Так, например, компания Microsoft в 2006 году предлагала системным администраторам «поощрительную программу для сотрудников, которые прилагают усилия к лицензированию используемых в их компании продуктов Microsoft». Сначала системные администраторы ряда потенциально интересных для Microsoft компаний получили неожиданное предложение. В письме, адресованном лично сисадмину, его приглашали принять участие в упомянутой «поощрительной программе». В письме и на специальном закрытом сайте приводилась и подробная схема премирования, которая заключалась в следующем: если компания закупит лицензионное ПО на $2500, то способствовавший этому сотрудник организации получит 150 у. е. Правда, единовременно он мог получить не более 1000 у. е. И речь, конечно, шла не о наличных: сисадмину предполагалось выдать пластиковую карту сети «Мир» на сумму, эквивалентную полученному бонусу. Примечательно также, что руководители большинства компаний так и не узнали о том, что Microsoft выдаёт персональные бонусы их сотрудникам.
Так что же предлагала компания Microsoft сисадминам – откат или участие в маркетинговой акции? С обывательской точки зрения – откат. С юридической – нет.
Целый набор афер связан с процессом ликвидации или реорганизации предприятий.
Логика простая: избавлюсь от фирмы – избавлюсь и от долгов. Фиктивные банкротство и реорганизация предприятия – преступления, предусмотренные УК (ст. 195–199), однако доказать, что они фиктивны, бывает трудно. Характерный пример – Волжский трубный завод (ВТЗ). Предприятие, имевшее долги перед бюджетом и кредиторами, в 1999 году было признано банкротом. Однако ОАО «Производственное объединение “Волжский трубный завод”» (куда в 1997 году было переведено 70 % активов ВТЗ) работало все эти годы весьма успешно. А недавно было продано МДМ-банку. Несмотря на то что смысл проведённой операции (вывод имущества в преддверии банкротства) был очевиден, РФФИ, конечно, попытался вернуть утраченную собственность через суд, однако ему это не удалось.
Безнаказанность рождает спрос, а спрос рождает предложение. Только в Москве сейчас действует не менее 80 ликвидаторов, каждый из них ежемесячно обслуживает 10–15 клиентов. Средняя стоимость одной услуги – $500. Таким образом, ежемесячный объём этого рынка – $400–600 тыс. Если же долг значительный или идёт речь о выводе имущества, то ликвидаторы, как правило, помимо твердой ставки берут в качестве гонорара до 20 % от суммы долга либо стоимости «спасённого» имущества. Суммы здесь крутятся немалые, рынок активно развивается, обороты этого бизнеса в Москве вполне могут выйти на уровень $6–7 млн в год.
Услуги ликвидаторов пользуются стабильным спросом, о чём косвенно свидетельствует количество рекламных объявлений ликвидационного характера. Самая дешёвая услуга, которую вам предложат, – «ликвидация» путём смены учредителей за $200–500. На самом деле это ликвидацией не является. Другие ликвидаторы обязательно доведут до вашего сведения, что смена учредителей – профанация, которая не решит проблему долгов, а лишь усугубит её. Вам объяснят, что предлагаемая смена – фиктивная, то есть новым «учредителем» станет либо бомж, либо утерянный кем-то паспорт. Налоговики, осуществив проверку, поймут, что долги сделаны в тот период, когда фирма была ещё вашей, то есть отвечать придётся вам, хотя, может быть, и не сразу.
Смена учредителей, проведённая более сложным образом, может сработать. Например, если задолженность предприятия не отражалась на балансе и в распоряжении налоговой инспекции нет никаких документов, подтверждающих долги до смены учредителя, привлечь к ответу прежних учредителей будет непросто. Клиентам нередко предлагают также двухуровневую схему: сначала происходит смена директора, затем фирма продаётся новому учредителю, не являющемуся гражданином РФ (например, украинцу), который одновременно становится её третьим директором и уезжает на родину. Для того чтобы предъявить претензии прежним учредителям, налоговики должны хотя бы ознакомиться с документацией. Однако в Украину за документами никто, конечно, не поедет.
Схема выглядит вроде бы убедительно. Но почему вместо этой долгой процедуры попросту не инсценировать ограбление автомобиля, где вы якобы оставили все документы фирмы? Что, кстати, не будет стоить вам ни копейки. Мы ни в коем случае не предлагаем действовать таким образом, просто нет никаких гарантий, что ликвидатор действительно добросовестно исполнит описанную схему, а не подсунет в качестве нового учредителя бомжа, который во всём сознается на первом же допросе.
Смена учредителя – неплохой способ избавиться от фирмы, которая ничего никому не должна (добиваться ликвидации по всем правилам можно несколько месяцев). Что же касается уклонения от налогов, то, по мнению самих ликвидаторов, более надёжным способом (хотя и здесь о полной гарантии говорить не приходится) является слияние или присоединение вашей фирмы к другой. По закону все обязательства (в том числе долги в бюджет) переходят к фирме, поглотившей вашу. В этой ситуации мошенники чувствуют себя как рыба в воде. Вам могут рассказать сказку про то, что вашу фирму сольют с такой, должником которой, наоборот, является государство, и в итоге долги будут погашены. Но скорее всего, вашу фирму за $500–800 (плюс 5–10 % от задолженности) присоединят к фирме фиктивной, зарегистрированной в другом регионе (очень популярна Владимирская область). Риск, что фиктивность вскроется, сделку признают недействительной, а вас обвинят в уклонении от налогов (ст. 199 УК), конечно, существует. Однако хороший адвокат сможет развалить это дело. Даже если вас будут активно «раскручивать», режим работы нашей судебной системы таков, что это займёт 2,5–3 года, после чего дело могут просто сдать в архив. Ни один налоговый чиновник, заинтересованный в продвижении по службе и, соответственно, в количественных показателях эффективности своего труда, не возьмётся за такую неблагодарную работу.
Некоторые ликвидаторы предлагают также юридическое сопровождение деятельности образовавшейся после слияния «фирмы» в течение года. Если всё это время налоговая инспекция будет исправно получать балансы якобы работающей фирмы, то шанс, что сделку признают недействительной, сильно снижается. Однако стоит такое слияние уже $1,5–2,5 тыс. плюс 5–10 % от задолженности. Вряд ли стоит говорить, что успех таких операций в значительной степени зависит от «хороших знакомств» ликвидатора с налоговой инспекцией того региона, где регистрируется фиктивная фирма. Действительно, налоговые органы не имеют физической возможности оперативно проверять все подозрительные фирмы, поэтому, при наличии «хороших знакомств», фиктивную фирму попросту могут не трогать какое-то время. Однако гарантировать столь же светлое будущее вам никто не сможет.
Единственно законной процедурой является официальная ликвидация со снятием с учёта в соответствующих налоговых органах. Процесс это долгий и потому стоить будет не менее $1200. Если предприятие является должником, то необходимо начать процедуру банкротства (от $1000). В течение 6–8 месяцев фирма будет либо ликвидирована, либо, если внешнее управление окажется успешным, наступит оздоровление. Эти услуги оказывают так называемые «белые» ликвидаторы.
Процедура банкротства, досконально прописанная в законе, действительно позволяет должнику решить все свои проблемы, лишившись, однако, уставного капитала и имущества фирмы. Но любой юрист подтвердит, что в 80 % случаев банкротство сопровождается выводом активов. Вывод активов – преступление, но вам его тоже предложат. Простейший пример: владелец магазина вносит помещение магазина в уставный фонд нового предприятия, продаёт эту долю дружественной фирме, а затем объявляет себя банкротом. Новое предприятие к старому не имеет никакого отношения, а значит, до помещения кредиторы, скорее всего, не доберутся. Если, конечно, сделка проведена не позже чем за шесть месяцев до даты начала рассмотрения спора. В противном случае (если, например, прошло лишь два месяца) сделку признают недействительной и активы вновь, к радости кредиторов, станут вашими. Если же правило о шести месяцах соблюдено, считайте, что активы удалось сохранить. Дело в том, что по гражданскому законодательству в этом случае сделка может быть признана недействительной, только если доказано, что она совершена с целью сокрытия имущества. Но доказать это почти невозможно. Такая услуга стоит до 10–15 % суммы «спасённых» активов.
Помимо ликвидации используются и другие схемы, позволяющие «минимизировать» налоги: лжеэкспорт (государство должно возвращать НДС по экспортёрам, и если экспорт фиктивный, то НДС возвращается ни за что); фиктивное сотрудничество со спортивными организациями, инвалидами и прочими обществами, имеющими налоговые льготы; схемы с использованием страховых компаний: партнёр, которому были перечислены деньги, неожиданно исчезает, фирма получает страховку, а государство обязано вернуть ей НДС, выплаченный при совершении сделки (нет нужды говорить, что исчезнувший партнёр подставной, а полученная страховка была оплачена самой фирмой). Подобные схемы пользовались изрядной популярностью до самого последнего времени – отказываться от них стали всего каких-то 1,5–2 года назад, после того как налоговые органы получили указание блокировать счета фирмы, указывающей отрицательное значение НДС, и немедленно проводить камеральную проверку. В результате фирма могла на полгода лишиться доступа к своим средствам – вне зависимости от того, законна её деятельность или нет. Разумеется, коммерсанты сделали правильные выводы, и сегодня подобными приёмами почти никто уже не пользуется – кроме тех, кто оперирует на таком высоком уровне, где само понятие «мошенничество» приобретает совершенно иной смысл.
Дело в том, что ключевым звеном во многих незаконных схемах являются подставные фирмы, которые, как правило, регистрируются по краденым или недействующим паспортам. Но создавать такие фирмы всё сложнее. Налоговая инспекция проверяет паспортные данные лиц, указанных в учредительных документах. Проверка москвичей ведётся по базе данных ГУВД. Относительно иногородних учредителей рассылаются запросы в паспортно-визовые службы России. Уже получены сведения более чем о тысячах паспортов, которые активно использовались мошенниками. На некоторых «висят» десятки фирм. Соответствующие структуры извещены об этих фирмах, с ними работают. Но в Москве, где на каждого сотрудника налоговой инспекции приходится более сотни предприятий, говорить о серьёзных успехах в борьбе с подобными преступлениями рано. Да и здесь не обходится без накладок, которые порой напоминают дурные анекдоты. Так, два года назад список таких лжепредпринимателей появился в Интернете, и в нём себя с большим, должно быть, удивлением обнаружили многие ведущие бизнесмены России – те же Чубайс и Потанин, например. Дело в том, что в список попали те, на чьи фамилии было зарегистрировано несколько фирм, так что наряду с «мёртвыми душами» там оказались и вполне законные владельцы крупных холдингов.