1) оценка и анализ динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредиторам;
2) выделение суммы просроченной кредиторской задолженности, в т. ч. срочной, оценка факторов, повлиявших на ее образование;
3) определение сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности.
Сроки анализируемой задолженности детализируются в зависимости от задач анализа.
В процессе анализа кредиторской задолженности рассчитываются и оцениваются в динамике показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов этой задолженности в течение анализируемого периода:
К оборачиваемости кредиторской задолженности = Выручка от реализации продукции / Средняя величина кредиторской задолженности.
В заключение анализа проводится сравнение кредиторской задолженности по показателям: темп роста (в %); оборачиваемость (в оборотах); оборачиваемость (в днях). По итогам прогнозируются перспективы организации, ее финансовое положение, платежеспособность, а также делаются рекомендации :
1) следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженностей. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, делает необходимым для погашения возникающей кредиторской задолженности привлечение дополнительных источников финансирования;
2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.75. Бизнес-план и роль анализа в разработке основных показателей становления и развития бизнеса
Бизнес-план составляется в случаях:
1) обоснования и осуществления инвестиционных проектов;
2) реализации отдельных крупных хозяйственных операций;
3) эмиссии ценных бумаг;
4) определения перспектив развития фирмы;
5) проведения реорганизационных мероприятий;
6) финансового оздоровления организации.
В состав бизнес-плана входят:
1) резюме (краткое, содержательное изложение целей составления бизнес-плана, способов его реализации, необходимых источников финансирования, финансовых результатов);
2) описание бизнеса (разделы описания продукции, маркетинга, конкуренции, производства и др.);
3) финансовый план (расчеты экономической эффективности, бюджет денежных средств, прогнозный баланс, расчет основных финансовых коэффициентов);
4) организационный, юридический разделы, страхование (учредительные документы, лицензии и т. д.).
Основой бизнес-плана по становлению и развитию бизнеса является финансовый анализ отчетности организации; главным инструментом формирования – сметное планирование.
Примерный перечень разделов бизнес-плана: титульный лист, резюме, (основная часть).
Основная часть: товар (услуга); рынок сбыта; конкуренция; план маркетинга; план производства; организационный план; название и адрес фирмы; имена и адреса учредителей; название предлагаемого проекта; стоимость проекта; ссылка на секретность; основные положения предлагаемого проекта; цель проекта; новизна продукции; сведения об объемах продаж, выручке, затратах, прибыли; списание продукта; состояние дел в отрасли; потенциальные потребители; рыночная конъюнктура; потенциальные конкуренты (оценка объема их продаж, доходов, перспектив внедрения моделей, основных характеристик, уровня качества их продукции, политики цен); цены; каналы сбыта; рекламная политика; прогноз новой продукции; ценообразование; ценовые показатели; смета продаж; производственный процесс (описание); смета производства в натуральном выражении поставки сырья, комплектующих; оборудование, здания, сооружения; трудовые ресурсы; затраты на производство продукции; организационная схема фирмы; описание системы управления; разделение труда по подразделениям; источники и способы привлечения специалистов, их заработная плата; анализ затрат; оценка риска; оценка прибыли; оценка потребительских свойств товара; анализ цен и затрат на производство продукции; оценка состояния дел в отрасли; анализ потенциальных потребителей; анализ рыночной конъюнктуры; сравнительный анализ отдельных показателей деятельности конкурентов; анализ цели, стратегии конкурентов; анализ состояния рынка; анализ изменения цен; анализ эффективности рекламы; анализ сильных и слабых сторон фирмы; анализ производственных возможностей фирмы; анализ сырья и материалов; анализ трудовых ресурсов; анализ фондовооруженности; анализ затрат на производство; анализ себестоимости продукции; анализ эффективности управления; выявление и измерение внутренних резервов; юридический план; оценка риска и страхование; финансовый план; стратегия финансирования; приложения; форма собственности; правовой статус; разработка правовых документов, регулирующих деятельность организации; вероятность появления новых технологий; альтернативные стратегии; меры профилактики риска; программа страхования от рисков; прогноз объемов реализации; денежные расходы и поступления; смета прибыли и убытков; график достижения безубыточности; обоснование полного возврата средств и получения доходов; письма; копии контрактов, лицензии и т. д.; анализ риска по источникам и причинам; анализ риска статистическим и экспертным методами; анализ выбора инвестиционных решений.
76. Основные показатели финансового плана и порядок их расчета
Финансовое планирование – составная часть планирования финансово-хозяйственной деятельности организации, оно направлено на реализацию стратегии и оперативных задач организации.
Финансовый план – важнейший элемент бизнес-планов, составляемых как для обоснования конкретных инвестиционных проектов и программ, так и для управления текущей и стратегической финансовой деятельностью. Этот документ обеспечивает взаимоувязку показателей развития организации с имеющимися ресурсами.
Основные задачи финансового планирования:
1) обеспечение производственной и инвестиционной деятельности необходимыми финансовыми ресурсами;
2) достижение экономического компромисса между доходностью, ликвидностью и риском в определении необходимого количества финансовых ресурсов в рамках оптимальной структуры капитала;
3) установление рациональных финансовых отношений с хозяйствующими субъектами, банками, бюджетом, страховыми компаниями и т. п.; гарантия выполнения обязательств перед перечисленными субъектами;
4) выявление путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;
5) выявление и мобилизация резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств; контроль рублем за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью организации;
6) контроль за формированием и расходованием платежных средств;
7) соблюдение интересов акционеров и других инвесторов.
Исходные данные для составления финансового плана содержатся в бизнес-плане организации, а также бюджете капитальных вложений. Стержневыми разделами финансового плана являются:
1) смета объема реализации продукции;
2) баланс денежных поступлений и расходов;
3) план прибылей и убытков;
4) плановый бухгалтерский баланс;
5) расчет точки безубыточности продажи товаров.
Главные методы составления финансового плана:
1) метод процента от реализации;
2) бюджетное планирование или составление системы взаимосвязанных смет.
Суть первого метода – метода процента от реализации – состоит в том, что на основе запланированного роста объема продаж, выраженного в процентах, определяются будущие расходы, активы и обязательства, зависящие от объема продаж, а также объем нераспределенной прибыли планового периода. Для сбалансирования величины плановых активов и пассивов устанавливают сумму недостающих источников финансирования (обязательств) и расчетным итеративным путем определяют конкретные способы покрытия потребности в дополнительном финансировании. Затем на базе полученных финансовых параметров составляется плановый счет прибылей и убытков, прогнозный баланс организации, прогноз движения денежных средств. Этот метод имеет определенные недостатки. Наиболее популярен он среди банков, занимающихся прогнозированием финансового положения клиента. Второй метод составления финансового плана – метод бюджетного планирования . Большинство смет имеет прямое отношение к финансовому планированию. Конечная цель бюджетного планирования – выявление потребностей фирмы в финансировании. Этот метод обеспечивает приемлемую точность составления финансового плана и потому является основным методом составления финансового плана.
Существуют два подхода к расчетам смет:
1) разработка сметы с нуля. Применяется в случаях, когда проектируется новая организация или когда организация меняет профиль работы;
2) планирование от достигнутого. Имеет место в случаях, когда профиль работы организации не меняется.
Расчет каждого бюджета компании производится в определенных форматах. Все бюджеты компании составляются на основе прогноза объема продаж. При составлении бюджетов затрат используется группировка затрат на переменные и постоянные.
77. Роль аудита при анализе финансовой отчетности
Аудит – это независимый анализ и оценка финансовой отчетности предприятия. Его целями являются:
1) проверка бухгалтерской документации;
2) сопоставление теоретических методов и практической реализации бухгалтерского учета;
3) установление соответствия учета действующему законодательству;
4) исследование полноты и точности отражения в учете элементов хозяйственной деятельности предприятия;
5) анализ и оценка финансовой отчетности предприятия;
6) выдача рекомендаций руководству организации по совершенствованию хозяйственной деятельности и бухгалтерского учета;
7) составление аудиторского заключения об адекватности (соответствии) бухгалтерской документации экономическим показателям предприятия. Анализ и оценка финансовой отчетности предприятия завершают составление аудиторского заключения, которое является юридическим документом.