Резервы снижения материальных затрат на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других мероприятий можно определить умножением разности между расходом материальных ресурсов на единицу продукции до и после внедрения инновационных мероприятий на планируемый объем производства продукции и на плановые цены на материалы.
Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств, сокращения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др. Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции рассчитываются следующим образом: резерв увеличения выпуска продукции данного вида умножается на фактический уровень удельных переменных затрат отчетного периода.
Расчеты проводятся по каждому виду продукции , при необходимости – по каждому инновационному мероприятию, что позволяет полнее оценить их эффективность. Величина резерва снижения себестоимости продукции зависит от:
1) фактического и возможного уровня себестоимости единицы произведенной продукции;
2) фактических затрат на производство продукции;
3) резерва сокращения затрат на производство продукции;
4) дополнительных затрат, необходимых для освоения резервов увеличения производства продукции;
5) фактического объема увеличения выпуска продукции;
6) резерва увеличения выпуска продукции.
В процессе выявления резервов снижения себестоимости решаются следующие задачи:
1) осуществление систематического контроля за выполнением плана снижения себестоимости продукции;
2) изучение влияния факторов на изменение ее уровня;
3) оценка деятельности предприятия по использованию возможностей уменьшения себестоимости продукции;
4) разработка мероприятий, направленных на освоение выявленных резервов.
83. Понятие финансового анализа предприятия
Финансы предприятий – это система денежных отношений, складывающихся в процессе производства и реализации продукции. Финансовое состояние предприятия выражается в образовании, распределении и использовании финансовых ресурсов – денежных средств, поступающих за реализованную продукцию и услуги; кредитов банка и займов; временно привлеченных средств (задолженности поставщикам и другим кредиторам, временно свободных средств специальных фондов).
Так, интерес самого предприятия в лице его администрации к финансовым и другим результатам деятельности предприятия является всеобъемлющим и всепроникающим.
Финансовый анализ является одним из методов наблюдения и приспособления к изменяющимся условиям рынка. Он может быть организован как непрерывный процесс, т. к. администрация предприятия имеет неограниченный доступ к информации, в отличие от остальных субъектов анализа, имеющих доступ лишь к публикуемой информации.
Поэтому инвестор в ценные бумаги желает знать:
1) каковы были итоги деятельности предприятия за длительный период и за последнее время, что из этого следует в плане получения прибыли в будущем;
2) каковы тенденции прибыли – рост, стабильность или снижение, наблюдается ли значительный их разброс;
3) каково теперешнее финансовое положение предприятия, какие факторы вероятнее всего повлияют на него в ближайшем будущем;
4) какая структура капитала, какие риски и возможности заключаются в этом для инвесторов;
5) как данное предприятие выглядит по этим показателям по сравнению с другими в отрасли, к которой принадлежит изучаемое предприятие.
Финансовый анализ не дает ответа абсолютно на все перечисленные и другие вопросы, однако по каждому из них в значительной степени можно получить ответ по результатам этого анализа. Он служит превращению данных в информацию полезную для принятия решений, и может использоваться как инструмент отбора информации при выборе вариантов вложения средств в ценные бумаги или покупки других предприятий (фирм), как инструмент прогнозирования будущих финансовых условий и результатов. Финансовый анализ ограничивает использование только интуиции, догадок и, следовательно, снижает неизбежные области неопределенности, которые присущи всем процессам принятия управленческих решений, не исключает необходимости суждения в оценке, но создает системную и обоснованную базу для его рационального применения.
Финансовый анализ – это исследовательский и оценочный процесс, главная цель которого – выработка наиболее достоверных предположений и прогнозов о будущих финансовых условиях функционирования предприятия.
Финансовый анализ включает вопросы анализа финансового положения, прибыли, реализации продукции и ее себестоимости. Включение именно такого круга вопросов обосновано тем, что решающее влияние на финансовое положение предприятия оказывает прибыль, основными же факторами ее формирования являются объем реализованной продукции, себестоимость и цена.
Все эти показатели взаимосвязаны и взаимообусловлены, а следовательно, объективность оценки зависит от правильности и полноты их комплексного изучения.
Чтобы выводы по результатам финансового анализа обеспечивали правильное понимание внутренних связей, взаимозависимости и причин возникновения многообразных факторов, аналитику необходимо глубоко знать общие методологические принципы анализа, важнейшие из которых взаимосвязь, взаимообусловленность всех явлений и процессов и их развитие; взаимодействие количественных и качественных факторов; единство целого и части; единство учитываемых единичных явлений и всего процесса в целом; единство таких противоположностей, как динамичность изучаемых явлений и их состояние на отдельные моменты (даты) и др.
84. Особенности финансового анализа предприятия
При изучении целого и его частей используется единство анализа и синтеза как методов исследования. В процессе анализа производится расчленение целого на составные части, их изучение, получение частных выводов. Однако этого недостаточно. Полученные отдельные выводы необходимо соединить, восстановить единство, т. е. анализ должен быть дополнен синтезом. Для того чтобы перейти к синтезу , анализ явления должен быть доведен до определенного уровня; чтобы снова перейти к анализу на более высоком уровне, синтез должен завершиться работой по обобщению предыдущих результатов. Для реализации этих общеметодологических принципов используют совокупность специальных аналитических приемов.
Финансовый анализ имеет свои особенности: с одной стороны, роль в нем человеческого фактора, и с другой – бухгалтерский риск. Это обусловлено тем, что анализ является общественной, социальной наукой, поэтому суждения об информации для анализа и сделанных на основании ее изучения рекомендациях не могут быть полными без учета влияния этих факторов.
Формально цель бухгалтерского учета и анализа с точки зрения управления предприятием состоит в представлении информации для принятия экономических решений. В действительности же многие участники процесса, связанные с бухгалтерской и аналитической функциями управления, имеют более специфичные (более узкие или даже эгоистичные) цели. Для примера рассмотрим возможные цели некоторых участников этого процесса.
Так, администрация, отдельные руководители или владельцы предприятия с помощью учетно-аналитической информации могут желать достижения следующих целей:
1) получить кредит для обеспечения выживания предприятия в пору финансовых трудностей;
2) иметь возможность продать ценные бумаги на рынке с тем, чтобы обеспечить выживание, рост, сохранение кадров и т. п.;
3) увеличить оплату труда администрации, работников или отразить в благоприятном свете результаты своей деятельности;
4) помочь администрации в борьбе против попыток покупки предприятия другими собственниками (через скупку акций и т. п.);
5) помочь администрации обогатиться за счет собственников (например, акционеров);
6) увеличить богатство нынешних владельцев предприятия.
Иные цели может преследовать Правительство. Например, оно хотело бы, чтобы эта информация помогала в реализации таких целей, как контроль инфляции, поддержка социального мира, ускорение экономического роста, помощь в реализации антимонопольного законодательства, увеличение налоговых поступлений.
Аудиторы, консультанты по бухгалтерскому учету хотели бы, чтобы информация помогала увеличивать рынок их услуг, поддерживать хорошие отношения с важными клиентами, а клиентам – достигать своих собственных целей. Однако эти и другие им подобные цели не должны выдвигаться в качестве целей формирования учетно-аналитической информации. Вместе с тем человеческую натуру необходимо рассматривать такой, какая она есть, в связи с чем аналитики всегда должны помнить, что лица, чьи интересы поставлены на карту, будут продолжать пытаться повернуть теорию и законодательство так, чтобы практические результаты служили их собственным узким интересам. Этим эгоистичным интересам должны противостоять общественные организации, суды, аудиторские организации, которые вырабатывают профессиональные и морально-этические нормы и санкции за их нарушение. Однако пока данные вопросы решаются не в полной мере.
Большое значение имеет общий достигнутый и поддерживаемый уровень достоверности и надежности источников информации для анализа. И если даже он достаточно высок, аналитик должен помнить, что отдельные исключения происходили, происходят и, вероятно, будут происходить.
85. Взаимосвязь производственного и финансового анализа. Характеристика управленческого анализа
Анализ хозяйственной деятельности включает финансовый и управленческий производственный анализ.
В процессе финансового (внешнего) анализа выполняются расчеты по определению:
1) абсолютных показателей приб