Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий НП и имущества, признаваемого ОН.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и ССИ, определенной за отчетный период. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
35. Налог на доходы физических лиц
Налогоплательщиками признаются физические лица (ФЛ), являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
К доходам от источников РФ и от источников за пределами РФ относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации или индивидуальных предпринимателей (ИП), от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ или от иностранной организации;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ или от иностранной организации;
3) доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав в РФ или от иностранной организации;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ, или от иностранной организации;
5) доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, прав требования в связи с деятельностью постоянного представительства иностранной организации, иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего ФЛ или находящегося за пределами РФ;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ или за пределами РФ;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные от российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ или от иностранных государств;
8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств (морских, речных, воздушных судов и автомобильных транспортных средств), а также штрафы за простой транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ или за пределами РФ;
9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередач (ЛЭП), линий оптико-волоконной и беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети на территории РФ.
Объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ или от источников за пределами РФ для ФЛ, являющихся налоговыми резидентами РФ или не являющихся налоговыми резидентами РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы ФЛ, полученные им как в натуральной форме, так и в денежной, или право на распоряжение которой у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
36. Единый социальный налог (ЕСН)
ЕСН для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.
Налогоплательщиками (НП) налога признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам (ФЛ): организации, индивидуальные предприниматели;
2) ФЛ, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (ИП);
3) ИП, адвокаты.
Члены крестьянского хозяйства приравниваются к ИП. Если НП одновременно относится к нескольким категориям НП, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.
Объектом налогообложения для НП-организаций и ИП признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые НП в пользу ФЛ по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Объектом налогообложения для НП – ФЛ, не признаваемых ИП, признаются выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые НП в пользу ФЛ. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или имущественных прав.
Объектом налогообложения для НП – ИП, адвокатов признаются доходы от предпринимательской (профессиональной) деятельности за вычетом расходов. Для НП – членов крестьянского хозяйства из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского хозяйства.
Налоговая база НП определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных НП за налоговый период в пользу ФЛ. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности оплата товаров, предназначенных для ФЛ – работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по ЕСН признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
НП смогут воспользоваться регрессивными ставками, если налоговая база на каждого отдельного сотрудника превысит установленные пределы. В зависимости от величины налоговой базы на каждого отдельного работника предусмотрены 3 вида ставок :
1) для налоговой базы до 280 000 руб.;
2) от 280 001 рубля до 600 000 руб.;
3) свыше 600 000 руб.
При налоговой базе до 280 000 руб. отчисления составляют 26 %, в том числе:
1) 20 % – в федеральный бюджет;
2) 3,2 % – в ФСС;
3) 0,8 % – в ФФОМС;
4) 2 % – в ТФОМС.
37. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Уплата налогоплательщиками (НП) ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога.
Организации и ИП, являющиеся НП ЕНВД, не признаются НП НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Организации и ИП, являющиеся НП ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС). При осуществлении нескольких видов ПД, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода (ВД), рассчитываемая как произведение базовой доходности (БД) по определенному виду ПД, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Вмененный доход – потенциально возможный доход НП ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.
Базовая доходность (БД) – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид ПД в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины ВД.
Корректирующий коэффициент К1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (Коф) по месту осуществления ПД. Рассчитывается по формуле:
Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий НП субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.
К3 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги). БД корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3.
Если в течение налогового периода у НП произошло изменение величины физического показателя, НП при исчислении суммы ЕНВД учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 % величины ВД. Уплата ЕНВД производится НП по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается НП на сумму страховых взносов на ОПС, уплаченных за этот же период времени при выплате НП вознаграждений своим работникам.38. Учет готовой продукции и ее реализации
Готовая продукция – результат законченного производственного процесса предприятия, материализованный в виде выработанных изделий, выполненных работ и оказанных услуг силами основного или вспомогательного производства. Она предназначена для продажи юридическим и физическим лицам, поэтому должна удовлетворять определенным требованиям :
1) быть полностью законченной и укомплектованной;
2) соответствовать стандартам и техническим условиям;
3) быть принятой службой технического контроля;
4) иметь необходимую документацию, удостоверяющую ее качество, комплектность, безопасность использования, потребления и эксплуатации.
Часть готовой продукции может быть израсходована на нужды собственного производства.
В состав готовой продукции включают:
1) изделия и полуфабрикаты собственного изготовления;