×Планируемое количество заказ нарядов.
Потенциал продаж запчастей и принадлежностей = Средние продажи за прошлый период (рублей / 1 заказ наряд) ×Планируемое количество заказ нарядов.
Потенциал продаж масел = Средние продажи за прошлый период (рублей / 1 заказ наряд) ×Планируемое количество заказ нарядов.
Для продаж через прилавок потенциал продаж рассчитывается так:
Потенциал продаж запчастей, принадлежностей и масел = = Средние продажи за прошлый период (рублей / 1 чек) х Планируемый поток покупателей (количество чеков).
Себестоимость
Затраты на содержание персонала
Эти затраты возникают в результате оплаты труда занятых на предприятии. Составляющие затрат перечислены ниже.
Зарплата сдельщиков – для сервисной службы по этой статье учитывают основную зарплату (как часть всей зарплаты), начисляемая основным рабочим за производительно затраченное время (т. е. за работу по заказам категорий “Ком” и “Вну”).
Основная зарплата – начисленная исполнителям за производительно затраченное время (за работу по заказам категорий “Ком” и “Вну”). Среднее время (в часах), подлежащее оплате работодателем, умножают на часовую ставку повременной оплаты (без сдельных и премиальных доплат). При сдельно-премиальной оплате труда исполнителя связанные с нею доплаты нельзя принимать в расчет, поскольку из-за превышения средней производительности труда заказчики оплачивают время, превышающее фактические производительные затраты времени, а часть получаемой в результате сверхплановой выручки расходуется на выплату премии. Заработную плату исполнителей, занятых не только в сервисном, но и в других подразделениях предприятия, учитывают соответствующими долями.
Дополнительная зарплата – начисленная за непроизводительно затраченное время работы в сервисном подразделении. К непроизводительным затратам времени относятся:
– работа по заказам сервисного цеха и разные работы в цеху (Ц1);
– простои (Ц2);
– ремонт автомобилей, принадлежащих сервисному цеху (ЦЗ);
– доработка после выходного контроля, работа по гарантии сервисного цеха (Ц4);
– отпуска и каникулы (Ц5);
– обучение (Ц6);
– отсутствие по болезни (Ц7);
– прочие виды занятости, например замещение чьих-либо обязанностей (Ц8).
При расчете зарплаты время в часах, подлежащее оплате работодателем, умножают на часовую ставку повременной оплаты (без сдельных и премиальных доплат). При сдельно-премиальной оплате труда исполнителя связанные с нею доплаты нельзя принимать в расчет, поскольку из-за превышения средней производительности труда заказчики оплачивают время, превышающее фактические производительные затраты времени, а часть получаемой в результате сверхплановой выручки расходуется на выплату премии. Заработную плату исполнителей, занятых не только в сервисном, но и в других подразделениях предприятия, учитывают соответствующими долями.
Зарплата служащих и вспомогательных рабочих (все затраты на оплату труда служащих, полностью или частично занятых в сервисном подразделении). Если служащий или учащийся занят не только в сервисном, но и в других подразделениях предприятия, то его заработную плату или стипендию учитывают соответствующей долей. Расходы на заработную плату служащих распределяются в основном между сервисной службой и службой запчастей.
Пример:
Работу, выполняемую для остальных подразделений предприятия, учитывают соответствующей долей расходов на содержание персонала.
Пособии и стипендии учащимся технических специальностей (или рабочим, проходящим переподготовку) учитывают раздельно по годам обучения и включают в расходы на заработную плату рабочих. Пособия и стипендии учащимся коммерческих специальностей, занятым в автосервисе, учитывают как заработную плату служащих.
Обязательные социальные выплаты – оплачиваемая часть затрат по страхованию на случай болезни или инвалидности, страхованию пенсий, по профсоюзным взносам и т. п.
Добровольные социальные выплаты и льготы – спецодежда, оплата проезда, каникулы для персонала, юбилеи, субсидии на питание, пособия, ссуды, рождественские премии и т. п.
Затраты на содержание персонала – дополнительная зарплата (часть общей зарплаты) рабочих, начисляемая за непроизводительно затраченное время (Ц1…Ц4), а также за время оплачиваемого отсутствия на работе (Ц5…Ц8).
Планирование зарплаты рабочих и служащих сервисного подразделения в плановом периоде осуществляют только по тем рабочим и служащим, которые полностью или частично заняты в сервисном подразделении. К определяемым расходам относятся все те, которые возникают в соответствии с тарифным соглашением: заработная плата рабочих (брутто); отнесенная на сервис часть зарплаты служащих; стипендии и пособия учащимся; разовые выплаты.
На момент составления калькуляции учитывают также рабочих и служащих, приступающих к работе не ранее, чем в следующем месяце, либо намеренных вскоре уволиться.
Пример: Дата составления калькуляции: 15.02. В бухгалтерской отчетности предприятия числятся 4 основных рабочих, 3 ученика технических специальностей и 1 служащий. Известно, что на 01.04 в сервисной службе будут заняты 5 основных рабочих, 3 ученика технических специальностей и 2 служащих. Следовательно, принимают в расчет штат по состоянию на 01.04. Соответствующим образом следует поступать и по завершении очередного года обучения или всего его срока, когда ученик переводится на работу по освоенной специальности.
Разовые выплаты, предусмотренные тарифным или трудовым соглашением, указываются в отдельной графе. Однократные ежегодные выплаты учитываются за 12-месячный период.
Примеры разовых выплат:
– оплата отпуска;
– 13-я зарплата или годовой бонус рабочего или служащего.
Размер обязательных и добровольных социальных выплат в отчетном и плановом периодах определяют по процентной ставке соответствующих начислений на зарплату рабочих и служащих, принятой в отчетном периоде для всего предприятия. Такая же процентная ставка действует и для сервисной службы.
Пример: Зарплата рабочих и служащих сервисной службы в плановом периоде – 100 %; обязательные социальные выплаты – 17,5 %; добровольные социальные выплаты – 2,3 %.
Раздельный учет затрат
Важное условие контроля за динамикой расходов и выручки на предприятии – их постатейный раздельный учет по службам, затратонесущим подразделениям. Затраты относятся на конкретные статьи с распределением по службам предприятия.Примерная номенклатура затратонесущих подразделений предприятия
При необходимости (определяемой для каждого предприятия) возможно дробление статей основных затратонесущих подразделений для учета.
Например, в составе сервисной службы (30) выделяются:
– сервисный цех (31);
– участок кузовного ремонта (32);
– участок срочного сервиса (34);
– цех по ремонту грузовых автомобилей (35);
– участок ремонта подержанных автомобилей (37);
– малярный участок (38).
Кроме того, возможно вовлечение в описываемую структуру дополнительных подразделений, например, таких, как:
– вспомогательная служба (40);
– или цех тюнинга (50).Учет по затратонесущим подразделениям с определением доли издержек, возмещаемых выручкой (по рекомендации ряда автокомпаний)
+) Для сервисной службы – без основной зарплаты основных рабочих, уже учтенной во второй строке
Примечание. В вышеприведенной таблице использованы следующие термины:
Торговый оборот – выручка за услуги по выполнению основных заказов (категорий “Ком” и “Вну”), а также выручка за запчасти и автопринадлежности.
Зарплата сдельщиков или закупочная стоимость запчастей – для сервисной службы по этой статье учитывают основную зарплату (как часть всей зарплаты), начисляемую основным рабочим за производительно затраченное время (т. е. за работу по заказам категорий “Ком” и “Вну”). Для службы запчастей учитываются затраты на приобретение запчастей и автопринадлежностей.
Прямые издержки – это затраты непосредственно зависящие от оборота, например премии продавцам автомобилей. В сервисном подразделении этой статьей затрат можно пренебречь.
Фонд зарплаты персонала – дополнительная зарплата (часть общей зарплаты) рабочих, начисляемая за непроизводительно затраченное время (Ц1…Ц4), а также за время оплачиваемого отсутствия на работе (Ц5…Ц8), зарплата служащих и вспомогательных рабочих, обязательные социальные выплаты (оплачиваемая часть затрат по страхованию на случай болезни или инвалидности, страхованию пенсий, по профсоюзным взносам и т. д.), добровольные социальные выплаты и льготы (спецодежда, оплата проезда, каникулы для персонала предприятия, юбилеи, субсидии на питание в столовой предприятия и т. д.).
Цель учета затрат по местам их возникновения – определение экономического эффекта от работы затратонесущих подразделений за определенный период времени. Названный эффект оценивается возмещаемой долей издержек группы III.
В сервисном бизнесе под этим возмещением понимают остаток, который получается, если из суммы торгового оборота (т. е. из суммы выручки за услуги и запчасти) вычесть затраты на приобретение запчастей, затраты на содержание пер сонала и прямые эксплуатационные затраты. В поэтапном счете прибылей и убытков отражаются также возмещаемые доли издержек групп I и II. Эти промежуточные итоги тоже важны для анализа результатов коммерческой деятельности и для принятия решений при плановых расчетах, например при определении расчетной часовой ставки. Учет затрат по местам их возникновения с определением возмещаемой доли издержек позволяет разграничить ответственность за расходы.
Например, руководители таких затратонесущих подразделений, как сервисная служба и служба запчастей, отвечают только за те расходы, на величину которых они могут влиять, иначе говоря, за расходы, определяющие возмещаемую долю издержек группы III.