Косвенные эксплуатационные затраты
Основные статьи косвенных затрат:
♦ наем и аренда недвижимости (в том числе плановые затраты);
♦ отопление, энерго-, газо– и водоснабжение;
♦ страховые платежи, налоги и сборы;
♦ проценты за кредит (плановые затраты);
♦ обработка данных;
♦ аренда и амортизация движимого имущества;
♦ инициативная постгарантийная поддержка и т. д.
♦ затраты на содержание административно-управленческого персонала, включая зарплату коммерческого директора и плановую зарплату предпринимателя;
Все затраты должны соотноситься с выручкой. Стремясь снизить затраты, обдумайте – не приведет ли ожидаемая экономия к ограничению возможностей предприятия и снижению его конкурентоспособности. Поэтому при неудовлетворительных результатах работы сервисной службы лучше всего принимать такие меры, которые улучшают использование рабочего времени, а значит, способствуют увеличению выручки.
Определение продуктивных затрат времени
Продуктивно затраченным считается время, в течение которого исполнитель работает по заказам основных категорий (Ком., Гар. и Вну.). Исчисленные за месяц, продуктивные затраты времени являются основой для определения плановой выручки сервисной службы, а значит, и обязательной составляющей в калькуляции новой расчетной часовой ставки.
Методика определения продуктивных затрат времени приведена ниже.
365 (Количество дней в году)
–104 (Количество суббот и воскресений в году)
–261 (Количество дней в году, подлежащих оплате работодателем)
–10 (Количество праздничных дней в году)
–30 (Количество рабочих дней отпуска Ц5)
–2,5 (Количество рабочих дней, затрачиваемых на обучение Ц6)
–12 (Количество рабочих дней, пропущенных по болезни Ц7)
= 206,5 (Количество дней пребывания на работе за год)
х 7,4 (Среднее время пребывания на работе за день, ч)
= 1528 (Время пребывания на работе за год, ч)
: 12 (Количество месяцев в году)
= 127,3 (Среднемесячное время пребывания на работе, ч)
12,7 (Среднемесячные непроизводительные затраты времени, ч) (10 % от времени пребывания на работе)
Ц1 – Ц4 = 114,6 (Производительные затраты времени за месяц), – 115 ч
Для определения затрат на заработную плату рабочих и служащих в плановом периоде вычисляют рабочее время исполнителей, подлежащее оплате работодателем.
261 (Количество рабочих дней, подлежащих оплате за год)
х 7,4 ч (Среднее время пребывания на работе за день)
= 1931 ч (Время, подлежащее оплате работодателем за год)
: 12 (Количество месяцев в году)
= 161 ч (Среднемесячное время, подлежащее оплате работодателем).
Из-за изменений, возможных в связи с отпусками, обучением, болезнями и каникулами, производительные затраты времени и время, подлежащее оплате работодателем, пересчитывают ежегодно, а при необходимости и чаще.
Среднемесячные производительные затраты времени всеми рабочими в плановом периоде получаются, если умножить среднее значение для одного исполнителя на их количество.
При определении производительных затрат времени учеников и рабочих, проходящих переподготовку, учитывают в соответствии с их фактическим использованием на работе.
Если владелец предприятия, мастер, старший механик и т. д. часть своего времени тратят на работу по основным заказам, то эта часть должна учитываться при определении производительных затрат времени.Пример.
Если 5 автомехаников работают под руководством мастера, который 30% времени участвует в выполнении основных заказов, то при определении производительных затрат времени расчетное количество автомехаников принимается равным 5,3.
Определение расходов на заработную плату
Заработная плата рабочих и служащих сервисного подразделения в плановом периоде. В принципе расходы на заработную плату определяют только по тем рабочим и служащим, которые полностью или частично заняты в сервисном подразделении. К определяемым расходам относятся все те, которые возникают в соответствии с тарифным соглашением.
Таковыми являются:
– заработная плата рабочих (брутто);
– отнесенная на сервис часть заработной платы служащих;
– стипендии и пособия учащимся;
– разовые выплаты.
На момент составления калькуляции учитывают также рабочих и служащих, приступающих к работе не ранее, чем в следующем месяце, либо намеренных вскоре уволиться.
Пример.
Дата составления калькуляции: 15.02.
В бухгалтерской отчетности предприятия числятся 4 основных рабочих,
3 ученика технических специальностей и 1 служащий.
Известно, что на 01.04 в сервисной службе будут заняты 5 основных рабочих,
3 ученика технических специальностей и 2 служащих.
Следовательно, при калькулировании принимают в расчет штат по состоянию на 01.04.
Соответствующим образом следует поступать и по завершении очередного года обучения или всего его срока, когда ученик переводится на работу по освоенной специальности.
Заработная плата. Среднее время (в часах), подлежащее оплате работодателем, умножают на часовую ставку повременной оплаты (без сдельных и премиальных доплат). При сдельно-премиальной оплате труда исполнителя связанные с нею доплаты нельзя принимать в расчет, поскольку из-за превышения средней производительности труда заказчики оплачивают время, превышающее фактические производительные затраты времени, а часть получаемой в результате сверхплановой выручки расходуется на выплату премии. Заработную плату исполнителей, занятых не только в сервисном, но и в других подразделениях предприятия, учитывают соответствующими долями.
Пособии и стипендии учащимся технических специальностей (или рабочим, проходящим переподготовку) учитывают раздельно по годам обучения и включают в расходы на заработную плату рабочих. Пособия и стипендии учащимся коммерческих специальностей, занятым в автосервисе, учитывают как заработную плату служащих.
Заработная плата служащих. Этой строкой охватываются все служащие, занятые в сервисной службе. Если служащий или учащийся занят не только в сервисном, но и в других подразделениях предприятия, то его заработную плату или стипендию учитывают соответствующей долей. Расходы на заработную плату служащих распределяются в основном между сервисной службой и службой запчастей (табл. 20).Таблица 20
Расходы на заработную плату служащих сервисной службы и службы запчастей
Работу, выполняемую для остальных подразделений предприятия, учитывают соответствующей долей расходов на содержание персонала.
Разовые выплаты, предусмотренные тарифным или трудовым соглашением, указываются в отдельной графе. Однократные ежегодные выплаты учитываются за 12-месячный период.
Примеры разовых выплат:
– оплата отпуска;
– 13-я заработная плата или годовой бонус рабочего или служащего.
Размер обязательных и добровольных социальных выплат в отчетном и плановом периодах определяют по процентной ставке соответствующих начислений на заработную плату рабочих и служащих, принятой в отчетном периоде для всего предприятия. Такая же процентная ставка действует и для сервисной службы.
Пример:
Заработная плата рабочих и служащих сервисной службы в плановом периоде – 100%.
Обязательные социальные выплаты – 17,5%.
Добровольные социальные выплаты – 2,3%.
Контрольные параметры управления
Японские и корейские автокомпании рекомендуют своим дилерам руководствоваться следующими примерными параметрами для планирования и контроля эффективности деятельности СТО (табл. 21).Таблица 21
Параметры для планирования и контроля эффективности деятельности СТО
Отчеты дилеров дистрибьютору
Месячными, квартальными и годовыми отчетами дилер информирует полномочного дистрибьютора об экономической эффективности предприятия, оцениваемой по выборочным показателям. Полученные дистрибьютором данные обобщаются, и результаты рассылаются всем дилерам данной автокомпании, которые могут сравнить их со своими итогами.
Результаты работы дилеров в истекшем году нужны для оценки возможностей фирменной сервисной сети и изменений за прошедший год.
Содержащиеся в годовом отчете сведения позволяют выявить намечающиеся тенденции и принимать обоснованные решения в текущем году.
Обратная связь реализуется в виде аналитической сводки показателей эффективности сервиса, отчета о выявленных тенденциях и сравнительной сводки по сопоставимым группам дилеров. Достоинство такой схемы состоит в возможности оценивать результаты работы предприятий, сопоставимых по масштабам деятельности, и делать соответствующие выводы.
Месячный или квартальный отчет составляются отдельно:
– по цеху общеремонтных работ с участком кузовного ремонта,
– по малярному участку.
В противном случае показатели по общему и кузовному ремонту смешаются с весьма отличными от них показателями малярного участка. Некоторые данные, например, средняя продолжительность ремонта на цикл обслуживания, окажутся несопоставимыми между собой.
Форма месячного (квартального) отчета дилеров одной из автокомпаний.
Форма отчета дилеров другой автокомпании.
Чистота в доме
Красивое и оригинальное оформление рабочих мест сотрудников говорит о профессионализме и уважении к клиентам. Рабочие места должны быть удобными для сотрудников и привлекать клиентов своим оформлением. Деятельность персонала не может быть эффективной, если на предприятии не поддерживаются чистота и порядок. Они важны для безопасности, гигиены и эффективности работы. Ниже приведен рекомендуемый дилерам одной из автокомпаний график уборки помещений.
Он приведен для того, чтобы показать, насколько дотошно разработаны рекомендации автокомпаний дилерам, насколько важным считается следить за чистотой помещений – она работает на имидж дилера, автокомпании и машин.