Таким образом, главными выводами настоящего, достаточного общего анализа ситуации вокруг четвертого в России целлюлозно-бумажного комбината (ОАО «Архангельский ЦБК») являются:
1. Скрытая постприватизационная передача (а не публичная продажа) прав собственности на мощный вертикально-интегрированный лесопромышленный комплекс, основу которого составляет АЦБК;
2. Занижение налогооблагаемой базы в особо крупных размерах (в первую очередь экспортной выручки и выручки от реализации лесоматериалов), использование «серых» схем оптимизации налогообложения, общее снижение налоговых отчислений и вывод прибыли в офшорные компании за рубеж. Непрерывное ухудшение важнейших показателей деятельности АЦБК (балансовой и чистой прибыли, объемов экспорта);
3. Упущение рыночных возможностей и потеря зарубежных рынков;
4. Отсутствие финансовых и иных возможностей существующих собственников и менеджмента АЦБК для жизненно необходимых комбинату инвестиций;
5. Деградация ресурсной базы комбината, варварская экономическая стратегия в отношении лесозаготовительных предприятий (в первую очередь Архангельской, Вологодской и Ярославской областей) и их преднамеренное банкротство.
Расчет сумм занижения таможенной стоимости товаров и других негативных обстоятельств внешнеэкономической деятельности ОАО «Архангельский ЦБК» и ОАО «Архбум»
Между ОАО «Архангельский ЦБК» и ОАО «Архбум» был заключен договор поставки № СБ 406/01 от 31 января 2001 г., по которому ОАО «Архбум» является эксклюзивным покупателем всей продукции ОАО «АЦБК», т. е. сам комбинат не отпускает готовую продукцию третьим лицам.
ОАО «Архбум» осуществляет от своего имени экспорт продукции, произведенной ОАО «АЦБК». Объемы поставок составили:
• 2000 год — 3 489 259 622,98 руб.,
• 2001 год — 2 163 414 677,57 руб.^
• 2002 год — 2 145 937 244 руб., (первое полугодие 2002 года -1 058 550 218,43 руб.),
• 1 квартал 2003 года — 590 307 863 руб.
В абсолютных цифрах объем экспортных поставок в 2001 г. по сравнению с 2000 г. уменьшился на 1 325 844 945 рублей при неизменном объеме поставок от комбината, т. е. произошло перераспределение объемов продаж, увеличилась доля внутреннего рынка. Не исключено, что доля экспорта реально не изменилась, но он осуществлялся через подставные фирмы. В этом случае ОАО «Архбум» недополучил экспортную выручку и возврат налога на добавленную стоимость по экспортной продукции.
Основными видами экспортной продукции являются целлюлоза и картон. В 2001 г. на экспорт было отправлено 145 561,472 тонн целлюлозы и 99 587,501 тонн картона. Средняя цена закупки в 2001 г. одной тонны целлюлозы составила 7 585 руб., одной тонны картона -6 554 руб. За первое полугодие 2002 г. на экспорт было поставлено 62 459,064 тонн целлюлозы и 63 451,901 тонн картона. Средняя цена закупки одной тонны целлюлозы составила 7 317 руб., одной тонны картона — 6 889 руб.
Основными покупателями экспортной продукции являются следующие фирмы:
HEINZEL
Interfibre, Interfibre Trading Ltd
Jacobcon
Koninklijke Eduard Van Leer BV (сокращенно Van Leer)
JCH Pulp and Paper Inc.(см. справку)
Вывод
Проверка показала, что «JCH Pulp & Paper, Inc» — типичная подставная фирма-фантом, созданная для проведения операций, связанных с укрывательством от налогов и иных обязательных платежей. Экспортно-импортные операции, проводимые между АЦБК и «JCH Pulp & Paper, Inc», проводятся за пределами страны пребывания импортера, что типично для оффшорной компании. Поскольку данные сделки не показываются в Канаде, где фирма показывает нулевую активность, очевидно, что «JCH Pulp & Paper, Inc» занимается противозаконным бизнесом, вплоть до действий, которые возможно квалифицировать как контрабанду. Кроме того, фирма совершает серьезное преступление, укрывая от налогообложения в стране пребывания многомиллионные доходы.
Поскольку все операции «JCH Pulp & Paper, Inc» связаны только с продукцией АЦБК, есть основание полагать, что к ее учреждению и деятельности имеют прямое отношение руководители АЦБК и связанные с ним западные акционеры.
Раабершпед КФТ
О данной компании известно следующее. По сообщениям прессы от 20.11.2000, в Ростовской области был задержан следовавший в Грузию эшелон с 50 военными автомобилями повышенной проходимости, которые, как подозревают российские спецслужбы, предназначались для чеченских боевиков. Все имущество находилось на четырех железнодорожных платформах. В документах значилось, что колонна следует с территории Венгрии через Украину и Дагестан, а ее получатель — министерство юстиции Грузии. Отправитель — венгерская фирма “Раабершпед КФТ”. Однако таможенники обратили внимание на ряд странностей. Во-первых, груз следовал без соответствующего сопровождения. Во-вторых, перевоз техники по российским железным дорогам должен быть предварительно оплачен, чего сделано не было. Сотрудники Гуковской таможни высказали предположение, что колонна автомашин могла иметь конечным пунктом Дагестан, откуда ее тайно переправили бы чеченским боевикам. Грузинская сторона все подозрения отметает. Неизвестно, почему российской стороне не было сообщено о прохождении груза и почему в сопроводительных документах ни слова не говорилось о его швейцарском происхождении.
Некоторые из фирм — покупателей экспортной продукции одновременно являются владельцами акций ОАО «АЦБК»: Conrad Jacobcon GMBH, Wilfried HEINZEL AG. По акциям комбината дивиденды не выплачиваются. Но наличие акций позволяет иметь квоту в доле продукции комбината, пропорционально пакету акций. Несмотря на падение объемов экспортных поставок и на сокращение поставок акционерам ОАО «АЦБК», они продолжают участвовать в бизнесе и получают продукцию через подставные московские фирмы или иностранные компании.
Ниже приведены данные по основным экспортерам за период с 2000 г. по первое полугодие 2002 г. в денежном выражении:
В таблице приведены данные по процентному соотношению объемов экспортной продукции по крупным покупателям по годам:
Из приведенных данных видно, что основными покупателями экспортной продукции к первому полугодию 2002 г. стали три организации — HEINZEL, Interfibre и JCH Pulp and Paper Inc.
Фирма «HEINZEL» является одним из крупных акционеров ОАО «АЦБК» и 100 % собственником греческой фирмы «Interfibre», компания «JCH Pulp and Paper Inc является иностранной фирмой-посредником, на их счетах и оседает основной доход от экспорта, и контролируются через подставных акционеров В.Я. Крупчаком
В ходе ознакомления с бухгалтерскими данными ОАО «Архбум» было выявлено, что эти три организации приобрели весь объем целлюлозы на экспорт, который составил за первое полугодие 2002 г. 62 459,064 тонны:
• HEINZEL — 12 625,934 тн. по цене ФОБ от 221 до 250 USD за тонну,
• Interfibre — 21 671,261 тн. по цене ФОБ от 221 до 320 USD за тонну,
• JCH Pulp and Paper Inc — 28 161,869 тн. по цене ФОБ от 221 до 270 USD за тонну.
В приложениях приведены подробные данные по этим организациям по экспортным поставкам ОАО «Архбум» за первое полугодие 2002 года по целлюлозе.
Был также проведен анализ контрактов, заключенных между ОАО «Архбум» и JCH Pulp and Paper Inc на поставку продукции ОАО «АЦБК»:
• Контракт № А-01/028-2001 от 16.04.2001 на поставку 22 000 тонн целлюлозы беленой лиственных пород древесины. Ориентировочная стоимость контракта с учетом цен на дату заключения контракта составила 7 040 000 долларов США. К данному контракту предоставлено 5 приложений.
• Контракт № А-01/029-2001 от 16.04.2001 на поставку 22 000 тонн крафтлайнера и флютинга. Ориентировочная стоимость контракта с учетом цен на дату заключения контракта составила 5 280 000 евро. К данному контракту предоставлено 18 приложений.
• Контракт № А-01/030-2001 от 16.04.2001 на поставку 22 000 тонн целлюлозы беленой лиственных пород древесины. Ориентировочная стоимость контракта с учетом цен на дату заключения контракта составила 7 040 000 долларов США. К данному контракту предоставлено 34 приложения.
• Контракт № А-01/003-2002 от 26.12.2001 на поставку 55 300 тонн целлюлозы беленой лиственных пород древесины. Ориентировочная стоимость контракта с учетом цен на дату заключения контракта составила 14 717 000 долларов США. К данному контракту предоставлено 51 приложение.
• Контракт № А-01/004-2002 от 26.12.2001 на поставку 41 000 тонн крафтлайнера и флютинга. Ориентировочная стоимость контракта с учетом цен на дату заключения контракта составила 9 940 000 евро. К данному контракту предоставлено 5 приложений.
• Контракт № А-01/004-2002 от 26.12.2001 на поставку 4 000 тонн крафтлайнера. Ориентировочная стоимость контракта с учетом цен на дату заключения контракта составила 980 000 евро. К данному контракту предоставлено 4 приложения.
• Контракт № А-01/023-2002 от 16.04.2002 на поставку 20 000 тонн целлюлозы беленой лиственных пород древесины. Ориентировочная стоимость контракта с учетом цен на дату заключения контракта составила 4 800 000 долларов США. К данному контракту предоставлено 15 приложение.
• Контракт № А-01/025-2002 от 16.04.02 на поставку 22 000 тонн крафтлайнера и флютинга. Ориентировочная стоимость контракта с учетом цен на дату заключения контракта составила 5 390 000 евро. К данному контракту предоставлено 22 приложения.
Таким образом, нами был проведен детальный анализ поставок фирме «JCH Pulp and Paper Inc» по данным таможни за период 2000–2002 год в разрезе поставок по периодам, по видам продукции, по стране назначения груза. Фактические данные сведены в таблицы №№ 1.1–1.3., №№ 2.1.-2.3. На основании анализа сделаны следующие выводы.
1. С января 2000 г. по май 2001 г. продукция фирме «JCH Pulp and Paper Inc» не поставлялась, т. к. фирмы, по всей видимости, еще не существовало.
2. Начиная с мая 2001 г., фирма «JCH Pulp and Paper Inc» скачкообразно становится основным покупателем продукции.