3. В 2002 г. осталось три экспортера, остальные экспортеры, по нашему мнению, стали покупать продукцию не в ОАО «Архбум», а в «JCH Pulp and Paper Inc» или в фирме «Interfibre».
4. За весь период поставок фирме «JCH Pulp and Paper Inc» основной страной назначения являлась Германия. В 2001 г. на ее долю приходилось 40 %, другими крупными получателями являются Бельгия (15 %) и Нидерланды (12 %). В 2002 году на долю Германии приходилось 36 %, на долю Бельгии — 12 %, Нидерландов — 14 %, Франции — 15 %. Поскольку основные акционеры ОАО «АЦБК» — немецкие и австрийские фирмы, то можно сделать вывод, что участие в бизнесе иностранных акционеров осуществляется через эту фирму.
Ущерб в результате ценовой политики по экспорту: средняя рыночная ценна за тонну целлюлозы на экспорт на условиях СИФ Европа по данным PPI THIS WEEK (Приложение № 5) в 2002 году составили:
• январь — 415 USD,
• февраль — 406 USD,
• март — 390 USD,
• апрель — 405 USD,
• май — 423 USD,
• июнь — 460 USD.
Для проведения сравнительного анализа была использована следующая методика пересчета среднерыночных цен СИФ в цены ФОБ Архангельск: цена СИФ Европа минус 45 $ (средний фрахт) минус 5,5 % (посредник + финансирование) минус 30 $ (разница между оптовыми и регулярными ценами).
Средняя рыночная цена ФОБ Архангельск:
• январь — 320 USD,
• февраль — 310 USD,
• март — 300 USD,
• апрель — 310 USD,
• май — 330 USD,
• июнь — 360USD.
В среднем отпускные цены ОАО «Архбум» по отношению к рыночным ценам занижены на 25 процентов. В приложении № 4 приведен расчет ущерба (убытка), нанесенного ОАО «Архбум» от занижения цен по экспортным поставкам за первое полугодие 2002 года. Он составил 5 428 089 долларов США.
При этом под убытками в соответствии со ст. 15 ГК РФ понимаются неполученные доходы (упущенная выгода), которые предприятие могло получить, если бы осуществляло поставки целлюлозы по рыночным ценам.
Прибыль же от реализации целлюлозы была получена иностранными контрагентами.
Выводы:
1. Внешнеэкономические контракты с фирмами HEINZEL, Interfibre и JCH Pulp and Paper Inc заключены на условиях, не соответствующих экономическим интересам ОАО «Архбум», т. к. сделки по этим контрактам были заведомо убыточны для предприятия и могли преследовать своей целью перераспределение прибыли в пользу иностранных фирм-посредников.
2. Убытки ОАО «Архбум» от сделок по поставкам целлюлозы на экспорт фирмам HEINZEL, Interfibre и JCH Pulp and Paper Inc по экспертным оценкам составили за 2001 год 29 404 559 долларов США и за первое полугодие 2002 года — 5 428 089 долларов США.
Таким образом, ОАО «Архбум» в 2001–2002 гг. экспортировало свою продукцию по ценам, заниженным по сравнению с рыночными в среднем более чем на 25 %, в результате чего Архбум недополучил в 2001 г. и первом полугодии 2002 г. около 35–45 млн долларов.
Расчет суммы занижения таможенной стоимости целлюлозы ОАО «Архангельский ЦБК», экспортированной в 2001 году
Таблица 16.
Структура экспорта ОАО «Архбум» за 2002 г. (по товарам)
Анализ внешнеэкономической деятельности группы «АЦБК-Титан-Henzel»
Несложный предварительный анализ цен на экспортируемую продукцию показывает, что среднегодовая цена целлюлозы составила $254 за тонну (при среднемировой $436/тн), исходя из чего сумма занижения экспортной выручки только по одной товарной позиции составила более 700 млн руб. Цена на другой основной вид продукции — бумагу и картон, казалось бы, должна быть значительно выше цены на сырье (целлюлозу), однако на практике данная продукция экспортировалась вообще по цене $238 за тонну.
Таблица 17.
Основные зарубежные получатели продукции ОАО «Архбум» в 2002 г.
Таблица 18.
Структура экспорта ОАО «Архбум» за 2001 г. (по товарам)
Таблица 19.
Основные зарубежные получатели продукции ОАО «Архбум» в 2001 г.
Внешнеторговая деятельность остальных предприятий группы «Титан» незначительна: в 2002 г. ООО ПКП «Титан» выступило кон-трактодержателем на экспортируемые товары в объеме 50,3 млн руб., ОАО «Архангельский ЦБК» импортировал товаров на сумму 383,5 млн руб.
Даже с учетом корректировки расчетных мировых цен на условия поставки (полная стоимость доставки продукции в порты Европы мировых перевозчиков, например компании Helios, составляет в среднем не более $20 за тонну) и законодательно установленную норму коммерческой скидки в размере до 20 %, размер минимально наносимого ущерба остается очень серьезным (более 25 %).
Обоснование сумм занижения экспортной выручки анализируемыми предприятиями представлен ниже.
Таблица 20.
Структура экспорта ОАО «Архбум» за 1 квартал 2003 г.
Общие выводы:
1. Судя по приведенной информации, имеются основания для:
• проверки налоговыми органами правильности применения цен по экспортным сделкам «Архбума» и всем сделкам между «Архбу-мом» и АЦБК;
• доначисления «Архбуму» и АЦБК налогов и пени за их неуплату (ст.40 НК РФ);
• привлечения руководителей «Архбума» и АЦБК к ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст.199 УК РФ).
2. Не исключено привлечение руководителей «Архбума» или АЦБК к уголовной ответственности за злоупотребление полномочиями (ст.201 УК РФ) в силу продажи продукции по заниженным ценам, а также к гражданской ответственности за причинение убытков АЦБК и его акционерам.
3. Постановка вопроса о недостоверном таможенном декларировании товаров (ст. 188 УК РФ) представляется обязательной, как и получение доказательств совершения сознательного подлога при указании наименования фирмы-получателя товаров.
Значительным фактором, сдерживающим развитие лесной промышленности России, является недобросовестная (противозаконная) деятельность владельцев и менеджмента некоторых ведущих предприятий отрасли, результатом которой является серьезное занижение цен на экспортируемую продукцию (и, соответственно, налогооблагаемой базы), снижение налоговых поступлений, выведение за рубеж не только доходов, но и, самое главное, стратегических активов лесной отрасли. Новообразованными вертикально-интегрированными «западными» холдингами российского лесного комплекса через механизм искусственных банкротств леспромхозов запущена бизнес-схема полного вывода доходов и активов отрасли в оффшоры. Идет скрытая распродажа системообразующих предприятий отрасли зарубежным фирмам, и, в первую очередь, — Архангельского и Котласского ЦБК.
На примере деятельности этих двух комбинатов поясно видно, что по экспертным оценкам экспортная выручка занижается минимум на 50–60 %, а сокрытая часть оседает в оффшорах. Еще 20–25 % дохода уводится от налогообложения через механизм искусственного завышения себестоимости. Впрочем, сегодня и эти средства рискуют быть выведены за границу.
Внимание фискальных органов и силовых структур должно быть обращено на системный анализ цепи: лесозаготовка — лесопереработка — изготовление полуфабрикатов, например, целлюлозы, — изготовление полуфабрикатов с высокой добавленной стоимостью (бумаги и картона) — изготовление конечной продукции (тары, мелованной бумаги и картона). В этой цепи особое значение приобретают целлюлозно-бумажные комбинаты. Именно они являются основными потребителями лесоматериалов с одной стороны, и основными создателями продукции с высокой добавленной стоимостью — целлюлозы, бумаги и картона, с другой стороны. Влияние комбинатов на экономику лесопромышленного комплекса является определяющим.
В течение 2002 года из России было экспортировано 1,6 млн тонн сульфатной целлюлозы (товарная группа 4703) по цене в среднем $268 за тонну на сумму 13,7 млрд руб. При этом средняя цена на данный тип целлюлозы в основных регионах поставок — Европе и Китае — составила не менее $436 за тонну. Таким образом, по предварительной оценке, только по одному виду продукции и только за один год государство недополучило налогов (таможенных сборов, налога на прибыль и т. д.) с экспортной выручки в объеме до $274 млн. По другой группе экспортируемой продукции — «бумага и картон немелованные» (группы 4802,4804,4805) — в 2002 г. объем занижения экспортной выручки составил от $700 млн до $1,1 млрд (!). Суммарный объем экспорта данной продукции составил 2,5 млн тонн по средней цене $280 за тонну (надо учитывать, что целлюлоза является сырьем для производства данных видов продукции). При этом цены в Европе и Китае составили в среднем от $552 до $733 долларов за тонну и выше.
Даже с учетом корректировки расчетных мировых цен на условия поставки (полная стоимость доставки продукции в порты Европы мировых перевозчиков, например компании Helios, составляет в среднем не более $20 за тонну) и законодательно установленную норму коммерческой скидки в размере до 20 %, размер минимально наносимого ущерба остается очень серьезным: по целлюлозе — $98 млн, или 22,5 % от декларированной таможенной стоимости; по бумаге и картону немелованным — минимум $353 млн (50,2 % от декларируемой стоимости), а по средней оценке — $716 млн (более 100 % от декларированной таможенной стоимости).
По предварительным расчетам, основной ущерб государству от теневого экспорта наносят крупнейшие производители целлюлозы, бумаги и картона — предприятия Северо-Западного федерального округа Котласский и Архангельский ЦБК.
Котласский ЦБК
ОАО «Котласский ЦБК» входит в группу «Илим Палп Интерпрайз», на нем производилось до 80 % российской целлюлозы и до 70 % коробочного картона. При анализе внешнеэкономической деятельности ОАО «Котласский ЦБК» обнаружено наличие нарушений при осуществлении операций, связанных с экспортом продукции собственного производства. Среднегодовая отпускная цена экспортируемой целлюлозы составила 263–286,64 USD за тонну, минимальная среднегодовая цена на данный тип целлюлозы в Европе 431–436 USD за тонну. На основании данного сравнения, а также факта аффилированности всех участников внешнеторговой деятельности предприятия (комбината, грузового перевозчика — ЗАО «Финтранс», зарубежных покупателей-посредников — «Фирма Интерпалп Трейдинг ЛТД»), можно сделать вывод о значительном занижении цены экспортируемой целлюлозы, существенного занижения показателей внешнеторговой деятельности комбината и, в том числе, занижения налогооблагаемой базы путем занижения цены продукции, реализации продукции на экспорт через искусственно созданных аффилированных посредников, на счетах которых остается основная часть добавленной стоимости произведенной комбинатом продукции.