В результате анализа основных экспортируемых товарных позиций ОАО «Котласский ЦБК» можно сделать вывод о размерах минимального занижения комбинатом цен на экспортированную в 20012002 гг. продукцию и, соответственно, объема занижения выручки от реализации продукции на экспорт (точнее, даже размера добавленной стоимости). Так, за 2001 г. расчетная сумма занижения таможенной стоимости экспортированной ОАО «Котласский ЦБК» продукции составила 5,1 млрд руб., а за 2002 г. — более 4 млрд руб. Объем недоплаченных таможенных сборов комбината за 2001 и 2002 гг. оценивается соответственно в 421 и 394 млн руб., объем недоплаченного налога на прибыль — 1175 и 866 млн руб.
Примерный расчет сумм занижения экспортной выручки ОАО «Котласский ЦБК:
Братский ЦКК
В 2001 г. расчетная сумма занижения таможенной стоимости экспортированной ОАО «ЦКК» продукции составила 2,322 млрд руб., за 2002 год — более 3,182 млрд руб. Объем недоплаченных таможенных сборов комбината за 2001 и 2002 гг. оценивается соответственно в 190 и 350 млн руб., объем недоплаченного налога на прибыль 473 и 718 млн руб.
На вышеприведенных примерах анализа деятельности крупнейших ЦБК можно сделать выводы о вероятных масштабах экономического ущерба, наносимого государству в результате использования только одной, наиболее распространенной, схеме ухода от налогообложения и сокрытия валютной выручки предприятиями лесной отрасли.
Таблица 21.
Расчет занижения ОАО «Котласский ЦБК» экспортной выручки за 1 полугодие 2003 года
* — себестоимость рассчитывается по формуле: «Отпускная цена завода» умножить на долю полной себестоимости в выручке согласно данным бухгалтерской отчетности комбината за 9 месяцев 2002 года, в процентах (93.05 %)
** — рассчитывается по формуле: «Экспортная цена фактическая, минус комиссия ЗАО «ИПЭ»
*** — комиссия ЗАО «ИПЭ» в 2002 году составила в среднем 0,5 % от таможенной стоимости товара
**** — Затраты на доставку зарубежному потребителю оценить можно только проанализировав документы ЗАО «Финтранс» — дочерней структуры перевозчика ИПЭ. Расчет затрат только по тарифам МПС ничего не дает, так как в учет не принимаются многочисленные скидки и фактор наличия собственного подвижного состава, что резко снижает транспортные затраты. Исходя из этого, а также из тарифов альтернативного перевозчика Helios, объем всех перечисленных затрат принимается в размере $30 долларов США.
Таблица 22.
Расчет занижения ОАО «Котласский ЦБК» экспортной выручки за 2002 год
* — себестоимость рассчитывается по формуле: «Отпускная цена завода» умножить на долю полной себестоимости в выручке согласно данным бухгалтерской отчетности комбината за 9 месяцев 2002 года, в процентах (70,53 %)
** — рассчитывается по формуле: «Экспортная цена фактическая, минус комиссия ЗАО «ИПЭ»
*** — комиссия ЗАО «ИПЭ» в 2002 году составила в среднем 0,48 % от таможенной стоимости товара (найдено путем сопоставления данных таможенных деклараций по КЦБК, как отправителя, и ЗАО «ИПЭ», как контрактодержателя)
**** — Затраты на доставку зарубежному потребителю оценить можно только проанализировав документы ЗАО «Финтранс» — дочерней структуры перевозчика ИПЭ. Расчет затрат только по тарифам МПС ничего не дает, так как в учет не принимаются многочисленные скидки и фактор наличия собственного подвижного состава, что резко снижает транспортные затраты. Исходя из этого, а также из тарифов альтернативного перевозчика Helios, объем всех перечисленных затрат принимается в размере $30 долларов США.
Таблица 23.
Расчет занижения ОАО «Котласский ЦБК» экспортной выручки за 2001 год
* — себестоимость рассчитывается по формуле: «Отпускная цена завода» умножить на процент полной себестоимости согласно данным бухгалтерской отчетности за 2001 год (89,16 %)
** — рассчитывается по формуле: «Экспортная цена фактическая, минус комиссия ЗАО «ИПЭ»
*** — общий объем заработка ЗАО «ИПЭ» на комиссии в 2001 году можно условно приравнять к общей выручки, показанной ИПЭ в бухгалтерской отчетности за 2001 год (477 тыс. рублей). Отсюда примерный процент наценки ИПЭ можно расчитать по формуле: выручка ЗАО «ИПЭ» в 2001 году разделить на общий объем экспорта Группы (более 9 млрд. рублей), что составляет 0,53 % в экспортной цене продукции.
**** — Затраты на доставку зарубежному потребителю оценить можно только проанализировав документы ЗАО «Финтранс» — дочерней структуры перевозчика ИПЭ. Расчет затрат только по тарифам МПС ничего не дает, так как в учет не принимаются многочисленные скидки и фактор наличия собственного подвижного состава, что резко снижает транспортные затраты. Исходя из этого, а также из тарифов альтернативного перевозчика Helios, объем всех перечисленных затрат принимается в размере $30 долларов США.
На основании сравнения фактических экспортных цен и расчетных (исходя из средних цен реализации исследуемой продукции в конечных странах потребителей), а также факта явной аффилированности всех участников внешнеторговой деятельности предприятия (комбината, грузового перевозчика — ЗАО «Финтранс», зарубежных покупа-телей-посредников — «Фирма Интерпалп Трейдинг ЛТД»), можно сделать вывод о значительном занижении ОАО «Котласский ЦБК» цен на экспортированную в 2001–2003 гг. продукции и нанесения ущерба государству. Учитывая то, что рассматриваемый товар (целлюлоза) является биржевым, а значит в известной мере стандартизированным, использование в качестве расчетных рыночных цен минимальные биржевые цены на данный тип целлюлозы представляется достаточно корректным.
Представленные расчеты свидетельствуют о наличии серьезных признаков нарушений законодательства РФ при осуществлении ОАО «Котласский целлюлозно-бумажный комбинат» (и группой «ИПЭ» в целом) внешнеэкономической деятельности, связанной с экспортом продукции собственного производства. В результате проведенного исследования определен предварительный размер недоплаченных ОАО «Котласский ЦБК» за 2001 г. — 1-е полугодие 2003 г. налогов и сборов, в том числе:
• Экспортной выручки в размер занижения 8070 млн руб.
• Таможенных сборов в размере 797 млн руб.
• Налога на прибыль в бюджеты всех уровней в размере 1774 млн руб.
• Общая сумма недоплаченных налогов составляет 2571 млн руб.
Возможное занижение таможенной стоимости экспортируемой
ЗАО «Илим Палп Энтерпрайз» (ИПЭ) продукции косвенно подтверждается наличием существенных расхождений в размере полученной в 2002 г. выручки и прибыли, показываемых ИПЭ в отчетности, составленной по российским и международным стандартам финансовой отчетности. Так, по сводной отчетности за 2002 г. (проаудированной PricewaterhouseCoopers) выручка в ИПЭ составила $973,8 млн, а EBITDA — $260,3 млн, или 26,7 % от выручки. Чистая прибыль ИПЭ составила $74 млн. В ИПЭ объясняют хорошие показатели более низкой себестоимостью производства в России (так, рентабельность продаж лиственной целлюлозы достигает 65 %), динамичным спросом на свою продукцию на китайском рынке, а также невысоким уровнем долговых обязательств компании (менее 47 % EBITDA, в то время как для мировых компаний нормой является долг, в два-три раза превышающий EBITDA). Однако если сложить выручку и прибыль по всем комбинатам ИПЭ, то выручка получается примерно на треть, а прибыль на половину ниже, чем заявленные $973,8 и $74 млн. Иными словами, примерно половина прибыли компании формируется вне промышленных предприятий ИПЭ.