Бухучет — страница 24 из 26

Обязательный аудит – ежегодная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя, если такая проверка является для них обязательной в соответствии с требованиями законодательства.

Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ. Форма, содержа ние и порядок предоставления аудиторского заключения определяются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс – это сгруппированные в определенном порядке и обобщенные сведения о величине хозяйственных средств и их источников в едином денежном измерителе на конкретный момент времени. Баланс является отчетным документом и составляется на последний день отчетного периода.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: одна называется активом, а вторая – пассивом. Активы – это то, чем предприятие владеет, пассивы – это то, что предприятие должно. Итоги актива и пассива баланса равны между собой. Это вытекает из принципа построения баланса: в активе и пассиве отражаются одни и те же хозяйственные средства и их источники, но рассмотренные с двух сторон (в активе – по составу, в пассиве – по источникам). Итог баланса носит название валюта баланса .

В результате хозяйственных операций происходит изменение средств и источников предприятия. Каждая операция затрагивает не менее двух статей бухгалтерского баланса. Сумма по операции записывается в двух счетах: в дебет одного счета и в кредит другого. Такая запись называется способом двойной записи .

Указание дебетуемого, кредитуемого счетов и суммы отражаемой операции называется бухгалтерской проводкой . Взаимосвязь между счетами в результате двойной записи называется корреспонденцией , а счета, которые в ней участвуют, – корреспондирую щими .

Синтетические счета предназначены для учета информации о составе и движении хозяйственных средств предприятия и их источниках в обобщенном виде и в едином денеж ном выражении. Аналитические счета открываются в развитие определенного синтетического счета в разрезе видов, частей, статей учтенных на нем объектов, где это требуется в натуральном выражении. При этом сальдо, дебетовый и кредитовый обороты одного синтетического счета должны быть равны соответственно сумме сальдо, сумме дебетовых и сумме кредитовых оборотов всех относящихся к нему аналитических счетов.

Виды бухгалтерского баланса

В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов бухгалтерского баланса.

Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке активы предприятия и источники их образования по состоянию на определенную дату. Баланс составляется бухгалтерией организации путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.

Оборотный баланс помимо остатков активов и источников их образования на начало и конец периода содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период.

Вступительный баланс (начальный)  – первый баланс, составляемый на дату регистрации организации. Актив такого баланса характеризует состав имущества хозяйствующего субъекта, с которым начинается его деятельность, а пассив – источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный период времени. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводятся инвентаризация и оценка имеющихся ресурсов организации.

Заключительный баланс – отчетный документ о производственно-финансовой деятельности организации за определенный период времени. Он составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов по счетам, проверка активов инвентаризацией).

Ликвидационный баланс предназначен для характеристики имущественного состояния организации на дату прекращения ее деятельности как юридического лица.

Предварительный баланс разрабатывается заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества организации. Основой для составления такого баланса служат фактические данные о состоянии активов и пассивов предприятия на момент его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях, которые будут совершены до окончания отчетного периода.

Баланс-брутто включает в себя регулирующие статьи.

Баланс-нетто – баланс, из которого исключены регулирующие статьи «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов» и др.

Словарь терминов и понятий

А

Аванс (от фр. avance) – денежная сумма, выдаваемая в счет условленного платежа (задаток) или в счет расходов, по которым счет будет дан впоследствии (авансовые суммы); 2) «делать авансы» – давать обещания, заигрывать.

Авизо (от ит. aviso) – банковское письмо, уведомляющее получателя о посылке векселя, товара, о переводе денег.

Ажио (от ит. aggio) – экономическое повышение курса денежных знаков, векселей и ценных бумаг (акций и облигаций) против их номинальной стоимости.

Ажур (от фр. a jour – в день) – в бухгалтерии, состояние бухгалтерского учета, при котором все счетные записи делают в день совершения хозяйственных операций; в более широком смысле – когда учетно-вычислительные работы выполняются в установленные графиком сроки.

Аккредитив (от лат. accreditivus – доверительный; нем. Akkreditiv; фр. accreditif, англ. letter of credit) – 1) обязательство банка произвести по просьбе и указанию импортера платеж экспортеру (при наличных расчетах) или акцептировать тратту, выставленную экспортером (при расчетах в кредит), в пределах определенной суммы и срока и против предусмотренных документов (обычно коносамента, страхового полиса, счета-фактуры); 2) именная ценная бумага, удостоверяющая право лица, на имя которого она выписана, получить указанную в А. сумму полностью или по частям в банке другого города за границей в течение определенного срока (денежный А.).

Актив (от лат. activus – деятельный, действительный) – одна из сторон бухгалтерского баланса, отражающая хозяйственные средства по составу и размещению.

Акцепт (от лат. acceptus – принятый) – 1) согласие на предложение вступить в договор; 2) принятие документа к платежу путем подписи на векселе, счете.

Амортизация (от англ. amortization) – процесс постоянного перенесения стоимости используемых средств труда по частям на создаваемую продукцию, целевое накопление денежных средств и их последующее применение для возмещения изношенных средств труда.

Анализ (от греч. аnalysis – разложение, расчленение, разбор) – метод исследования путем разложения предметов и явлений на составные части.

Аннулировать (от лат. annullare – уничтожать) – упразднять, отменять, объявлять недействительным.

Антидемпинговое законодательство (англ. antidumping legislation) – антидемпинговые меры государства по сдерживанию импорта, исходя из национальных экономических интересов.

Аренда (от лат. arendare – отдавать внаймы) – наем на срок, главным образом недвижимости (помещений, земли и т. д.), за определенную плату с правом пользования и извлечения доходов.

Арендатор – лицо, взявшее что-либо в аренду.

Аудит (от лат. audit – он слышит) – 1) проверка финансовой деятельности компании аудитором; 2) анализ, оценка финансовой, маркетинговой деятельности компании, эффективности ее организационной структуры (операционный А.); 3) проверка соответствия деятельности компании правилам, установленным государственными органами, или законодательным нормам (А. соответствия деятельности). А. проводится по инициативе руководства компании (как правило, силами внутренних аудиторов) либо по запросу.

Аудитор (от англ. auditor) – ревизор, осуществляющий проверку деятельности компании (аудит). Внутренний А. – служащий той же компании, деятельность которой он проверяет. Внешний А. – независимый ревизор, не являющийся служащим проверяемой компании.

Б

Баланс (от фр. balance – весы) – состояние хозяйственных средств и источников ределенную дату в денежном выражении.

Баланс внешнеторговый – соотношение стоимости экспорта и импорта товаров за определенный период времени (месяц, квартал, год и т. д.). Б. в. включает как фактически оплаченные, так и осуществленные в кредит товарные сделки.

Бланк (от фр. blаnс – белый) – лист бумаги с печатным заголовком организации, предназначенный для составления документа по определенной форме.

Боны (от фр. bons) – краткосрочные долговые обязательства, выпускаемые казначейством, муниципальными органами, частными фирмами и используемые их держателями в качестве покупательного и платежного средства.

Брутто (от итал. brutto – грубый) – 1) вес брутто; 2) валовый доход без вычета расходов.

Бухгалтер (от нем. buchhalter – от buch – книга и halten – держать) – специалист по организации и ведению бухгалтерского учета.

Бухгалтерский документ – письменная регистрация хозяйственной операции.

Бухгалтерский счет – способ группировки, систематизации и регистрации информации о состоянии средств, источников, хозяйственных процессов.

Бухгалтерский учет – сплошное, непрерывное взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности организации на основании документов, в различных измерителях.