налоговые ставки в следующих пределах:
1) за один игровой автомат (в зависимости от вида и типа) – от 1 600 до 7 600 руб.;
2) за один игровой стол (в зависимости от вида или типа) – в размере от 26 000 до 126 000 руб.;
3) за одну кассу букмекерской конторы или одну кассу тотализатора – от 26 000 до 126 000 руб.
Налог на имущество организаций
Статьей 56 действующего Бюджетного кодекса РФ установлено, что в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от регионального налога на имущество организаций – по нормативу в 100 %. Указанный налог подлежит обязательной оплате на территории соответствующего субъекта РФ. Налоговым законодательством определены следующие плательщики налога на имущество :
1) российские организации;
2) иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории России.
Этим же законодательством установлено, что объектом налогообложения для российских организаций является недвижимое и движимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или длительное управление, внесенное в совместную деятельность на основании договора или контракта), учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. К объектам налогообложения для иностранных организаций относится движимое и недвижимое имущество, определяемое как объекты основных средств. К объектам налогообложения не относятся:
1) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти;
2) земельные участки и иные объекты природопользования.
Налоговым законодательством РФ предусмотрено определение налоговой базы отдельно:
1) в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный бухгалтерский учет и, соответственно, баланс;
2) в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации;
3) в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам;
4) в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации.
В соответствии с налоговым законодательством РФ освобождены от уплаты налога на имущество следующие организации:
1) религиозные;
2) учреждения и организации системы условно-исправительного наказания (СИЗО, УШ и пр.);
3) учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов, а также аналогичные организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %.
Налоговое администрирование
Налоговые организации РФ всегда привлекали особое внимание, особенно начиная с 1990-х гг., когда происходил переход экономики России на рыночные основы хозяйствования, сопровождавшийся сломом командно-административного управления хозяйственно-экономическим комплексом страны (в период существования СССР). В указанные годы проявилось очень важное значение собираемости многочисленных налогов и сборов для пополнения доходной части бюджетов всех уровней (начиная от местного и кончая федеральным).
К функциям органов министерства и комитета относят :
1) контроль соблюдения налогового и таможенного законодательства;
2) контроль правильности исчисления налогов и сборов;
3) контроль полноты и своевременности внесения расчетных средств по налогам и сборам, утвержденным законодательно, в соответствующие бюджеты;
4) выявление, пресечение и предупреждение налоговых правонарушений.
На органы Налоговой службы РФ возложены следующие обязанности :
1) бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах;
2) давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;
3) направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, – налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора;
4) при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения действующего законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы должны в 10-дневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить соответствующие материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела;
5) соблюдать налоговую тайну и др.
Налоговым кодексом РФ также определены следующие права налоговых органов :
1) требовать документы от налогоплательщиков, служащие основаниями для исчисления и уплаты, удержания и перечисления налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты, удержания и перечисления налогов;
2) определять сумы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет;
3) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ;
4) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;
5) производить выемку у налогоплательщиков документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений;
6) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков;
7) проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества и др.
Доходы местных бюджетов
К местным бюджетам согласно действующему Бюджетному кодексу РФ относятся следующие бюджеты:
1) поселений;
2) муниципальных районов;
3) городских округов.
Доходы указанных местных бюджетов формируются из налоговых доходов и неналоговых. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов , устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах:
1) земельного налога – по нормативу 100 %;
2) налога на имущество физических лиц – по нормативу 100 %.
Также зачисляются налоговые доходы от некоторых федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: налога на доходы физических лиц – по нормативу 10 %; единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 30 %.
В бюджеты муниципальных районов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах:
1) земельного налога на межселенных территориях – по нормативу 100 %;
2) налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, – по нормативу 100 %.
Кроме того, зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов , налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
1) налога на доходы физических лиц – по нормативу 20 %;
2) единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 30 % государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 %.
Кроме того, в бюджеты муниципальных районов зачисляются налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, предусмотренных специальными режимами, по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ в соответствии со ст. 58 Бюджетного кодекса РФ (ст. 611 введена Федеральным законом от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ). В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах:
1) земельного налога – по нормативу 100 %;
2) налога на имущество физических лиц – по нормативу 100 %.
Кроме того, в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
1) налога на доходы физических лиц – по нормативу 30 %;
2) единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 60 %;
3) государственной пошлины – по нормативу 100 %.
Эффективность и оптимизация налогообложения
Эффективность и оптимизация налогообложения находились всегда в центре внимания государственных органов власти (от местных и региональных до федеральных). Особенно остро проблемы эффективности и оптимизации налогообложения стояли в 1990-х гг., когда начались крупномасштабные рыночные реформы на всей территории РФ. Самое пристальное внимание вопросам эффективности и оптимизации налогообложения уделял первый Президент РФ Б. Н. Ельцин , и вовсе не случайно при нем было создано крупное Министерство по налогам и сборам РФ, а также Государственный таможенный комитет России. Первоочередной задачей органов указанных ведомств являлось и является в настоящее время повышение эффективности налогообложения, а также его оптимизации. В решении вышеуказанных задач весьма существенную положительную роль сыграл Налоговый кодекс РФ, причем вся система налогообложения постоянно совершенствуется путем внесения всех необходимых коррективов. Президент РФ В. В. Путин также уделяет большое внимание повышению эффективности системы налогообложения, называя ее «важным инструментом, обеспечивающим пополнение доходной части бюджетов всех уровней – от местного, регионального до федерального». Это является необходимым условием для успешного развития хозяйственно-экономического комплекса страны, а также для выполнения государством своих экономических, социальных и общественно-политических функций. Таким образом, эффективность всей налоговой системы РФ заключается в способности выполнять возложенные на нее государством определенные функции.