Налоговые доходы
Налоговые доходы составляют весьма существенную часть от всех доходов, поступающих в бюджеты любого уровня: федерального, регионального и местного. В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
1) от налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, по нормативу 100 %;
2) от налога на добавленную стоимость (НДС) – по нормативу 100 %;
3) от водного налога – по нормативу 100 %;
4) от налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона № 225-ФЗ от 30 декабря 1995 г. «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, – по нормативу 20 %;
5) от налога на прибыль организаций в части доходов иностранных организаций (фирм), не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, – по нормативу 100 %.
Бюджеты субъектов РФ пополняются за счет налоговых доходов от таких региональных налогов , как:
1) налог на имущество организаций – по нормативу 100 %;
2) налог на игорный бизнес – по нормативу 100 %;
3) транспортный налог – по нормативу 100 %;
4) налог на доходы физических лиц – по нормативу 70 %;
5) налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) – по нормативу 60 %;
6) единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 90 %;
7) государственная пошлина, подлежащая зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов, – по нормативу 100 %;
8) налог за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов, акцизы и другие налоги.
В указанные бюджеты (поселений) зачисляются налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах:
1) земельного налога – по нормативу 100 %;
2) налога на имущество физических лиц – по нормативу 100 %;
3) налога на доходы физических лиц – по нормативу 10 %;
4) единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 30 %, и др.
Функции налогов
Самыми крупными в финансовом отношении налогами являются налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль предприятий всех форм собственности, акцизы. По определению Налогового кодекса РФ, действующего в настоящее время, налог – это определенной величины платеж, обязательный и безвозмездный, взимаемый с различных организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государственных органов, государства в целом, а также органов муниципальных образований, включая местный хозяйственно-экономический комплекс непроизводственной и социальной сферы. Главной и определяющей функцией налогов является фискальная, с помощью которой формируются финансовые ресурсы на местном, региональном уровнях и в масштабах всего государства. Только благодаря данной функции создаются материальные условия для нормального функционирования государства. Отсюда следует, что основной задачей реализации фискальной функции является максимальное обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Фискальная функция налогов существенно отличается от такого понятия, как функция обеспечения участия населения в формировании фонда финансирования общегосударственных потребностей. Как показывает многолетняя практика ведущих высокоразвитых в экономическом отношении стран мира, включая их лидера – США, перенесение основной тяжести налогового бремени с юридических лиц на физические, причем на слои населения с большими доходами, способствует сильной стимуляции развития всего хозяйственно-экономического комплекса государства. Это объясняется тем, что предприятия (выступающие как юридические лица) при вышеуказанном распределении налогов имеют возможность развивать производство, включая его модернизацию с применением высоких технологий. По мнению российских экономистов, в настоящее время из-за утяжеления фискальной функции налогов наблюдаются стагнация и деиндустриализация (это, в частности, мнение А. Шохина – президента Российского союза промышленников и предпринимателей) с замедлением темпов модернизации многих предприятий, в первую очередь крупных промышленных. Многие российские экономисты считают, что на данном этапе развития хозяйственно-экономического комплекса России необходимо делать упор на регулирующую функцию налогов, которая позволяет регулировать доходы различных групп населения. Эта функция налогов отражает все основные функции управления экономикой и государством: организацию, планирование, стимулирование, координацию и контроль.
Неналоговые доходы
Неналоговые доходы бюджетов составляют в РФ около 10 %, причем самыми крупными из них в финансовом отношении являются доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. К неналоговым доходам от собственности относятся те поступления, получение которых связано с владением предприятий финансовыми активами или нематериальными активами, а также другими видами собственности, приносящими доход. Неналоговые доходы бюджетов от собственности могут иметь следующие формы :
1) дивидендов по акциям, принадлежащим государству;
2) процентов, получаемых как от размещения в банках и других кредитных организациях временно свободных средств бюджета, так и от представления бюджетных ссуд и бюджетных кредитов внутри страны;
3) арендной платы, взимаемой за пользованием лесным фондом, землями сельскохозяйственного назначения.
Большая группа неналоговых доходов бюджетов разных уровней представлена следующими видами доходов :
1) от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
2) от продажи принадлежащих государству производственных и непроизводственных фондов;
3) от продажи транспортных средств и различного оборудования;
4) от продажи государством принадлежащих ему акций всевозможных организаций;
5) от приватизаций;
6) от продажи квартир;
7) от реализации кладов, конфискованного, бесхозного имущества и имущества, переходящего в государственную и муниципальную собственность в порядке наследования и дарения. К неналоговым доходам бюджетов относятся также:
1) административные платежи и сборы, в частности таможенные сборы;
2) поступления по штрафным санкциям, например санкциям за нарушение порядка цен, и возмещению ущерба;
3) поступления сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с несоблюдением стандартов и технических регламентов (или технических условий);
4) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении, соответственно, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных действующим налоговым законодательством РФ в части соответствующих налогов и сборов;
5) поступления от продажи товаров, которые являются побочными по отношению к обычной производственной или социальной деятельности государственных ведомств и организаций;
6) арендная плата за здания и сооружения, кроме земельной ренты;
7) сборы и платежи, полученные в обмен на товары непроизводственного назначения и представление услуг некоммерческого характера.
Доходы федерального бюджета
Доходы федерального бюджета , представляющие собой денежные средства, поступают в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим Бюджетным кодексом РФ и налоговым законодательством. Доходы федерального бюджета по экономическому содержанию определяются как денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны, а также бюджетных фондов государственных и административно-территориальных образований. Формы указанных отношений проявляются в виде различных платежей предприятий, организаций, граждан, направляемых для дальнейшего перераспределения по определенным статьям расходов. По материально-финансовому содержанию доходы федерального бюджета учитываются как денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в РФ законодательством в распоряжение федеральных и региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления. Доходы федерального бюджета в общем объеме складываются в результате распределения стоимости валового внутреннего продукта. Одновременно они же являются объектами дальнейшего распределения концентрируемой в руках государственных органов власти определенной стоимости. Основным источником формирования всех видов доходов федерального бюджета РФ является совокупный национальный доход, служащий основной базой для удовлетворения определенных потребностей государства в экономически обоснованных расходах. До демократической революции 1991 г. в РСФСР, входившей в состав СССР, государственный (республиканский) бюджет формировался из неналоговых доходов в форме платежей, в частности платежей из прибыли, уплачиваемых государственными предприятиями в виде отчислений от прибыли, рассчитывавшихся по индивидуальным ставкам, приспособленным к конкретным результатам деятельности предприятий. После 1991 г. с переходом России на рыночные хозяйственно-экономические отношения доходы федерального бюджета стали формироваться главным образом из налоговых поступлений, что означало их перевод на правовую основу, регулируемую законом. В настоящее время доходы федерального бюджета РФ складываются на 80 % из налоговых доходов и примерно на 10 % – из неналоговых поступлений.