— лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 № 1244-I «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с ФЗ от 26.11.1998 № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и ФЗ от 10.01.2002 № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
— военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
— лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
— члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
— пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
— граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
— физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
— родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
— физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, — в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования;
— физические лица — в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 м2 и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
О сроках перехода к полной налоговой нагрузке. Изменение системы налогообложения происходит постепенно, с применением понижающих коэффициентов, — до 01.01.2020. После этой даты предусмотрена уплата суммы налога в полном объеме.
Первые уведомления на уплату налога на недвижимое имущество граждан по новым правилам были направлены в 2016 году.
Уточнить размер налогового платежа можно, воспользовавшись сервисом «Расчет налога на имущество физических лиц» на официальном сайте Федеральной налоговой службы России, а с налоговые ставки, полагающиеся льготы и вычеты — или на сайте ФНС России, или в местном муниципалитете.
Налог на доходы физических лиц
Что нужно знать о подоходном налоге при продаже объекта недвижимости? Налогообложение и взимание налогов являются древнейшими и одними из основных внутренних функций любого государства, обеспечивающих его существование. Налоги взимаются и с юридических, и с физических лиц посредством обязательных сборов.
С этими реалиями не понаслышке знаком каждый гражданин России, поскольку уплата налогов сопровождает его в жизни повсюду — от получаемой заработной платы, от обладания собственностью на движимое и недвижимое имущество, от получаемой прибыли в своей деятельности, будь то оказываемые услуги, ведение крестьянского хозяйства или бизнеса, и, конечно, от доходов при продаже, дарении, переуступке, наследовании имущества, в том числе и объектов недвижимости.
Гражданский кодекс РФ (статья 130) определяет недвижимость, как объекты, прочно связанные с землей, — те, перемещение которых влечет несоразмерный для них ущерб.
К таким объектам, в частности, относятся:
— земельные участки;
— жилые дома;
— дачи;
— садовые домики;
— квартиры;
— комнаты;
— приватизированные жилые помещения;
— доля (доли) в перечисленном выше имуществе.
Гражданам, приннявшим решение продать свою недвижимость, помимо вопросов по сделке, нужно изучить и ее детали, связанные с налогообложением.
Порядок взимания обязательного сбора с физических лиц при продаже объектов недвижимости существенно изменился с 1 января 2016 г., а с 1 января 2017 г. вступили в силу изменения в Налоговом кодексе РФ, регламентирующие сроки, порядок и льготы при исчислении налогов с полученных доходов от продажи объектов недвижимости.
Обязанность физических лиц по уплате подоходного налога. Подоходный налог (налог на доходы физических лиц — НДФЛ) относится к федеральным базисным налогам.
Этот налог определяет, в том числе, величину и порядок взимания налога с доходов, получаемых физическими лицами при продаже объектов недвижимости. Выступившие в договорах по сделкам с недвижимостью в качестве продавцов, дарителей, передатчиков ренты, наследодателями они обязаны уплатить государству некую сумму в виде подоходного налога (за исключением льготных ситуаций, для которых предусмотрено освобождение от налоговой нагрузки).
Подоходным налогом облагается доход от сделки по реализации любого объекта недвижимости — дачи, земельного участка, частного дома, квартиры, комнаты, нежилого строения, незаконченных построек, гаражных боксов, нежилых помещений.
Порядок обложения налогом доходов, получаемых физическими лицами, установлен главой 23 Налогового кодекса РФ.
Налог с дохода, полученного от продажи объекта недвижимости оплачивает его бывший владелец. Налоговая декларация подается им в следующем после отчетного периода году, в течение которого произошла сделка (к примеру, если продажа квартиры произошла в 2017 г., то заплатить налог и сдать отчетность нужно только в 2018 году).
Тот, кто покупает недвижимость, никакие налоги не платит. Налогоплательщиком он станет в случае продажи своего имущества.
Плательщики налога на доходы физических лиц от реализации объектов недвижимости, находящихся в РФ, разделяются по своему статусу на 2 категории (статья 207 Налогового кодекса РФ):
— физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
— физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговые резиденты РФ. Налоговый резидент РФ — человек, находящийся на территории России в течение последних непрерывных 12 месяцев не менее 183 календарных дней (то есть в каждом году — больше его половины). Периоды нахождения в стране могут чередоваться с выездами и следовать в любом порядке.
Период нахождения в РФ не прерывается на время отъезда за границу, если целью выезда являются:
— учеба или поправка здоровья — на срок менее 6 месяцев;
— выезд к местам добычи нефти и газа, расположенным на морских шельфах;
— загранкомандировки сотрудников государственных или местных органов власти и военнослужащих.
Если иностранцы становятся налоговыми резидентами РФ, то они обязаны уплачивать налог НДФЛ по целому комплексу доходов (статья 209 Налогового кодекса РФ):
— с доходов от продажи их российской недвижимости;
— с доходов от продажи иностранцами недвижимости за пределами России;
— с других доходов, даже если они получены за пределами России.
Если резиденты РФ продают свою зарубежную недвижимость, то доход от ее продажи относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации (подпункт 5 пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса РФ). Этот доход подлежит налогообложению. Освобождение от взимания налога на доходы физических лиц, равно как и при продаже недвижимости на территории России, производится на основании, изложенном в пункте 17.1 статьи 217 Налогового Кодекса РФ.
Иными словами, для резидентов РФ налогообложение дохода и освобождение от него не зависят от места нахождения продаваемой недвижимости (Письмо ФНС России от 09.11.2012 № ЕД-3-3/4062). Нужно учесть и такой факт, что законодательство иностранного государства может предусматривать налогообложение, уровень которого может оказаться достаточно существенным и требующим заблаговременного планирования. Чтобы избежать двойного налогообложения, при уплате НДФЛ в России придется проанализировать возможность зачета налога, уплаченного за границей (cтатья 232 Налогового кодекса РФ).
Нерезиденты РФ. Налоговыми нерезидентами являются налогоплательщики, не соответствующие критерию резидентства РФ и не попадающие под перечисленные выше исключения.
Валютные резиденты. Существует еще один обособленный статус налогоплательщиков подоходного налога (резидентов РФ) — валютные резиденты РФ.
Валютное резидентство определяется Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». По нему, валютными резидентами считаются граждане РФ, проживающие в иностранном государстве не менее 1 года и посещающие Россию хотя бы на 1 день раз в году.
При проживании за рубежом больше года платить российские налоги не потребуется, так как гражданин в этом случае не является налоговым резидентом РФ (за исключением, когда он работает за рубежом, но остается налоговым резидентом РФ, или когда он постоянно проживает там на основании вида на жительство).
Валютные резиденты РФ не могут проводить ряд операций, к примеру:
— зачислить на иностранный счет сумму от продажи любой (не только российской) недвижимости;