кад, что означает необходимость использования для расчета НДФЛ именно кадастровой стоимости.
Приводятся вычисления для 2-х вариантов.
Вариант 1. Вычет не используется:
рассчитываются 70 % от кадастровой стоимости: 0,7 × 9,2 млн руб. = 6,44 млн руб.
подоходный налог: НДФЛ = 0,13 × 6,44 млн. руб. = 0,8372 млн руб. = 837200 руб.
Вариант 2. Вычет используется:
в данном случае вычет Wфикс= 1 млн руб.
определяется налогооблагаемая база: 0,7 × Sкад = 6,44 млн руб.
уменьшается налогооблагаемая база: (6,44 млн руб. — 1 млн руб.) = 5,44 млн руб.
подоходный налог: НДФЛ = 0,13 × 5,44 млн. руб. = 0,7072 млн руб. = 707200 руб.
Как видно из результатов расчетов, использование вычета дает экономический эффект в 130 тыс. руб.
Пример 2.
Гараж продается по стоимости 500 тыс. руб., а его кадастровая стоимость составляет 300 тыс. руб., то есть продажная стоимость объекта выше Sкад, что означает необходимость использования для расчета НДФЛ продажную стоимость продажи.
Приводятся вычисления для 2-х вариантов:
Вариант 1. Вычет не используется:
налогооблагаемой базой является продажная стоимость 500 тыс. руб.
подоходный налог: НДФЛ = 0,13 × 500 тыс. руб. = 65 тыс. руб.
Вариант 2. Вычет используется:
в данном случае вычет Wфикс= 250 тыс. руб.
налогооблагаемой базой является продажная стоимость 500 тыс. руб.
2) уменьшается налогооблагаемая база: 500 тыс. руб. — 250 тыс. руб. = 250 тыс. руб., то есть полученный результат больше, чем 70 % от кадастровой стоимости,
подоходный налог: НДФЛ = 0,13 × 250 тыс. руб. = 32,5 тыс. руб.
Расчеты показали, что вычет обеспечивает экономию в 32,5 тыс. руб.
Пример 3.
Продажная цена квартиры 900 тыс. руб. Ее кадастровая стоимость 3,0 млн руб., то есть продажная стоимость меньше Sкад.
Соответственно, для расчета НДФЛ необходимо использовать кадастровую стоимость.
Вычет Wфикс = 1 млн руб.
Делаем вычисления для 2-х вариантов.
Вариант 1. Вычет не используется:
1) рассчитывается налогооблагаемая база (70 % от кадастровой стоимости):
0,7 × 3,0 млн руб. = 2,1 млн руб. — это больше договорной цены, поэтому доходом считается в размере 70 % от кадастровой стоимости,
2) подоходный налог:
НДФЛ = 0,13 × 2,1 млн руб. = 0,273 млн руб. = 273 000 руб.
Вариант 2. Вычет используется:
Уменьшается налогооблагаемая база:
(0,7 × 3,0 млн руб. — Wфикс) = (2,1 млн руб. — 1 млн руб.) = 1,1 млн руб.
подоходный налог:
НДФЛ = 0,13 × 1,1 млн руб. = 143 тыс. руб.
Экономия при применении вычета составила 130 000 руб.
Пример 4.
Продажная цена дачи 800 тыс. руб. Ее кадастровая стоимость 1,2 млн руб.
Вариант 1. 70 % от кадастровой стоимости: (0,7 × 1,2 млн руб. = 840 тыс. руб.
Без применения вычета налог составит: НДФЛ = 0,13 × 840 тыс. руб. = 109 200 руб.
Вариант 2. Вычет применяется:
уменьшается налогооблагаемая база: 840 тыс. руб. — 1 млн руб. = — 160 тыс. руб.
Получилось, что доход, облагаемый налогом, оказался меньше вычета. Считается, что он равен нулю, значит, налог платить не нужно.