Более детально обсудить положенные вам вычеты и составить декларацию вам поможет налоговый консультант или сотрудник ФНС.
Особенности налогообложения инвестиционных инструментов в иностранной валюте. Налог на курсовую разницу
Общий принцип налогообложения инвестиций в иностранной валюте для налоговых резидентов РФ – 13 % с прибыли. Но есть одна тонкость.
В соответствии с Приказом МНС РФ от 24.10.2002 № БГ‑3–04/592 «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкции по их заполнению» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.11.2002 № 3892), доход в иностранной валюте как на территории РФ, так и за ее пределами для целей налогообложения пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода (на дату фактического осуществления расходов). Если вы инвестировали в тот или иной инструмент 1000 долл. при курсе 59, а потом вышли из него с 1000 долл. при курсе 70, то придется заплатить налог, рассчитываемый следующий образом: 13 % * (1000*70–1000*59) = 1430 руб.
Иногда, при существенном росте курса, налог на курсовую разницу может существенно сократить доходность вложений, особенно это применимо для консервативных стратегий. Однако не нужно печалиться: есть множество законных способов сократить или свести на нет данный налог. Давайте рассмотрим их [27].
Инструменты без курсовой разницы
Первый способ – инвестировать в инструменты, которые освобождены от налога на курсовую разницу. Например, с 2019 года суверенные еврооблигации РФ стали такими инструментами, то есть при продаже/погашении суверенных евробондов РФ с 1.01.2019 к ним не применяется валютная переоценка, неважно, когда они были куплены и какого года выпуска. Налог с разницы покупка-продажа считаться будет, но без учета курсовой разницы.
Инвестиции в иностранной валюте на российском рынке со льготным налогообложением
Российский рынок предоставляет массу вариантов снижения налоговой нагрузки на инвестора, оперирующего иностранной валютой.
1. Индивидуальный инвестиционный счет типа Б. Если вы в рамках такого счета приобретете любые доступные на российском рынке валютные активы, например еврооблигации, биржевые структурные облигации, ETF (на Мосбирже), акции (на Санкт-Петербургской бирже) и др., то, если вы будете владеть им в течение 3 лет с даты открытия, на выходе весь финансовый результат будет освобожден от налогообложения, включая купонный доход, прибыль как разницу покупка-продажа, а также возможную курсовую разницу. Только с дивидендов, к сожалению, налог в размере 13 % взимается. На Санкт-Петербургской бирже по бумагам с дивидендов будет взиматься налог в американскую казну (в большинстве случаев 10 %, в некоторых 30 %), главное – заполнить у брокера форму, что вы не являетесь гражданином США или их резидентом. В рамках ИИС можно вносить только рубли, но никто не мешает вам купить доллары уже внутри счета. Существует также ограничение в отношении суммы, которую вы можете завести в ИИС в течение одного календарного года, – это 1 млн руб. В рамках ИИС вам доступны только инструменты российского рынка, но и здесь есть варианты для валютных инвестиций (подробности в ст. 219.1 НК РФ).
2. Перенос убытков прошлых лет на прибыль текущего года. Если у вас были убытки от работы на фондовом рынке, начиная с 2010 года, но не более чем за 10 предыдущих лет, вы можете уменьшить налогооблагаемую прибыль, включая курсовую разницу, на убытки предыдущих лет в соответствии с правилами сальдирования (то есть что с чем можно сложить). Так, если вы получили убыток от работы с акциями равный, скажем, 300 тыс. руб., а за текущий год зафиксировали прибыль в 500 тыс. руб., включая прибыль из-за роста курса, то 13 %-ный налог можно будет заплатить лишь с 200 тыс. руб. (см. ст. 220.1. НК РФ). Однако это возможно только на российском рынке!
3. Инвестиционный вычет при владении бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, от 3 лет. Помним о том, что вычет применяется к:
1) ценным бумагам, допущенным к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
2) инвестиционным паям открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.
То есть это тоже только для российского рынка! К примеру, если вы купили акции американской компании на российском рынке, вложив 100 тыс. долл., а потом продали их через 3 года за 150 тыс. долл., то вы имеете право сократить налогооблагаемую прибыль на 9 млн руб., а при владении свыше 3 лет – на 3 млн руб. за каждый дополнительный год. Если акции были куплены при курсе 50 руб./долл., а проданы при курсе 70 руб./долл., то налогооблагаемая база рассчитывается следующим образом: 150 000*70–100 000*50 = 5 500 000 руб. Бумагами вы владели 3 года, поэтому имеете право на вычет 9 млн руб. Налогооблагаемая база – менее 9 млн руб., так что налог на доходы в этом случае вообще платить не придется. Однако это действует только для бумаг, купленных 1 января 2014 года и позже. Вычет этот не убережет вас от налога на купоны и дивиденды.
4. Инвестиции через программы инвестиционного и накопительного страхования жизни российских страховых компаний (которые имеют лицензию ЦБ РФ на страховую деятельность, то есть считаются страховыми по российскому праву), кроме пенсионных программ. Вы можете оформить полис инвестиционного или накопительного страхования жизни в валюте (взносы при этом вы все равно будете делать в рублях по курсу ЦБ на день взноса). По дожитии до конца программы прибыль по ней будет облагаться налогом 13 %, но не со всей суммы, а лишь с превышения ставки рефинансирования (сейчас – ключевая ставка), действующей на период полиса. Например, вы вложили в программу инвестиционного страхования жизни рублевый эквивалент 50 тыс. долл. на 5 лет, курс был 50 руб./долл., то есть вы внесли 2 500 000 руб. Допустим, ставка рефинансирования (ключевая ставка) на протяжении всего периода была 10 %. Итого при доходности на уровне ключевой ставки вы бы на выходе через 5 лет получили чуть более 4 млн руб. Ваша фактическая выплата – ровно 4 млн с учетом курса и заработанной прибыли. Значит, с нее, несмотря на прирост курса, налог взят не будет (см. ст. 213 НК РФ). Однако помните, что это применяется только к программам страхования жизни, которые по российскому законодательству считаются страховыми, то есть открыты в страховых компаниях, имеющих лицензию на страховую деятельность в РФ. Подобное налогообложение также не касается пенсионных программ в страховых компаниях.
5. Инвестиции через пенсионные программы страхования жизни в пользу самого себя. Этот вид страхования жизни вынесен мной в отдельный пункт из-за того, что его налогообложение отличается от инвестиционного и накопительного страхования. Выплаты по данным программам вообще не облагаются налогом, даже если курс валюты, в которой оформлена программа, невероятно вырос по отношению к рублю. Однако данные условия действуют только в том случае, если программа была заключена инвестором в пользу самого себя и выплаты происходят не ранее наступления пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ. Если же такую программу оформит инвестор в пользу третьего лица либо юрлицо/иное физлицо – на имя инвестора, то со всей суммы выплат будет взиматься 13 %-ный налог (см. ст. 21 НК РФ). Подобные программы подойдут инвесторам, которые копят на пассивный доход к пенсии, привязанный к иностранной валюте, а пенсию планируют встретить в РФ, так как выплаты все равно будут в рублях по курсу ЦБ на день выплаты.
Инвестиции на зарубежных рынках
Увы, но все описанные выше варианты не могут быть применены, если вы инвестируете не на российском рынке. На зарубежных рынках с вас взимают налог, если он положен, по местному законодательству. Чаще всего с прироста капитала на фондовом рынке налога нет, а вот с дивидендов – есть, но для нерезидентов страны часто существует льготная ставка. В большинстве развитых стран ставка налога меняется в зависимости от вида инвестиционного инструмента. Скажем, при продаже недвижимости налог может взиматься, а при продаже ценных бумаг с прибылью – нет. Не существует единых принципов налогообложения для всех зарубежных рынков, поэтому перед тем, как делать инвестиции, следует ознакомиться с системой налогообложения страны, в которую вы инвестируете, а также узнать, есть ли у нее с РФ соглашение об избежании двойного налогообложения и каковы его условия. В любом случае, при получении доходов вне РФ придется самому подавать налоговую декларацию, считать и уплачивать налог, если он положен к выплате по соглашению.
Допустим, что вы инвестируете в инструменты в валюте, а в стране инвестиций налог не берется (скажем, через брокера на Кипре инвестируете в евробонды). В этом случае вам придется заплатить в РФ 13 % с прибыли (включая курсовую разницу) и 13 % с купонов. Однако есть способы этого избежать или отсрочить выплату налога.
Вы можете открыть за рубежом компанию или страт и инвестировать от ее имени, что будет подпадать под российское законодательство о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Конечно, в вопросе налогообложения подобных компаний существует масса тонкостей, но, если обобщить, то можно сказать, что если годовая нераспределенная прибыль по КИК не превышает 10 млн в рублевом эквиваленте, то в РФ с нее налог платить не нужно. КИК можно зарегистрировать в стране, где нет налога на доходы, тогда прибыль от нее станет безналоговой, останутся только затраты на содержание КИК, включая отчетность по ней в РФ. Сравните налог, который был бы, если бы вы инвестировали как физлицо, с затратами на КИК. Будет ли экономия? И помните, что, если вы владеете 50 % КИК, а ее прибыль по итогам года составит, к примеру, 20 млн, то ваша доля нераспределенной прибыли будет только 10 млн, так что и в этом случае налог платить не придется. Конечно, для того чтобы учесть все детали, нужно проработать вопрос создания КИК с юристами и налоговиками.