Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой заработной платы работников в целом по предприятию и по отдельным категориям можно провести способом абсолютных разниц.
В процессе анализа устанавливают соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости и уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется его индексом, который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период к средней заработной плате в базисном периоде. Аналогично рассчитывается индекс производительности труда
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда применяют такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль заработной платы. В процессе анализа изучают динамику данных показателей, выполнение плана по их уровню.
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы используют модель с такими показателями, как:
1) выпуск продукции в текущих ценах;
2) фонд заработной платы персонала;
3) количество часов, затраченных на производство продукции;
4) среднесписочная численность работников;
5) среднечасовая выработка продукции одним работником;
6) средняя продолжительность рабочего дня;
7) среднегодовая заработная плата одного работника;
8) удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала и др.
25. Анализ общей суммы затрат на производство продукции и затрат на рубль произведенной продукции
Себестоимость продукции – важный показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности, аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. Анализ себестоимости продукции, работ, услуг позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Объекты анализа:
1) полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;
2) уровень затрат на рубль выпущенной продукции;
3) себестоимость отдельных изделий;
4) отдельные статьи затрат ;
5) центры ответственности.
Анализ себестоимости продукции начинают с изучения общей суммы затрат.
Общая сумма затрат на производство продукции может измениться из-за: объема производства продукции; структуры продукции; уровня переменных затрат на единицу продукции; суммы постоянных расходов.
При изменении объема производства продукции возрастают переменные расходы, а постоянные расходы остаются неизменными в краткосрочном периоде.
Зависимость общей суммы затрат от объема производства показывают с помощью графика. На оси абсцисс откладывается объем производства продукции, на оси ординат – сумма постоянных и переменных затрат. Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени.
Себестоимость продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства и изменения цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией.
Влияние инфляционного фактора высчитывается умножением фактического количества потребленных ресурсов на производство продукции на изменение среднего уровня цены по каждому виду ресурсов и сложением результатов.
В процессе анализа оценивают изменения в структуре элементов затрат. Уменьшение доли заработной платы и увеличение доли амортизации свидетельствуют о повышении технического уровня предприятия, росте производительности труда.
Удельный вес заработной платы сокращается и в том случае, если увеличивается доля комплектующих деталей, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации предприятия.
Затраты на рубль произведенной продукции – обобщающий показатель, характеризующий уровень издержкоемкости продукции в целом по предприятию. Он универсален и может рассчитываться в любой отрасли производства. Он и счисляется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. Если его уровень ниже "1, производство продукции является рентабельным, при уровне выше 1 – убыточным.
В процессе анализа изучают выполнение плана и динамику затрат на рубль продукции , проводят межхозяйственные сравнения по данному показателю.
Влияние факторов на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки.
Модель факторного анализа затрат на рубль продукции включает следующие элементы: издержкоемкость продукции; изменение общего объема выпуска продукции; изменение структуры продукции; изменение уровня цен на продукцию; изменение уровня удельных переменных затрат; изменение суммы постоянных затрат; изменение цен в связи с инфляцией; изменение качества продукции; изменение цен на потребленные ресурсы.
Далее устанавливают влияние факторов на изменение суммы прибыли : абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора необходимо умножить на фактический объем реализации продукции отчетного периода, выраженный в базовых ценах.
26. Анализ себестоимости отдельных видов продукции и прямых затрат
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели, включающей следующие элементы:
1) себестоимость единицы продукции;
2) сумму постоянных затрат, отнесенную на данный вид продукции;
3) сумму переменных затрат, отнесенную на единицу продукции;
4) объем выпуска продукции в физических единицах.
В процессе анализа детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат , для чего фактические данные сравнивают сданными плана, прошлых периодов, других предприятий.
Расчеты делают по каждому виду продукции.
Установленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа.
Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от:
1) объема производства продукции;
2) структуры продукции;
3) изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции.
Уровень материальных затрат может измениться из-за количества (массы) расходуемых материальных ресурсов на единицу продукции и средней стоимости единицы материальных ресурсов.
Анализ начинают с изучения факторов изменения материальных затрат на единицу продукции, для чего составляют факторную модель. Расчет влияния факторов производят способом цепной подстановки.
Далее изучают факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции.
Расчеты делаются по всем видам продукции.
Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от их качества, замены одного вида материалов другим, изменения рецептуры, сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников и других инновационных мероприятий.
В процессе анализа необходимо узнать изменение удельного расхода материала за счет того или иного фактора, полученный результат умножить на базовый уровень цены и фактический объем производства данного вида продукции текущего периода. В результате получается прирост суммы материальных затрат на производство этого вида изделия за счет соответствующего фактора. На многих предприятиях могут иметь место сверхплановые возвратные отходы сырья , которые можно реализовать или использовать для других целей. Если сопоставить их стоимость по цене возможного использования и по стоимости исходного сырья, то можно определить, на какую сумму увеличились материальные затраты, включенные в себестоимость продукции. Наличие сверхплановых безвозвратных отходов приводит к прямому удорожанию продукции и уменьшению ее выпуска . Чтобы установить, насколько возросла сумма материальных затрат, нужно сверхплановое количество безвозвратных отходов умножить на плановую цену исходного материала.
В заключение анализа обобщаются результаты факторного анализа прямых материальных затрат и определяются неиспользованные, текущие и перспективные резервы их сокращения на единицу продукции.
В сельскохозяйственном производстве анализ себестоимости растениеводческой продукции начинают с изучения ее уровня и динамики, себестоимость по каждому виду продукции сравнивают с данными других хозяйств. Это позволяет установить тенденции изменения себестоимости сельскохозяйственной продукции и дать оценку работы хозяйства. В животноводстве большое влияние на рост себестоимости оказывает низкий уровень механизации производственных процессов, организации труда и технологии производства.
27. Анализ прямой заработной платы и косвенных затрат
Прямые трудовые затраты оказывают большое влияние на формирование уровня себестоимости продукции.
Общая сумма прямой заработной платы зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 человекочас.