б) налогоплательщику задерживаются средства из бюджетов (в частности, в результате выполнения государственного заказа);
в) имущественное состояние налогоплательщика – физического лица не дает ему возможности уплатить всю сумму налога;
г) деятельность налогоплательщика носит сезонный характер;
3) налоговый кредит – изменение сроков уплаты налога на срок от 3 месяцев до 1 года, предоставляемое в следующих случаях:
а) налогоплательщику причинен ущерб в результате форс-мажорных обстоятельств;
б) налогоплательщику задерживается финансирование из бюджета;
в) налогоплательщику угрожает банкротство в результате уплаты всей суммы налога;
4) налоговый инвестиционный кредит – изменение сроков уплаты налога, при котором организации-налогоплательщику предоставляется право в течение установленного срока в соответствующих пределах уменьшать свои налоговые платежи с последующей поэтапной уплатой всей суммы налога и начисленных процентов.
Основания предоставления налогового инвестиционного кредита:
а) организация осуществляет научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы, перевооружение собственного производства, создание новых рабочих мест;
б) организация осуществляет инновационную деятельность;
в) организация выполняет особо важные заказы по социально-экономическому развитию регионов.
Для получения налогового инвестиционного кредита требуется заявление налогоплательщика, кредит оформляется договором. Срок предоставления кредита – от 1 до 5 лет.
Основания прекращения отсрочки, рассрочки, налоговых кредитов:
1) истечение срока действия договора;
2) преждевременная уплата налогоплательщиком всей суммы налога и процентов;
3) вступления в законную силу судебного решения в отношении налогоплательщика.
38. Понятие и значение государственного кредита в Российской Федерации. Государственный внутренний долг
Термин «государственный кредит» рассматривается в двух аспектах.
С экономической точки зрения государственный кредит – система денежных отношений, возникающих в связи с привлечением юридических и физических лиц на добровольных началах государством и муниципальными образованиями для временного использования свободных денежных средств.
С правовой точки зрения государственный кредит – урегулированное правовыми нормами отношение по аккумуляции государством временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на принципах добровольности, срочности, возмездности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения.
Срочность – долговые обязательства РФ погашаются в сроки, определенные условиями займа, не превышающие 30 лет.
Основные признаки государственного кредита:
1) главной целью функционирования института государственного кредита является решение проблем погашения бюджетного дефицита в регулировании денежно-кредитных отношений;
2) методом регулирования правоотношений в сфере госкредита является императивный метод, а не метод диспозитивности (равенства сторон);
3) обязательным субъектом указанных правоотношений является государство или уполномоченный им орган.
Принципы государственного кредита:
1) добровольность. Привлечение средств осуществляется исключительно по добровольному усмотрению частных лиц, принуждение не допускается;
2) возмездность. Плата за пользование заемными средствами может выплачиваться в форме процента к основному долгу, в виде товаров в условиях товарного дефицита;
3) стабильность. Не допускается изменение условий государственного займа, в том числе сроков выплаты.
Государственный внутренний долг:
1) капитальный государственный долг – общая сумма задолженности государства по непогашенным долговым обязательствам и невыплаченным по ним процентам;
2) текущий государственный долг – сумма расходов государства по всем долговым обязательствам, срок погашения которых уже наступил.
В долговые правоотношения государство вступает в роли должника. В роли кредитора могут выступать физические лица, юридические лица, иностранные государства и международные организации.
Значение государственного кредита:
1) обеспечивает своевременное финансирование расходов государства при наличии дефицита государственного бюджета;
2) регулирует денежное обращение в целях финансирования общесоциальных потребностей общества в условиях развития рыночных отношений.
39. Формы государственного внутреннего долга
Долговые обязательства РФ могут быть выражены в пяти формах:
1) кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени РФ как заемщика с кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями;
2) государственных займов, осуществленных путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;
3) договоров и соглашений о получении РФ бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
4) договоров о предоставлении РФ государственных гарантии;
5) соглашений и договоров, в том числе международных, заключенных от имени РФ о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РФ прошлых лет.
Государственный заем – передача в собственность России, ее субъекта или муниципального образования денежных средств, которые они обязуются возвратить в той же сумме с уплатой процента. Договор государственного займа заключается путем приобретения заимодавцем выпущенных государственных облигаций или иных государственных ценных бумагу удостоверяющих право займодавца на получение от заемщика предоставленных ему взаймы денежных средств в зависимости от условий или иного имущества, установленных процентов либо иных имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями выпуска займа в обращение (ст. 817 ГК РФ).
В объем государственного внутреннего долга РФ включаются:
1) основная номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам Российской Федерации;
2) объем основного долга по кредитам, полученным Российской Федерацией;
3) объем основного долга по бюджетным ссудам и бюджетным кредитам, полученным Российской Федерацией от бюджетов других уровней;
4) объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией.
В целях оформления государственных внутренних займов выпускаются ценные бумаги: облигации, казначейские обязательства, бескупонные обязательства и др.
Облигация – ценная бумага, удостоверяющая внесение ее держателем денежных средств и подтверждающая обязательство возместить ему номинальную стоимость этой ценной бумаги в предусмотренный в ней срок с уплатой фиксированного процента.
Виды облигаций : на предъявителя, именные, процентные, беспроцентные, свободно обращающиеся, с ограниченным кругом обращения, выпускаемые Правительством РФ, Министерством финансов РФ, органами местного самоуправления.
Казначейские обязательства – государственные ценные бумаги, размещаемые на добровольной основе среди населения и юридических лиц, удостоверяющие внесение их держателями денежных средств в бюджет и дающие право на получение фиксированного дохода в течение всего срока владения этими ценными бумагами.
Бюджетный кредит – форма финансирования бюджетных расходов, при которой предусматривается предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах.
40. Понятие и организация страхования
Страхование – отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов.
Страхование представляет собой совокупность экономических отношений, посредством которых через взимаемые со страхователей на добровольной или обязательной основе платежи образуются специальные страховые фонды денежных средств, за счет которых осуществляется финансирование убытков и потерь, связанных с непредвиденными чрезвычайными событиями.
Формы страхования:
1) социальное страхование;
2) собственно страхование, связанное с непредвиденными чрезвычайными событиями.
Функции страхования:
1) распределительная. Проявляется в страховании через такие специфические черты, как предупреждение, восстановление и сбережение;
2) предупредительная. Страховые компании вправе использовать временно свободные средства страхователей на проведение широкой системы профилактических мероприятий, направленных на предупреждение наступления возможных убытков страхователей;
3) восстановительная (защитная). В случае наступления страхового случая и выплаты определенной, обусловленной договором денежной суммы происходит полное или частичное погашение (восстановление) потерь, понесенных юридическими или физическими лицами;
4) сберегательная. Используется как средство обеспечения защиты не только личных и имущественных потерь, но и самих денежных средств, вложенных в качестве страховых платежей;
5) контрольная. Проявляется в том, что страховые платежи аккумулируются в страховом фонде на строго определенные цели.
Отношения в области страхования, регулируемые нормами финансового права, в зависимости от участвующих в них субъектов можно классифицировать на следующие виды:
1) отношения между государством в лице Правительства РФ с Департаментом Минфина России по поводу утверждения основных положений их деятельности в целях осуществления государственного надзора за страховой деятельность в РФ;
2) отношения между государством в лице федерального антимонопольного органа и организациями-страховщиками по поводу предупреждения монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции на страховом рынке;
3) отношения по обязательному государственному страхованию.