Финансовое право. Шпаргалка — страница 8 из 16

Классификация государственных доходов :

1) по социально-экономическому признаку:

а) доходы от государственного и муниципального хозяйства, образующиеся главным образом в результате производственной деятельности предприятий, а также от использования имущества и природных ресурсов государства;

б) доходы от приватизации государственной собственности;

в) доходы от предприятий и организаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы);

г) доходы от совместных предприятий, от иностранных предприятий, действующих на территории Российской Федерации;

д) от личных доходов граждан;

2) по территориальному уровню:

а) федеральные доходы;

б) доходы субъектов РФ (региональные);

в) местные доходы;

3) в зависимости от юридических особенностей и юридической формы денежных поступлений:

а) налоговые платежи;

б) неналоговые платежи;

4) в зависимости от методов аккумуляции:

а) обязательные (налоги);

б) добровольные (займы, акции);

5) в зависимости от порядка образования и использования доходов:

а) централизованные (сосредоточенные в государственных и местных бюджетах и во внебюджетных фондах. Эти доходы относятся к государственной казне);

б) децентрализованные (доходы государственных предприятий, других организаций, которые остаются в их непосредственном распоряжении и используются ими самостоятельно на производственные и социальные нужды);

6) с учетом отношений собственности:

а) доходы государства в собственном смысле слова;

б) доходы, используемые государством временно и подлежащие возврату.

27. Понятие налога и сбора, роль налогов в РФ, методы взимания налогов

Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Признаки налогов:

1) безвозмездность;

2) денежная форма;

3) индивидуальный характер;

4) платежность;

5) регулярность.

Зачисление налогов в бюджетную систему предполагает и определяет их публичный характер, т. е. направленность на общезначимые интересы соответствующего территориального уровня.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий).

Признаки сбора:

1) разовый характер;

2) уплата за совершение юридически значимых действий;

3) обязательность;

4) целевой характер;

5) внесения в бюджет или внебюджетный фонд определенного государственного или местного уровня.

Роль налогов в РФ . Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода страны (НД). Государство формирует свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику. Налоги воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции они оказывают влияние лишь при смене капитала из его товарной в денежную форму и наоборот, то система налогового регулирования воздействует также и на стадии производства, и на стадии потребления. Пример тому – косвенные налоги и разветвленная система налоговых льгот, скидок и кредитов при подоходном обложении физических лиц. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капиталов, поскольку доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.

Методы взимания налогов :

1) добровольный, при котором налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивают налоги и сборы;

2) принудительный, применяемый в случае неисполнения обязательства по уплате налогов в период времени, отведенный для добровольной уплаты налога, путем взыскания налогов в принудительном порядке на основании судебного решения (для физических лиц); путем списания денежных средств со счетов в безакцептном порядке (для юридических лиц).

28. Функции налогов, их виды

Функции налогов – основные направления, по которым взимаются налоги.

Функции налогов:

1) фискальная (налоги используются как источник доходов казны, предназначенный для удовлетворения интересов государства, муниципалитетов и общества);

2) регулирующая, так как налоги могут быть регулятором общественного производства, стимулируя или сдерживая развитие определенных отраслей экономики путем предоставления льгот или повышения ставок налогов, а также регулирования доходов населения;

3) функция контроля (в ходе налогообложения со стороны государства проводится контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций, а также за получением документов финансового контроля).

Классификация налогов:

1) в зависимости от плательщика:

а) уплачиваемые физическими лицами (налог на доходы и имущество физических лиц);

б) уплачиваемые организациями (налог на прибыль и имущество организаций);

2) в зависимости от характера использования:

а) общие, не имеющие целевой направленности использования (НДС, налог на доходы физических лиц);

б) целевые, имеющие цель использования (земельный налог, используемый на благоустройство земель, единый социальный налог, используемый на выплату пенсий);

3) в зависимости от возложения налогового бремени:

а) прямые (при прямом налогообложении юридические и физические плательщики налогов совпадают);

б) косвенные (при косвенном налогообложении юридические плательщики, определяемые налоговым законодательством, не совпадают с фактическими плательщиками налогов, и в итоге уплата налогов юридическими плательщиками перекладывается на плечи потребителей работ, товаров и услуг);

4) в зависимости от территориального уровня:

а) федеральные (установление и введение осуществляется решением представительного органа государства);

б) региональные, вводимые на территории соответствующего субъекта законом субъекта;

в) местные, устанавливаемые и вводимые нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные на территории соответствующих муниципальных образований;

5) в зависимости от объекта налогообложения:

а) уплачиваемые с прибыли;

б) уплачиваемые с доходов;

в) уплачиваемые при реализации товаров, работ, услуг;

г) уплачиваемые в связи с занятием определенным видом деятельности.

Одним из конституционных принципов установления налогов и сборов является принцип ограничения их специализации. По общему правилу налог не предназначен для определенного расхода. Это обязательное условие стабильности государственного бюджета и гарантии выполнения государством своих социальных и иных функций.

29. Налоговая система РФ

Налоговая система – совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

В Российской Федерации сложилась трехуровневая система налогов и сборов:

1)  федеральные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые ст. 13 НК РФ и обязательные к уплате на всей территории страны.

К федеральным налогам и сборам относятся налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

2)  региональные налоги и сборы устанавливаются ст. 14 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

К региональным налогам и сборам относятся налог на имущество организаций; транспортный налог; налог на игорный бизнес;

3)  местные налоги и сборы устанавливаются от. 15 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности поданному местному налогу. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

К местным налогам и сборам относятся земельный налог; налог на имущество физических лиц.

30. Порядок установления налогов и сборов

Установление налога (сбора)  – принятие законодательным органом государственной власти и местного самоуправления в рамках своей компетенции решения о включении конкретного платежа на соответствующей территории в систему налогов и сборов в качестве источника бюджетных доходов с указанием круга плательщиков и основных элементов налогообложения.