Классификация государственных доходов :
1) по социально-экономическому признаку:
а) доходы от государственного и муниципального хозяйства, образующиеся главным образом в результате производственной деятельности предприятий, а также от использования имущества и природных ресурсов государства;
б) доходы от приватизации государственной собственности;
в) доходы от предприятий и организаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы);
г) доходы от совместных предприятий, от иностранных предприятий, действующих на территории Российской Федерации;
д) от личных доходов граждан;
2) по территориальному уровню:
а) федеральные доходы;
б) доходы субъектов РФ (региональные);
в) местные доходы;
3) в зависимости от юридических особенностей и юридической формы денежных поступлений:
а) налоговые платежи;
б) неналоговые платежи;
4) в зависимости от методов аккумуляции:
а) обязательные (налоги);
б) добровольные (займы, акции);
5) в зависимости от порядка образования и использования доходов:
а) централизованные (сосредоточенные в государственных и местных бюджетах и во внебюджетных фондах. Эти доходы относятся к государственной казне);
б) децентрализованные (доходы государственных предприятий, других организаций, которые остаются в их непосредственном распоряжении и используются ими самостоятельно на производственные и социальные нужды);
6) с учетом отношений собственности:
а) доходы государства в собственном смысле слова;
б) доходы, используемые государством временно и подлежащие возврату.
27. Понятие налога и сбора, роль налогов в РФ, методы взимания налогов
Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Признаки налогов:
1) безвозмездность;
2) денежная форма;
3) индивидуальный характер;
4) платежность;
5) регулярность.
Зачисление налогов в бюджетную систему предполагает и определяет их публичный характер, т. е. направленность на общезначимые интересы соответствующего территориального уровня.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий).
Признаки сбора:
1) разовый характер;
2) уплата за совершение юридически значимых действий;
3) обязательность;
4) целевой характер;
5) внесения в бюджет или внебюджетный фонд определенного государственного или местного уровня.
Роль налогов в РФ . Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода страны (НД). Государство формирует свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику. Налоги воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции они оказывают влияние лишь при смене капитала из его товарной в денежную форму и наоборот, то система налогового регулирования воздействует также и на стадии производства, и на стадии потребления. Пример тому – косвенные налоги и разветвленная система налоговых льгот, скидок и кредитов при подоходном обложении физических лиц. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капиталов, поскольку доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.
Методы взимания налогов :
1) добровольный, при котором налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивают налоги и сборы;
2) принудительный, применяемый в случае неисполнения обязательства по уплате налогов в период времени, отведенный для добровольной уплаты налога, путем взыскания налогов в принудительном порядке на основании судебного решения (для физических лиц); путем списания денежных средств со счетов в безакцептном порядке (для юридических лиц).
28. Функции налогов, их виды
Функции налогов – основные направления, по которым взимаются налоги.
Функции налогов:
1) фискальная (налоги используются как источник доходов казны, предназначенный для удовлетворения интересов государства, муниципалитетов и общества);
2) регулирующая, так как налоги могут быть регулятором общественного производства, стимулируя или сдерживая развитие определенных отраслей экономики путем предоставления льгот или повышения ставок налогов, а также регулирования доходов населения;
3) функция контроля (в ходе налогообложения со стороны государства проводится контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций, а также за получением документов финансового контроля).
Классификация налогов:
1) в зависимости от плательщика:
а) уплачиваемые физическими лицами (налог на доходы и имущество физических лиц);
б) уплачиваемые организациями (налог на прибыль и имущество организаций);
2) в зависимости от характера использования:
а) общие, не имеющие целевой направленности использования (НДС, налог на доходы физических лиц);
б) целевые, имеющие цель использования (земельный налог, используемый на благоустройство земель, единый социальный налог, используемый на выплату пенсий);
3) в зависимости от возложения налогового бремени:
а) прямые (при прямом налогообложении юридические и физические плательщики налогов совпадают);
б) косвенные (при косвенном налогообложении юридические плательщики, определяемые налоговым законодательством, не совпадают с фактическими плательщиками налогов, и в итоге уплата налогов юридическими плательщиками перекладывается на плечи потребителей работ, товаров и услуг);
4) в зависимости от территориального уровня:
а) федеральные (установление и введение осуществляется решением представительного органа государства);
б) региональные, вводимые на территории соответствующего субъекта законом субъекта;
в) местные, устанавливаемые и вводимые нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные на территории соответствующих муниципальных образований;
5) в зависимости от объекта налогообложения:
а) уплачиваемые с прибыли;
б) уплачиваемые с доходов;
в) уплачиваемые при реализации товаров, работ, услуг;
г) уплачиваемые в связи с занятием определенным видом деятельности.
Одним из конституционных принципов установления налогов и сборов является принцип ограничения их специализации. По общему правилу налог не предназначен для определенного расхода. Это обязательное условие стабильности государственного бюджета и гарантии выполнения государством своих социальных и иных функций.
29. Налоговая система РФ
Налоговая система – совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.
В Российской Федерации сложилась трехуровневая система налогов и сборов:
1) федеральные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые ст. 13 НК РФ и обязательные к уплате на всей территории страны.
К федеральным налогам и сборам относятся налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.
2) региональные налоги и сборы устанавливаются ст. 14 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
К региональным налогам и сборам относятся налог на имущество организаций; транспортный налог; налог на игорный бизнес;
3) местные налоги и сборы устанавливаются от. 15 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности поданному местному налогу. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
К местным налогам и сборам относятся земельный налог; налог на имущество физических лиц.
30. Порядок установления налогов и сборов
Установление налога (сбора) – принятие законодательным органом государственной власти и местного самоуправления в рамках своей компетенции решения о включении конкретного платежа на соответствующей территории в систему налогов и сборов в качестве источника бюджетных доходов с указанием круга плательщиков и основных элементов налогообложения.