Введение в действие установленных налогов и сборов с указанием его конкретного срока производится правовыми актами федеральных, региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления соответственно их компетенции, определенной Налоговым кодексом РФ.
Принципы установления налогов и сборов:
1) принцип единства;
2) принцип прерогативы представительных органов государственной власти и местного самоуправления.
Термин « установление налогов » означает их учреждение с целью введения в пределах определенной территории с указаниями круга плательщиков, объекта налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки, налогового периода, порядка исчисления, сроков уплаты, а при необходимости – налоговых льгот.
Установление и введение налогов и сборов может либо совпадать, либо не совпадать в одном нормативном акте представительного органа власти соответствующего уровня.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются ч. 2 НК РФ.
Среди региональных налоговых и неналоговых платежей различают обязательные платежи, вводимые в действие федеральным налоговым законодательством на всей территории страны и вводимые в действие законами субъектов РФ.
Среди местных налогов и сборов различают налоги и сборы, для введения которых требуется принятие соответствующего решения представительным органом власти местного самоуправления, на территории которого данный налог или сбор будет действовать.
Выделяют две особенности в определении компетенции органов государственной власти и местного самоуправления в области налогообложения:
1) в зависимости от территориального уровня;
2) в зависимости от разделения органов власти на представительные и исполнительные.
Установление налогов и сборов отличается от установления правовых режимов, среди которых различают:
1) специальный налоговый режим для субъектов предпринимательства;
2) специальные налоговые режимы, устанавливаемые в особых экономических зонах;
3) специальный налоговый режим для организаций-налогоплательщиков, зарегистрированных в закрытых административно-территориальных образованиях;
4) специальный налоговый режим для сельхозтоваропроизводителей.
31. Понятие налогового права, его источники
Термин «налоговое право» рассматривается в трех категориях:
1) налоговое право – подотрасль финансового права наряду с бюджетным, которая представляет собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налоговых и неналоговых обязательных платежей с организаций и физических лиц в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ и во внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды;
2) налоговое право как часть науки финансового права, являющейся, в свою очередь, частью юридической науки.
Наука налогового права – система знаний в области налогообложения, налогового контроля и ответственности за налоговые правонарушения;
3) налоговое право – комплексная отрасль законодательства, включающая в себя нормы не только финансового права, но и административного, уголовного, гражданского и иных отраслей права, касающихся правовой регламентации вопросов налогообложения, налогового контроля и ответственности за налоговые правонарушения.
Налоговое право включает в себя институты и субинституты.
Методы налогового права:
1) метод властных предписаний, основывающиеся на отношениях власти и подчинения. Властные предписания исходят от налоговых органов и иных органов власти, взимающих налоги, сборы, пошлину, с которыми иные участники налоговых правоотношений не связаны административной зависимостью;
2) метод согласования. Согласно ч. 1 от. 68 НК РФ действие договоров о налоговом кредите и налоговом инвестиционном кредите может быть прекращено по согласованию сторон, их заключивших;
3) метод рекомендации, использующийся между представительными органами власти РФ, органами власти субъектов РФ, представительными органами власти местного самоуправления и проявляющийся в ежегодно принимаемых законах и решениях о бюджетах на очередной финансовый год.
Источники налогового права:
1) нормативные правовые акты РФ (Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, Таможенный кодекс РФ);
2) законы субъектов РФ, решения представительных органов власти и местного самоуправления об отдельных видах налогов;
3) правовые (судебные) прецеденты (постановления Конституционного Суда РФ);
4) международные договоры и соглашения (например, Договор между РФ и США «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» от 17.06.1992 г.);
5) правовые обычаи, применяемые в статьях самого Налогового кодекса;
6) акты Министерства РФ по налогам и сборам, Министерства финансов, Государственного таможенного комитета РФ, органов государственных внебюджетных фондов.
32. Налоговые правоотношения, субъекты налоговых правоотношений
Налоговые правоотношения – общественные отношения, урегулированные финансово-правовыми нормами по установлению, введению и взиманию налогов и сборов с организаций и физических лиц в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ, в государственные и муниципальные внебюджетные целевые фонды.
Особенностями налоговых правоотношений являются следующие.
1. Возникают, изменяются и прекращаются на основе правовых норм.
2. Субъекты имеют соответствующие права и обязанности, им присущ волевой характер.
3. Возникают в процессе деятельности органов государственной власти и местного самоуправления в области налогообложения.
4. Связаны с денежными платежами в бюджеты и внебюджетные целевые фонды.
5. Одной из сторон налоговых правоотношений всегда выступает государство.
Содержание налогового правоотношения : обязанность налогоплательщика внести в бюджетную систему или внебюджетный фонд денежную сумму в соответствии с установленными ставками и в предусмотренные сроки, а обязанность компетентных органов – обеспечить уплату налогов. Субъект налогового права – потенциальные участники налоговых правоотношений при наличии определенных обстоятельств . Субъект налогового правоотношения – реальный участник конкретного налогового правоотношения.
Выделяют три вида субъектов налоговых правоотношений:
1) индивидуальные налогоплательщики (физические лица, должностные лица соответствующих органов власти, представители налогоплательщиков, отдельно выделенные индивидуальные предприниматели, частные адвокаты, нотариусы, детективы);
2) коллективные налогоплательщики (организации, налоговые и иные уполномоченные органы, сборщики налогов и сборов, в отдельных случаях взаимозависимые лица, организации, налоговые агенты, уполномоченные представители организаций в виде юридических лиц);
3) территориальные образования (РФ, субъекты РФ, муниципальные образования, вступающие в конкретные налоговые правоотношения через соответствующие органы власти).
К участникам налоговых правоотношений Налоговый кодекс относит налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов, представительные органы власти, министерства финансов РФ и ее субъектов и финансовые органы местного самоуправления, кредитные организации, органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей.
На банки возложена обязанность исполнения платежных поручений налогоплательщиков, инкассовых распоряжений налоговых органов о взыскании сумм неуплаченных налогов со счета налогоплательщика в кредитные организации в порядке очередности, установленной ГК РФ.
33. Юридическая характеристика страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды
Страховые взносы – плата за страхование, которую страхователь обязан внести страховщику в соответствии с договором страхования или законом. Страховая премия – плата за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и сроки, которые установлены договором. Страховой взнос является частью страховой премии.
Признаки страховой премии :
1) определенная денежная сумма;
2) вознаграждение за то, что страховщик принимает на себя риск убытков и обязанность их возмещения;
3) договор о страховании;
4) порядок и сроки уплаты.
Признаки страховых взносов:
1) имеют публичный характер. Страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды устанавливаются представительными органами федерального уровня и носят публичный характер;
2) плательщики страховых взносов в эти фонды подлежат обязательной регистрации;
3) взносы являются регулярными платежами, носят постоянный характер;
4) контролируются налоговыми органами, Минфином РФ, органами Федерального казначейства (своевременность уплаты страховых взносов);
5) закрепленные элементы обложения: субъект страховых взносов, объект, ставка, льготы, сроки и порядок уплаты, ответственность плательщиков и банков, порядок защиты прав плательщиков взносов;
6) участие банковских кредитных организаций.
Принципы установления, введения, взимания и расходования страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды:
1) принцип всеобщности и обязательности уплаты страховых взносов;
2) принцип законности и публичности;
3) принцип единства и федерального характера;
4) принцип справедливости и равенства тарифов;
5) принцип возвратности страховых взносов.
Виды страховых взносов:
1) единый социальный налог;
2) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – индивидуальные возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете;