в пп. 2.2.4.12 – сумма расходов на ремонт основных средств.
При наличии иных видов прочих расходов, не перечисленных в подпунктах 2.2.4.1 – 2.2.4.12 и связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, налогоплательщик заполняет пп. 2.2.4.13, указывая в нем сумму иных прочих расходов.
В случае если физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеет документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, заполняется подпункт 2.3 Листа В1.
При этом в пп. 2.3 указывается сумма расходов, учитываемая в составе профессионального налогового вычета, в пределах норматива, установленного в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп. 2.1 x 0,20).
В пункте 3 отражаются итоговые показатели, а именно:
в пп. 3.1 – общая сумма дохода, которая определяется как сумма доходов, полученных по каждому виду деятельности, в соответствии с пп. 2.1 п. 2;
в пп. 3.2 – сумма профессионального налогового вычета, которая рассчитывается как сумма расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета по каждому виду деятельности, в соответствии с пп. 2.2 п. 2, или в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп. 3.1 x 0,20), если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя (данное положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей);
в пп. 3.3 – сумма начисленных авансовых платежей (на основании налогового уведомления налогового органа);
в пп. 3.4 – сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на основании платежных документов).
Налогоплательщики, имеющие доход более чем от одного вида предпринимательской деятельности, заполняют необходимое количество страниц Листа В1 по каждому виду деятельности.
Расчет итоговых данных по всем видам предпринимательской деятельности производится на последнем заполняемом Листе В1.
В пункте 4 «Справочно (для главы крестьянского (фермерского) хозяйства)» индивидуальный предприниматель, являющийся главой крестьянского фермерского хозяйства, указывает:
в пп. 4.1 – год регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства;
в пп. 4.2 – сумму дохода, не подлежащую налогообложению в соответствии с пунктом 14 статьи 217 НК РФ.
Пример 43.
Владимиров А.Д., постоянно проживающий в России зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС по месту жительства в январе 2007 г. Осуществляемый им вид экономической деятельности (указан в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей) – оптовая торговля мясом, мясом птицы, продуктами и консервами из мяса и мяса птицы (51.32).
Доходы, полученные от предпринимательской деятельности в 2007 г., составили 1 500 000 руб., а расходы – 1 250 000 руб. Все расходы относятся к материальным расходам. У ИП Владимирова А.Д. имеются документы, подтверждающие произведенные расходы (50 листов). Сумма начисленных и фактически уплаченных авансовых платежей по НДФЛ за 2007 г. составила 30 000 руб.
ИП Владимиров А.Д. в Приложении В1 указывает:
– в п. 1.1 «Наименование вида деятельности» – Оптовая торговля мясом, мясом птицы, продуктами и консервами из мяса и мяса птицы;
– в п. 1.2 «Код вида деятельности» – 51.21.00;
– в п. 2.1 «Сумма дохода» – 1 500 000 руб.;
– в п. 2.2 «Сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета» – 1 250 000 руб.;
– в пп. 2.2.1 «Сумма материальных расходов» – 1 250 000 руб.;
– в п. 3.1 «Сумма дохода» – 1 500 000 руб.;
– в п. 3.2 «Сумма профессионального налогового вычета» – 1 250 000 руб.;
– в п. 3.3 «Сумма начисленных авансовых платежей» – 30 000 руб.;
– в п. 3.4 «Сумма фактически уплаченных авансовых платежей» – 30 000 руб.;
4.2. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по итогам каждого отчетного периода не позднее 25 календарных дней со дня его окончания, а также по итогам налогового периода не позднее 30 апреля.
Общие требования к порядку заполнения декларации
Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цвета; возможна распечатка декларации на принтере.
В каждой строке и соответствующей ей графе декларации указывается только одно значение показателя. В случае отсутствия каких-либо значений показателей, предусмотренных декларацией, в строке соответствующей графы проставляется прочерк.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись индивидуального предпринимателя или подпись представителя налогоплательщика с указанием даты внесения исправлений. Все внесенные исправления должны быть заверены печатью индивидуального предпринимателя или представителя налогоплательщика. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующих средств.
Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.
В верхней части каждой заполняемой страницы декларации проставляется идентификационный индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.
Налогоплательщик заполняет первую страницу (титульный лист) декларации, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
На титульном листе декларации он указывает:
– код вида документа (1 – первичный или 3 – корректирующий).
При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа «Вид документа» проставляется код 3 (корректирующий), а через дробь – номер, указывающий, какая по счету декларация (с учетом внесенных изменений и дополнений) представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например, 3/1, 3/2, 3/3 и т. д.).
При неотражении или неполном отражении сведений, предусмотренных в декларации, а также при обнаружении в ней каких-либо ошибок или искажений налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную (корректирующую) декларацию по форме, действовавшей в отчетном (налоговом) периоде, за который он вносит соответствующие изменения и дополнения. При этом налогоплательщик не учитывает в данной декларации результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом в течение вышеуказанного отчетного (налогового) периода.
При обнаружении в текущем отчетном (налоговом) периоде ошибок (искажений), относящихся к прошлым отчетным (налоговым) периодам, налогоплательщик уточняет (корректирует) налоговые обязательства за тот отчетный (налоговый) период, в котором он допустил ошибки (искажения);
– код отчетного (налогового) периода (3 – квартал, 6 – полугодие, 9 – девять месяцев, 0 – год);
– отчетный год;
– полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код (например, 0203; 7703, где первые две цифры – код субъекта РФ, а следующие две цифры – номер налогового органа);
– полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
– избранный объект налогообложения (указывается путем проставления знака «V» в соответствующей ячейке);
– код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001;
– номер контактного телефона налогоплательщика (с указанием кода города);
– количество страниц, включенных в декларацию;
– количество листов документов или их копий, подтверждающих сумму полученных налогоплательщиком доходов, сумму произведенных им расходов, уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, выплату пособий по временной нетрудоспособности и т. д., а также полномочия представителя налогоплательщика (в случае подписания декларации представителем налогоплательщика).
Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.
Заполнение раздела 1 «Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»
По кодам строк 010 и 040 указывается код бюджетной классификации (КБК) РФ в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации (код строки 010 – 182 1 05 01010 01 0000 110 – единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», или 182 1 05 01020 01 0000 110 – единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», или 182 1 05 01030 01 0000 110 – единый минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов; код строки 040 – 182 1 05 01010 01 0000 110 – единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», или 182 1 05 01020 01 0000 110 – единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»).