Глава 19. Решения о классификации товаров
Поскольку дерево ТН ВЭД нам теперь абсолютно понятно, осталось рассмотреть заплатки, которыми латают прорехи в системе кодирования, когда даже совет мудрецов не сможет принять окончательное решение на основе ОПИ и пояснений. Пора рассказать о «предварительных решениях о классификации товара», далее сокращенно ПКР.
В двух словах напомним: если есть сомнения в коде товара или опасения «увода» таможенным органом в код с более высокой ставкой пошлины, можно подстраховаться. Заранее собрав всю информацию, необходимо обратиться в компетентные структурные подразделения, уполномоченные на подобные решения. Таковыми по 1907-му приказу ФТС «О распределении полномочий…» от 24.09.2017 по состоянию на 2024 год являются все региональные таможенные управления, кроме почему-то северокавказского, а по группе 27 (нефть-матушка и ее производные) – Управление товарной номенклатуры ФТС России. Вопросы недоверия к северокавказской таможне отнесем к метафизическим загадкам бытия.
Под вопрос о классификациях силами ФТС подведена серьезная законодательная база. ПКР-ам посвящены статьи 23–27 ТК ЕАЭС, статья 18 Закона № 289-ФЗ от 03.08.2018 «О таможенном регулировании…», приказ ФТС № 375 от 16.04.2020.
Если вы самостоятельно постигаете все премудрости и готовите документы от и до, удовольствие задействовать лучшие умы таможни для классификации вашего товара обойдется в цену обеда на двоих в среднем ресторане. Хотя, возможно, времена изменятся: еда подорожает либо пошлину подымут. Решение этого вопроса на возмездной основе есть идея разумная – даже Дельфийский оракул в античности требовал жертвоприношений и оплат за свои прогнозы и прочие виды «консалтинга». Работа через посреднические организации, которые услужливо обещают избавить от беготни и суеты, освободит заявителя от рутины с документами, но обойдется в десятки раз дороже. В общем, налицо классический выбор между перерасходом времени и денег.
Ничто не вечно под луной, и у заключения таможни есть срок годности. Ровно через пять лет «часы пробьют полночь и карета обратится в тыкву» – выданное ПКР потеряет силу. Впрочем, в наших обстоятельствах пять лет – это целая эпоха.
Зачем может понадобиться ПКР?
Во-первых, как уже говорилось выше, чтобы заблудившийся в лабиринте ТН ВЭД мог понимать, сколько придется платить и какие документы готовить. Получение ответа до начала поставки позволит заблаговременно заказать сертификаты, лицензии, разрешения и получить их без спешки.
Во-вторых, это ускоряет процесс проверки сведений при таможенном оформлении в большинстве случаев. Партию предварительно классифицированного товара, скорее всего, не станет мучить дополнительными запросами отдел товарной номенклатуры и происхождения товаров, а инспектор удовлетворится документацией, которая уже была собрана для ПКР.
В-третьих, ПКР дает уверенность после выпуска товара, что к декларанту не придут с теми же вопросами по коду и пошлине. А беспокоиться есть о чем: цены растут, расходы бюджета растут, и государству их надо покрывать, а покрыть можно за счет кармана бизнеса и населения. За 1-й квартал 2024 года сумма доначислений по нарушениям, выявленным после выпуска, выросла с 5,9 (год назад) до 11,9 миллиарда рублей, то есть за год вдвое, причем средний эпизод такого рода по сумме превышал миллион рублей. И это только начало: как говорится, чтобы корова давала больше молока, ее надо больше доить.
Но стоит заранее подготовиться к тому, что ПКР – дело небыстрое. Срок выдачи решения в 90 дней не является предельным – классификаторы могут запросить дополнительные сведения при неочевидности предоставленных данных, что отсрочит результат. Таможня далеко не всегда смотрит на мир нашими глазами, и надежды на код с нулевой пошлиной могут быть вдребезги разбиты содержательной частью решения.
Является ли ПКР истиной в последней инстанции? Не является, по причине специфического угла зрения таможенных органов как структуры, главной целью которой является пополнение бюджета. Неоднократно решения выносились прежде всего по критерию «где ставка больше».
Например, еще в досанкционную эру, вопреки ожиданиям Apple, таможня посчитала Apple Watch «просто часами» с кодами подгрупп 9101 и 9102 и ставкой пошлины 7, 10 и 12 %.
Apple оскорбилась, ведь Apple Watch – это не просто часы, но умное мобильное устройство с тысячью функций! Все равно что назвать швейцарский армейский нож зубочисткой. В итоге, после ряда промежуточных неудач компания добилась решения Верховного суда об отмене классификационных решений таможни, и товар определили в коды смартфонов.
Стоит также упомянуть случай с компанией «Манеки Рус». При проверке поданной декларации заявленный товар (подгузники) направили на таможенную экспертизу. Экспертиза установила неверность определения кода. Импортер на основании решения экспертизы потребовал отменить ПКР. Разбирательства шли с переменным успехом долгое время, исход по делу А51-28331/2015 завершил историю, утвердив частичную правоту истца по части кода товара. Как говорится, «Платон Таможня мне друг, но истина здравый смысл дороже».
А если отказаться делать ПКР и подобрать код самому? Можно. Про такой исход в книге неоднократно упоминается в других главах, но вопрос столь важен, что не стыдно и повторить. После подачи декларации таможня может сделать классификационное решение уже сама, исправив вашу ошибку и, скорее всего, доначислив по ставке нового кода определенную сумму денег. Или, не заметив ошибки в оформлении, может сделать это же после выпуска, что особенно болезненно: доходы и расходы давно подбиты, и новые траты станут чистым убытком без возможности его компенсировать. Вишенкой на торте может стать штраф за недостоверное декларирование, если таможня найдет способ подправить описание вашего товара в 31-й графе. Сочетание искаженного описания и неправильного кода – состав правонарушения по статье 16.2 КоАП РФ «Недостоверное декларирование». А если товар какой-нибудь алюминиевый или из иного цветного и редкоземельного металла, беда может и вовсе выбить двери вашего уютного мирка кованым сапогом уголовного преследования по статье 226.1 УК РФ, когда наберется сумма в миллион рублей.
Глава 20. Тарифное регулирование и его принципы
Что зависит от классификационных кодов? Прежде всего, ставки таможенных пошлин, НДС, сборов, акциза и прочих приятностей в виде специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин.
С НДС все более-менее понятно, и на данный момент действуют всего три ставки: 0 %, 10 % и 20 %. В основном они не столько распределены по кодам, сколько по назначению товара. То есть в одном коде могут уживаться ставки 10 и 20 %, 0 % и 20 % и т. д., в зависимости от целевой аудитории товара.
Первая ставка – 0 % НДС, то есть его отсутствие – распространяется на ряд товаров медицинского назначения, изделий и приспособлений для инвалидов и некоторые уникальные виды промышленного оборудования с «особенными» характеристиками, без намека на отечественные аналоги даже с учетом разной степени достоверности импортозамещения. Например, по коду 8477200000 «экструдеры» базовая ставка НДС – 20 %, а «Экструзионная линия для нанесения оболочки GT-120 мм + 120 мм; оборудование установки по производству полиэтилена высокой плотности ПЭВП мощностью 700 тыс. тонн в год; оборудование установки по производству линейного полиэтилена низкой плотности/полиэтилена высокой плотности (ЛПЭНП/ПЭВП) мощностью 800тыс. тонн в год; оборудование газохимического комплекса в составе комплекса переработки этансодержащего газа; двухшнековый экструдер TSR-330; двухшнековый экструдер TSR-450; экструзионная линия для профилирования протекторов автомобильных шин, Nakata Engineering Co., Ltd; экструзионная линия для профилирования боковин автомобильных шин, Nakata Engineering Co., Ltd» облагается по ставке НДС 0 %. Подтверждается право на такую ставку либо РУ (регистрационным удостоверением) Минздрава, либо очень подробной и качественной технической документацией с сертификатом происхождения.
Вторая ставка, 10 % НДС, распространяется в основном на детские товары: большинство игрушек, одежду, некоторые хозтовары и т. д. Но поблажка по налогам компенсируется сложностью других моментов, в частности сертификации. На почти все детские товары придется заказывать довольно дорогой, долгий и сложный в изготовлении сертификат соответствия.
Третья ставка – 20 % НДС, это «все остальное». Тут и обсуждать нечего. Везете что угодно и не претендуете на льготы по закрытому списку – платите стандартный налог.
Теперь взглянем на собственно таможенные пошлины.
Если вдумчиво покопаться, можно заметить, что большинство ставок измеряется в процентах от стоимости. Это «адвалорные» пошлины. Их ставка колеблется от 0 % за большинство промышленного оборудования до 25 % за свинину, в среднем составляя уровень 5–10 %.
Далее идут специфические ставки. Они исчисляются в евро за килограмм веса (прочие текстильные изделия), за метр квадратный (ковры), за пару (обувь) и пр. В этом кроется дополнительная сложность – превышение веса товара с «евроставкой», выявленное по результатам досмотра, даст таможне повод завести дело об административном правонарушении, а то и арестовать излишки товара.
Ну а там, где государство хотело точно не быть обделенным, введены комбинированные ставки. «Процентная пошлина, но не менее 0,2 евро за килограмм», или «10 % плюс 0,08 евро за килограмм» – любая из таких комбинаций не позволит вам заплатить меньше определенного государством уровня, как бы ни была низка цена товара. Что интересно, наибольшая процентная ставка в 50 % на данный момент установлена за мясо сверх квоты, с альтернативой в виде «не менее 1 евро за килограмм».
Общая логика ТН ВЭД такова – чем сложнее изделие и чем оно полезнее экономике страны в целом либо закрывает иные стратегические потребности государства, тем ниже пошлина.