Нулевая ставка предусмотрена за редкие виды химического сырья, многие коммерческие промышленные товары, оборудование (кроме инструментов и металлообрабатывающих станков) и т. п. В «середнячках» на уровне 5–10 % стабильно пребывают пластиковые изделия и большинство сырьевых товаров, резина и изделия из нее, практически все нити, волокна и ткани, черный металлопрокат, крепеж, профили, трубы и фитинги, хозтовары, автозапчасти, металлообрабатывающие станки и многое другое. Ставки выше 10 % установлены на большинство мясных продуктов, часть иной пищевой продукции, чугун и некоторые алюминиевые изделия, заклепки вытяжные, некоторые виды проигрывателей (!), автомобили и иное. Некоторые позиции будут описаны в следующих главах о неочевидных ловушках ТН ВЭД.
Помимо ставок обычных пошлин, есть еще антидемпинговые. Это дополнительная импортная пошлина на товары, признанные государством слишком дешевыми с точки зрения мировых и внутренних цен. Примерно так гласит общепринятое определение, согласующееся со статьей 16 Закона № 165-ФЗ от 08.12.2003. Благодаря АДП государство заботливо компенсирует провалы в цене определенных заграничных товаров, начисляя с барского плеча 15, 25 или даже 40 с лишним процентов. Большинство ставок АДП действуют на Китай. Учитывая долю Китая в российской торговле, это почти равноценно введению таковых пошлин «на все страны мира» по эффекту воздействия.
Раньше АДП имели одну неприятную особенность: не существовало понятия единого лицевого счета организации. На каждую таможню – Владивостокскую, Московскую и т. д. – следовало заводить отдельные деньги, вдобавок дробя их на «Авансовые платежи» (сборы и НДС), собственно пошлину (обычную) и «антидемпинговые и специальные пошлины». Если организация везла товаров на полсотни кодов и среди них затесывалась неучтенная путем заведения средств на специальный счет пара антидемпинговых позиций, это грозило отказом в выпуске товара при попытке инспектора выпустить декларацию. На этом обжигался почти каждый, впервые сталкивавшийся с вопросом.
На какие товары антидемпинговые пошлины актуальны сейчас? Сразу оговоримся: формально это явление временное. Но, как и санкции Евросоюза, АДП с завидной регулярностью продлеваются раз за разом, поэтому сомнительно, что список сильно поредеет через 5 или даже 10 лет.
Уже много лет числятся в перечне грузовые шины кодов 4011201000/4011209000 (Решение Коллегии ЕЭК № 154 от 17.11.2015). На такие покрышки из КНР действует ставка от 14,79 % на марку TRIANGLE до 35,35 % на большинство производителей, упомянутых отдельно или скопом определенных в «прочие».
Традиционно в антидемпинговом секторе остаются подшипники подгруппы 8482, кроме внезапно игольчатых 8482400009. Там все предельно однообразно – 41,5 % на все, и только на загадочные «подшипники качения Уси» всего 31,3 %. Чем подшипники Уси так полюбились нашим регулирующим органам, науке на данный момент неизвестно. Но если ты купил подшипники, будь добр уплатить 10 % пошлины, 20 % НДС и 41,5 % АДП, что в целом дает больше 70 % их стоимости.
Антидемпинг также имеется в трубах 7304 и 7306, прежде всего коррозионно-стойких – антидемпинговая пошлина составляет по разным кодам от 14 до 19 % (Решение Комиссии ТС № 702 от 22.06.2011 и Решение Коллегии ЕЭК № 65 от 09.04.2013).
Еще есть интересная категория в виде посуды из коррозионно-стойкой стали 8215201000 и 8215991000 и ножиков столовых кода 8211910001. Там она делится по производителям, впрочем, не так мудрено, как шины: ставка от 15,41 % по 24,17 % на отдельные фабрики и до 27,16 % на все прочие. (Решение Коллегии ЕЭК № 56 от 19.05.2015).
Данный список не полон, но закрывает добрую половину всех случаев, когда по товарам широкого профиля действует антидемпинговая пошлина. Достойны упоминания гусеничные бульдозеры КНР кода 8429110090 (Решение Коллегии ЕЭК № 148 от 10.11.2015) со ставкой аж до 44,65 % или «графитированные круглого сечения диаметром 520–650 мм электроды», код 8545110089, из Китая и Индии со ставкой до 32,83 % (Решение Коллегии ЕЭК № 156 от 25.09.2018 и № 129 от 21.09.2021).
Вероятно, часть информации о ставках пошлин и налогов устареет, но общие принципы сохранятся. Никуда не денется желание государства компенсировать антидепмингом неприлично низкие, по его мнению, цены на отдельные иностранные товары.
За скобками оставим повышенные пошлины на ряд товаров из Штатов, Евросоюза и «младших братьев» гегемона, последовательно идущих в фарватере американо-европейского курса. Вводятся эти пошлины по принципу «бей своих, чтобы чужие боялись», поскольку бремя расходов ложится на российских импортеров. Главной проблемой для товаров из недружественного лагеря часто оказывается невозможность предоставить сертификат происхождения из страны, отличной от страны повышенной пошлины по установленным правилам. А если его не предоставить, таможня по умолчанию проведет такие товары по максимальной ставке, ибо священную миссию по выполнению плана собираемости платежей никто не отменял.
Глава 21. Неочевидные ловушки системы ТН ВЭД для декларанта
Как уже было сказано выше, система ТН ВЭД, несмотря на логичность и общую связность, имеет множество развилок, которые могут ударить по карману при недостатке знаний и внимательности. Причем дело не только в ставке таможенной пошлины. Ставка может быть лишь верхушкой айсберга, по сравнению с алгоритмами анализа цены товара по каждому коду на предмет ее допустимости.
Основным показателем по подавляющему большинству товаров является их цена. Но, как мы знаем, товары бывают разного веса, размеров, и цена единицы, как правило, показатель субъективный. Поэтому таможня практически всегда использует показатель таможенной стоимости товара в долларах США на килограмм веса нетто товара в рамках таможенной декларации. Называется это «индекс таможенной стоимости». И может легко статься, что цена вашего товара, вполне приемлемая по вашему исходному коду, недопустимо низкая для ошибочного кода, выбранного вами из-за неправильной логики. Тогда вполне может грозить корректировка таможенной стоимости, порой в разы увеличивающая сумму пошлин и налогов.
Например, везет импортер ТВ-ресиверы в количестве пяти тонн по весу нетто. Правильный код на них – 8528719900, ставка пошлины – 10 %, и таможенная стоимость, допустим, 60 000 долларов, или 12 долларов за килограмм. Платеж без учета таможенных сборов должен составить 19 200 долларов по курсу ЦБ. Не вникнув в детали различия ТВ-ресивера и ТВ-тюнера, декларант определяет их в код 8528711900, тем более подумав, что безопаснее взять пошлину 11,25 %. Платеж по всем прикидкам вырастает на 900 долларов – без сборов это 20 100 долларов. Допустим, декларанту удается убедить свое руководство в том, что перерасход в 900 долларов минимизирует риски таможенного оформления и задержек в поставках. Документация (коммерческая и техническая) для таможенных целей, исходя из этого решения, составляется с уклоном в «тюнеры».
Декларация подается, принимается, проверяется. И начинается веселье. Таможня выставляет расчет обеспечения еще в 22 000 долларов сверх планировавшихся 20 100, категорически отказываясь выпускать без обеспечения на уплату этой суммы. Руководство рвет на себе последние волосы, декларант седеет, предчувствуя проблемы с возвратом суммы, – в общем, все при деле, всем некогда скучать. В результате расходы составляют 42 с лишним тысячи долларов, поскольку обеспечение перерастает в окончательную корректировку таможенной стоимости.
Почему так вышло? Потому что ТВ-тюнер считается дорогим товаром, поскольку продвинут технически, обрабатывая сигнал цифрового ТВ. Таможня где-то в своих недрах решила, что уровень таможенного риска по ТВ-тюнерам составляет 25 долларов. А тут заявлено всего 12 – удачный объект для того, чтобы натравить всех собак системы управления рисками.
Или возьмем трубы. Организация везет гибкие трубы из черного металла, но про код 8307100009 декларант как-то позабыл, не придав значения их «гибкости», и подался кодом 7306900009. А зря: в верном коде ставка пошлины 10 %, а в использованном – 7,5 %. В итоге доначисления, а то и штраф за недостоверное декларирование, если в 31-й графе забыли указать слово «гибкие».
С трубами, предположим, вышла чистая невнимательность. Но она не единственная причина подобных казусов. Ввозит организация разные распылители: садовые, для опрыскивания, для полива, для автомоек. Ввозит, кодируя их в подгруппе 8424 с преобладанием пошлины в 0 %, и горя не знает. Однажды поступает заказ на ароматические (либо гигиенические) распылители, декларант по накатанной логике определяет их в код 8424890009 и спит без тревожных мыслей, подав декларацию. А зря, потому что за каким-то интересом такие распылители в системе ТН ВЭД отделены от 8424 и помещены в код 9616109000 с 15 %-ной ставкой. Инспектор, зная подвох, запрашивает дополнительные документы и, получив требуемое, радостно выписывает классификационное решение на смену кода. В результате – почти двукратный непредвиденный рост платежей (15 % пошлины и 20 % НДС дают 38 %, поскольку НДС взимается и с пошлины тоже).
Возьмем застежки. Есть подгруппа 8308, где застежки и пряжки указаны в первых словах наименования. Подал декларант застежки для одежды кодом 8308900000 с 5 %-ной ставкой и попал впросак. Потому что подавать им можно застежки для сумок, а одежные надо определять в 9606100000, а там пугающая 15 %-ная ставка пошлины. Хотя, к слову, одежда упоминается в пояснениях и к 8308, и к 9606, что еще больше затрудняет правильный выбор.
Инструменты ручные 82-й группы: к ним относится почти все, что можно держать в руках и чем можно делать определенные операции с разными поверхностями, изделиями и объектами. Ставка пошлины варьируется от 3 до 9 %, к примеру, для пробойников кода 8203400000. Однако компостеры, которые в каком-то смысле тоже можно назвать пробойниками, определяются в код 9611000000, где снова «злая» 15 %-ная ставка.
Ну и напоследок, код 9023008000, в который определяется демонстрационная модель тела человека для научных и обучающих целей. Ставка пошлины – 0 %. Но при этом демонстрационный манекен для портных, даже для обучения швейным специальностям, внезапно уйдет в код 9618000000, опять же с лютой ставкой в 15 %. Здравствуй, ускоренное выполнение плана ФТС!