Глава 26. Меры по минимизации таможенных рисков и прочие неприятности
Как мы знаем, краеугольным понятием таможенного контроля и регулирования является понятие «рисков». Прежде всего, рисков недоплаты родному государству его кровных денежек (шутка, в которой есть доля шутки). Про систему управления рисками мы рассказывали ранее. Теперь настал черед рассмотреть подробнее, что представляют собой меры по минимизации рисков.
Статья 376 ТК ЕАЭС дает определение: «„Меры по минимизации рисков“ – предусмотренные настоящим Кодексом формы таможенного контроля, меры, обеспечивающие проведение таможенного контроля, а также иные меры, установленные настоящим Кодексом и законодательством государств-членов о таможенном регулировании, применяемые на основании оценки рисков.»
В этой же статье даются ключевые понятия: «анализ риска», «индикатор риска», «оценка риска», «профиль риска» и т. д. Таможенный риск определен как «вероятность несоблюдения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов о таможенном регулировании».
Таможенному кодексу вторит Закон № 289-ФЗ от 03.08.2018 и ряд его статей: статья 313 «Реализация процесса управления рисками», статья 314 «Стратегия и тактика применения СУР», статья 315, посвященная индикаторам и профилям рисков. По сути там нет ничего интересного – просто постулируется существование оных явлений и их сокрытость от глаз обывателя.
Что же представляет собой комплекс мер по минимизации рисков? Это совокупность всех возможных действий таможни по проверке документов, сведений, контролю всех заявленных характеристик товара, соблюдению мер технического и нетарифного регулирования, запретов и ограничений.
Для администрирования такого многопланового процесса создан и применяется классификатор мер по минимизации рисков, утвержденный приказами ФТС №778 от 24.04.2014 и №1071 от 02.06.2015. Собственно классификатор приведен в приложении 14. Как и у номера в гостинице, у каждой меры есть трехзначный цифровой код, где первая цифра помогает понять принадлежность к этажу разделу и дает краткое словесное описание. Немного унылый список, но попробуем дать общее представление.
Итак, первый этаж нашей «гостиницы» – формы таможенного контроля. Остановимся на важнейших из них:
101 – проверка документов и сведений. Альфа и омега таможенного контроля – базовое изучение пакета документов по декларации на предмет противоречий и подозрений;
104 – таможенное наблюдение. При данной мере перевозка и все с ней связанное находится в зоне пристального внимания зеленого Большого Брата;
105–108 – таможенный осмотр товаров, транспортных средств и т. д.;
109–113 – таможенный досмотр товаров, транспортных средств, людей, помещений, проверка маркировки. Про осмотр и досмотр подробнее будет рассказано позже;
114–115 – камеральная, выездная проверка. «Дружеский» визит делегации из таможенных органов, от которого не получится отказаться;
116 – учет товаров под таможенным контролем.
Этажом выше размещается перечень средств идентификации товаров:
201–202 – наложение пломб и печатей на транспорт, контейнер, грузовое место, маркировка и идентификация вышеперечисленного;
204 – отбор проб и образцов товаров. Самая «бедовая» мера в ряде случаев. В отличие от досмотра, товар попробуют на зуб, сиречь изучат в специальной лаборатории посредством специального оборудования, после чего выдадут авторизованное заключение квалифицированных таможенных экспертов. В большинстве случаев означает уничтожение исследуемых образцов, что порой может быть весьма затратным. При этом сама таможенная экспертиза «сидит на шестом этаже» в качестве 601-й, 602-й и 603-й меры;
206–207 – использование чертежей, фотографий, записей, иллюстраций.
Третий этаж классификатора содержит сугубо внутритаможенные меры и действия: проставление печатей, нанесение наклеек и защитных приспособлений, помещение документов в средства перевозки товаров либо в сейф-пакеты. Эта бумажная работа едва ли коснется тех, кто взаимодействует с таможней по части декларирования.
Четвертый уровень – принятие мер по обеспечению таможенного законодательства ЕАЭС и России. Под этим благовидным названием скрывается денежный вопрос:
401 – залог имущества;
402 – банковская гарантия;
403 – деньги на обеспечение уплаты таможенных платежей;
404 – поручительство;
405 – таможенное сопровождение;
406 – установление маршрута перевозки.
Готовьте деньги, господа учвэды!
Пятый этаж посвящен сбору информации о лицах, перевозящих товар или работающих в таможенной сфере. Здесь речь идет о направлении или получении документов от налоговых, коммерческих и банковских структур.
И наконец, шестой и самый большой раздел – этакий «пентхаус» минимизации риска, где нашли приют десятки мер. Тут и о таможенной экспертизе товаров, документов и прочего (601–603), и о принятии решений по результатам проверки таможенной декларации (604–612).
На блоке решений хотелось бы остановиться подробнее, потому как каждый декларант рано или поздно с ними столкнется:
604 – организация таможенных процедур и таможенного контроля;
605 – изучение вопросов происхождения товаров и проверка сведений;
606 – решение на тему торговых ограничений и экспортного контроля;
607 – вопросы товарной номенклатуры. Именно на основании этой меры таможня меняет код и начисляет увеличенные платежи, а то и запускает механизм административного расследования;
608 – легендарная и неподражаемая «шестьсот восьмая мера», которую инспектор чаще всего сообщает как причину задержки выпуска ДТ. Это и есть пресловутый контроль таможенной стоимости, когда таможня подозревает вас в занижении цены или просто считает ее неприлично низкой;
609 – валютный контроль. Во многом пересекается с 608-й мерой, потому как занижение стоимости подразумевает обход мер валютного контроля. Суммы в декларациях, предоставляемых в банк, должны соответствовать суммам фактических трансграничных переводов по контракту;
612 – вопросы защиты пресловутой «интеллектуальной собственности». Законодательство в этой сфере очень суровое, и кары за банальное пользование чужим товарным знаком без разрешения куда суровее, чем даже за контрабанду (практически обязательная конфискация товара плюс штраф против просто штрафа в большинстве случаев);
613 – дополнительная проверка по декларации;
615 – запрос дополнительных документов и сведений.
Далее идут выгрузка на склад и вопросы транзита (617–621), согласование выпуска с начальником поста (623), вопросы пересылки копий деклараций по системе ФТС (624–626) и еще ряд проблемных для учвэда моментов:
626, 627 – проверка подлинности документов и сведений не сулит ничего хорошего. Это уже не просто попасть на карандаш, а, скорее, попасть в разработку карательным органам таможни. Вам сразу почти наверняка не сообщат, оставляя в приятном неведении до внезапного комплекса мер в отношении вас и вашей компании;
628 – направление документов в уже упоминавшийся ОПСУР (отдел применения и контроля системы управления рисками) также может считаться недобрым знаком;
633 – пресловутое МИДК (просвечивание контейнера инспекционно-досмотровым комплексом). Если «насветят» что-то интересное, может перейти в 635 и 636 (контроль информации от ИДК на уровне таможни или даже РТУ). А там и до 634 (осмотр с кинологом) недалеко.
Вот, собственно, и все. Пробежались по верхам, хотя тема достойна быть разложенной по полочкам. Далее рассмотрим наиболее важные и примечательные из мер.
Глава 27. Таможенный осмотр и таможенный досмотр
Таможенный осмотр и досмотр – самые древние из мер контроля. Еще не существовало бумажных документов, только лишь глиняные таблички, а специальные люди на границе уже практиковали такой метод проверки ввозимых и вывозимых товаров. Это самый верный способ убедиться в правильном заявлении количества, состава, веса товара: лучше один раз увидеть, чем сто раз услышать.
Таможенному осмотру посвящена статья 327 ТК ЕАЭС, досмотру – следующая за ней статья 328. В них указано, где, когда и в какой мере они могут осуществляться, а также указаны основные параметры. Осмотр может проводиться с помощью всевидящего ока ИДК – инспекционно-досмотрового комплекса. Под этим понятием подразумевается техническое средство, применяющее технологию проникающего (рентгеновского) излучения для получения информации о содержимом товарной партии.
Осмотр не предусматривает обязательного вскрытия упаковки и пересчета товаров, а носит лишь поверхностный характер. Однако по решению должностных лиц таможни осмотр можно одним щелчком мыши перевести в досмотр на основании любых подозрений, так что необязательность может легко превратиться в неизбежность. Сделаем упор на досмотре, как наиболее распространенной и результативной мере контроля.
Помимо ТК ЕАЭС, данные меры контроля регламентируются самой ФТС. Применение ИДК определено приказом ФТС России № 2354 от 09.12.2010 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при таможенном контроле товаров и транспортных средств с использованием инспекционно-досмотровых комплексов». Досмотр – письмом ФТС России № 01–11/06458 от 06.02.2020, детализирующим информацию об объемах и степенях досмотра, а также приказом № 1067 от 07.12.2020 «Об утверждении форм документов…», приложением к которому утверждены формы поручения на досмотр, уведомления о его проведении, требования на предъявление товаров и требования на иные операции в отношении товаров и транспортных средств.
Собственно досмотр предусматривает вскрытие мест хранения, средств перевозки товара, его упаковки и т. д. Досмотр допускает удаление печатей, пломб, средств идентификации, а также разборку, демонтаж и иное неразрушающее воздействие на товар.
Цель досмотра, как несложно догадаться, – «эмпирическая» проверка и получение сведений о товаре.