Пересекающиеся траектории и налог на богатство
В Великобритании лейбористские правительства во главе с Гарольдом Уилсоном, а затем Джеймсом Каллагэном были близки к принятию прогрессивного налога на богатство в 1974-1976 годах. По настоянию экономиста Николаса Калдора, в 1950-х и 1960-х годах лейбористы пришли к выводу, что налоговая система, основанная на прогрессивных налогах на доходы и имущество, должна быть дополнена ежегодным прогрессивным налогом на богатство по соображениям справедливости и эффективности. В частности, это представлялось лучшим способом сбора информации о распределении богатства и его эволюции в реальном времени и, таким образом, борьбы с уклонением от уплаты налога на имущество посредством трастов и подобных устройств. Платформа лейбористов в ходе успешной избирательной кампании 1974 года включала прогрессивный налог со ставкой 5% на самые крупные состояния. Однако этот план столкнулся с трудностями не только из-за противодействия со стороны казначейства, но и из-за последствий нефтяного кризиса и последовавшей за ним инфляции и денежного кризиса 1974-1976 годов (что привело к вмешательству МВФ в 1976 году), и в конечном итоге был отменен.
Таким образом, Великобритания стоит в одном ряду с США как страна, достигшая самого высокого уровня фискальной прогрессивности в отношении доходов и наследства, но при этом никогда не экспериментировавшая с ежегодным прогрессивным налогом на богатство. Однако недавний британский опыт введения так называемого налога на особняки заслуживает упоминания. Хотя британская система местного налогообложения домов является особенно регрессивной, страна выделяется сильно прогрессивной системой налогов на сделки с недвижимостью. Налог, уплачиваемый при сделке с недвижимостью, равен нулю для сделок стоимостью до 125 000 фунтов стерлингов, 1 проценту для сделок стоимостью от 125 000 до 250 000 фунтов стерлингов и 4 процентам для сделок стоимостью свыше 500 000 фунтов стерлингов. В 2011 году был введен новый 5-процентный налог на продажу недвижимости стоимостью более 1 миллиона фунтов стерлингов ("особняки"). Интересно отметить, что этот 5-процентный налог, введенный лейбористским правительством, сначала подвергся резкой критике со стороны консерваторов, которые, придя к власти, сами ввели 7-процентный налог на сделки с недвижимостью стоимостью более 2 миллионов фунтов стерлингов. Это показывает, что в условиях растущего неравенства, особенно когда богатство высоко сконцентрировано и многим людям трудно получить доступ к рынку жилья, необходимость в более прогрессивном налоге на богатство может проявиться и через традиционные партийные линии. Это также указывает на необходимость комплексной переоценки налогов на имущество и богатство: вместо таких высоких налогов на сделки более справедливым и эффективным был бы ежегодный налог на богатство с более низкими ставками, но основанный на общей сумме активов всех типов.
Наконец, я должен упомянуть германские и скандинавские страны, которые в большинстве своем не пошли так далеко, как Великобритания или США, в установлении прогрессивного подоходного налога и налога на имущество, но рано дополнили эти два налога ежегодным прогрессивным налогом на богатство. Пруссия установила ежегодный прогрессивный налог на общее богатство (включая землю, здания, профессиональные и финансовые активы за вычетом долгов) уже в 1893 году, вскоре после введения прогрессивного подоходного налога в 1891 году. Саксония сделала то же самое в 1901 году, и другие немецкие земли последовали ее примеру, что привело к введению федерального налога на богатство в 1919-1920 годах. Швеция ввела прогрессивный налог на богатство в 1911 году, что также совпало с реформой прогрессивного подоходного налога. В других странах этой группы (таких как Австрия, Швейцария, Норвегия и Дания) аналогичные системы, сочетающие прогрессивные налоги на доходы, богатство и наследство, были введены в действие в тот же период, как правило, между 1900 и 1920 годами. Заметим, однако, что эти налоги на богатство, которые, как правило, распространялись лишь на 1-2 процента населения со ставками от 0,1 до 1,5-2 процентов (и до 3-4 процентов в Швеции в 1980-х годах), играли значительно менее важную роль, чем подоходный налог.
Также очень важно отметить, что эти налоги были отменены в большинстве этих же стран в 1990-х или начале 2000-х годов (за исключением Швейцарии и Норвегии, где они сохранились), отчасти из-за налоговой конкуренции (в период либерализации движения капитала в Европе после конца 1980-х годов) и идеологического контекста, отмеченного консервативной революцией в США и Великобритании и распадом Советского Союза. Помимо этих хорошо известных факторов, следует также отметить решающее (и поучительное) значение ошибок в первоначальном замысле. Задуманные до Первой мировой войны, в то время, когда золотой стандарт еще действовал, а инфляция была неизвестна, германо-нордические налоги на богатство в основном основывались не на рыночной стоимости реальных и финансовых активов (с индексом для предотвращения неоправданно резкого увеличения или уменьшения суммы начисленного налога), а на кадастровой стоимости, то есть стоимости, периодически регистрируемой с интервалом, скажем, в десять лет, когда проводилась инвентаризация всего имущества. Хотя такая система жизнеспособна во времена нулевой инфляции, она быстро устарела из-за очень высокой инфляции, наблюдавшейся после двух мировых войн и в послевоенный период. Такая инфляция уже является источником серьезных проблем для пропорционального налога на богатство (например, французский налог на недвижимость и налог на имущество в США). В случае прогрессивного налога, когда проблема заключается в том, чтобы определить, кто находится выше каждого порога налогообложения, а кто нет, опора на стоимость, зафиксированную в относительно далеком прошлом на основе сопоставимых местных или районных цен, несостоятельна. Именно из-за такого неравенства конституционный суд Германии приостановил действие налога на богатство в 1997 году: налогоплательщики больше не были равны перед законом из-за инфляции. Политические коалиции, которые с тех пор находились у власти в Берлине, имели другие приоритеты, чем реформирование налога на богатство, по причинам, к которым мы вернемся позже.
Наконец, отметим особую роль шведского банковского кризиса 1991-1992 годов в политико-идеологической эволюции страны (которая оказала значительное влияние на другие страны, учитывая знаковую роль шведской социал-демократии). Чрезвычайная тяжесть кризиса, в ходе которого основные шведские банки едва не стали банкротами, подняла вопросы о банковском регулировании, денежно-кредитной политике и той роли, которую играют потоки капитала. Это привело к общей критике предполагаемых излишеств шведской социальной и бюджетной модели и, в более широком смысле, к ощущению того, что страна оказалась в очень шатком положении в мире, который перешел к глобализованному финансовому капитализму. Впервые с 1932 года социал-демократы были отстранены от власти и заменены либералами, которые в 1991 году освободили проценты и дивиденды от налогообложения и значительно снизили прогрессивность прогрессивного налога на богатство. Этот налог был окончательно отменен либералами в 2007 году, через два года после того, как социал-демократы отменили налог на имущество, что может показаться удивительным, но отражает степень, в которой страна размером со Швецию может быть охвачена страхом фискальной конкуренции, а также восприятие того, что шведская эгалитарная модель настолько прочно утвердилась, что больше не нуждается в подобных институтах. Тем не менее, есть основания полагать, что такая радикальная реформа налоговой политики может иметь довольно существенные неэгалитарные последствия в долгосрочной перспективе; это также может помочь объяснить, почему шведские социал-демократы все больше апеллируют к относительно обеспеченным слоям населения и все меньше к своему традиционному народному электорату.
Мы вернемся к этим вопросам в четвертой части, когда будем изучать эволюцию моделей голосования и политических конфликтов в основных парламентских демократиях. На данном этапе можно сделать несколько выводов. В целом, социал-демократия, при всех своих успехах, страдала от ряда интеллектуальных и институциональных недостатков, особенно в отношении социальной собственности, равного доступа к образованию, выхода за рамки национального государства и прогрессивного налогообложения богатства. По последнему пункту мы проследили несколько траекторий с множеством точек переключения. Политика была крайне непоследовательной, а обмен опытом между странами был слишком ограниченным. Несомненно, отчасти это объясняется тем, что политические движения и граждане не в полной мере занимались этими вопросами. Последние события отражают значительные колебания: с одной стороны, растущее неравенство богатства явно требует развития новых форм фискальной прогрессивности; с другой стороны, широко распространено мнение, что безжалостная налоговая конкуренция оправдывает меньшую прогрессивность, даже если она способствует росту неравенства.
В действительности, отказ от рациональных дебатов о прогрессивном налоге на богатство и притворство, что совершенно невозможно заставить крупнейшие состояния вносить вклад в общее благо и что у низшего и среднего классов нет другого выбора, кроме как платить вместо них, кажется мне очень опасным политическим выбором. Вся история показывает, что поиск распределения богатства, приемлемого для большинства людей, является повторяющейся темой во все времена и во всех культурах. Жажда фискальной справедливости становится все сильнее по мере того, как люди становятся более образованными и информированными. Было бы удивительно, если бы в XXI веке все было иначе и эти дебаты не стали бы вновь центральными, особенно в период, когда концентрация богатства растет. Чтобы подготовиться к этому, лучше всего начать с углубления в прошлые дебаты, чтобы выйти за их рамки. Если мы не будем готовы сделать это, мы рискуем заставить людей с опаской относиться к любым амбициозным усилиям по достижению фискальной и социальной солидарности и вместо этого поощрять социальное разделение, этническую и национальную вражду.