Приходные и расходные кассовые документы должны проверяться сплошным порядком с целью выявления случаев:
1) хищения денежных средств;
2) незаконного и нецелесообразного использования их;
3) нарушений правильности оформления документов.
44. Понятие таможенной ревизии
Таможенная ревизия осуществляется на основании ТК РФ, в котором определен порядок, единые требования к мероприятиям, осуществляемым должностными лицами таможенного органа при организации и проведении таможенной ревизии. Этот порядок обязателен для исполнения всеми должностными лицами таможенных органов РФ, участвующими в проведении таможенной ревизии.
Таможенная ревизия, проводимая органами РФ, является формой таможенного контроля и представляет собой проверку факта выпуска товаров, а так-же достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой имеющейся информацией.
Таможенная ревизия может проводиться таможенными органами у декларантов и не выступающих в качестве декларанта, если перемещение товаров через таможенную границу осуществляется:
1) в соответствии с внешнеэкономической сделкой, заключенной российским лицом;
2) без заключения внешнеэкономической сделки российским лицом:
а) имеющим право владения и (или) право пользования товарами на таможенной территории РФ;
б) выступающим в качестве, достаточном в соответствии с гражданским законодательством РФ и (или) с Таможенным кодексом для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем.
Общая таможенная ревизия проводится по решению начальника таможенного органа или лица, его замещающего.
Перед началом проведения ревизии копия такого решения вручается лицу, у которого она должна проводиться.
Проверка должна проводиться в минимальный период времени, необходимый для ее проведения, и не может продолжаться более 3 рабочих дней. Проведение проверки не должно препятствовать осуществлению производственной или коммерческой деятельности проверяемого лица.
Повторное проведение общей таможенной ревизии в отношении одних и тех же товаров не допускается.
Специальная таможенная ревизия может проводиться таможенными органами:
1) у лиц в случаях, если по результатам общей таможенной ревизии или при применении других форм таможенного контроля, предусмотренных гл. 39 ТК РФ, обнаружены данные, которые могут свидетельствовать о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении, либо о пользовании и распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений;
2) у таможенных брокеров, владельцев складов временного хранения, владельцев складов и таможенных перевозчиков при обнаружении данных, которые могут свидетельствовать о нарушениях учета товаров, перемещаемых через таможенную границу, и отчетности о них или несоблюдении иных требований и условий осуществления соответствующего вида деятельности, установленных Таможенным кодексом;
3) у лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, при обнаружении данных, которые могут свидетельствовать о том, что товары ввезены на таможенную территорию с нарушениями требований и условий, установленных Таможенным кодексом, что повлекло за собой нарушение порядка уплаты таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
Проведение таможенной ревизии назначается начальником таможни или вышестоящего таможенного органа или лицом, его замещающим.
Решение о проведении таможенной ревизии принимается в письменной форме. Перед проведением ревизии копия решения вручается лицу, у которого она проводится.
45. Цели и задачи таможенной ревизии
Таможенная ревизия преследует цель таможенного контроля, проводимого таможенными органами для проверки факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных таможенных документах, представляемых при таможенном оформлении.
При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и, как правило, ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства РФ.
Основные цели проведения таможенной ревизии:
1) проверка соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;
2) выявление фактов уклонения от уплаты (неполной уплаты) таможенных платежей;
3) выявление признаков преступлений или административных правонарушений в области таможенного дела, их предупреждение и пресечение.
В ходе проведения таможенной ревизии решаются следующие задачи:
1) проверка соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;
2) выявление фактов уклонения от уплаты (неполной уплаты) таможенных платежей, причин и условий, способствующих этому;
3) выявление признаков преступлений или административных правонарушений в области таможенного дела, их предупреждение и пресечение;
4) определение текущих и перспективных направлений таможенного контроля за деятельностью участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) и иных проверяемых лиц путем использования системы анализа и управления рисками, а также анализа эффективности механизмов таможенного контроля;
5) создание информационно-аналитической базы результатов таможенных ревизий и формирование на ее основе прогнозов о тенденциях возникновения и развития негативных явлений в таможенном деле (актуализация рисков) для своевременного воздействия на указанные процессы;
6) получение, обработка и систематизация информации о деятельности проверяемых лиц с целью устранения недостатков в планировании, организации и проведении таможенного контроля подразделениями таможенных органов. Таможенная ревизия может быть общей и специальной.
Специальная таможенная ревизия проводится по результатам общей ревизии.
Она преследует цели выявления данных, которые могут свидетельствовать о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении, либо о пользовании и распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений; данных, которые могут свидетельствовать о нарушениях учета товаров, перемещаемых через таможенную границу, и отчетности о них или несоблюдении иных требований и условий осуществления соответствующего вида деятельности, установленных Таможенным кодексом; данных, которые могут свидетельствовать о том, что товары ввезены на таможенную территорию с нарушениями требований и условий, установленных Таможенным кодексом, что повлекло за собой нарушение порядка уплаты таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
Для целей проведения таможенной ревизии (в общей и специальной формах) таможенные органы могут использовать результаты инвентаризации, проведенной лицом, обладающим полномочиями в отношении товаров или осуществляющим хранение таких товаров, либо контролирующими органами, аудиторские заключения, а также акты и заключения, составленные государственными органами.
46. Формы таможенного контроля
1. Проверка документов и сведений.
Таможенные органы проверяют документы и сведения в целях установления подлинности документов и достоверности содержащихся в них сведений, а также правильности их оформления.
2. Устный опрос.
Должностные лица таможенных органов вправе проводить устный опрос физических лиц, представителей организаций, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме.
3. Получение пояснений – получение должностным лицом таможенного органа сведений об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля, от лиц декларантов и иных лиц, имеющих отношение к перемещению товаров и транспортных средств через таможенную границу и располагающих такими сведениями.
4. Таможенное наблюдение – гласное, целенаправленное, систематическое или разовое, непосредственное или опосредованное визуальное наблюдение уполномоченными должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.
5. Таможенный осмотр товаров и транспортных средств – внешний визуальный осмотр товаров, багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров для целей таможенного контроля, проводимый уполномоченными должностными лицами таможенного органа, если такой осмотр не связан со вскрытием транспортного средства либо его грузовых помещений и нарушением упаковки товаров.
6. Таможенный досмотр товаров и транспортных средств – проводимый уполномоченными должностными лицами таможенного органа осмотр товаров и транспортных средств, связанный со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары.
7. Личный досмотр может быть проведен по решению начальника таможенного органа или лица, его замещающего, при наличии оснований предполагать, что физическое лицо, следующее через Государственную границу РФ и находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, запрещенные, соответственно, к ввозу на таможенную территорию РФ и вывозу с этой территории или перемещаемые с нарушением порядка.