8. Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков.
Таможенные органы осуществляют проверку наличия на товарах или их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию РФ в случаях, предусмотренных федеральными законами и иными правовыми актами РФ.
9. Осмотр помещений и территорий проводится в целях подтверждения наличия товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, в т. ч. условно выпущенных, на складах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли, а также у лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур или таможенных режимов. Проведение осмотра жилых помещений не допускается.
10. Таможенная ревизия – проверка факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и информацией проверяющих лиц. Таможенная ревизия проводится в общей и специальной формах.
47. Подготовительные мероприятия при проведении таможенной ревизии
На основании анализа информации, полученной с использованием системы управления рисками, производится выбор объекта ревизии, определяются форма и срок проведения ревизии и планируется деятельность подразделений таможенной инспекции.
Основаниями для назначения общей таможенной ревизии являются:
1) план таможенных ревизий на полугодие, квартал, составляемый с использованием методов анализа рисков, с учетом прогнозирования возникновения правонарушений в области таможенного дела;
2) материалы, полученные от структурных подразделений таможенного органа, таможенных, налоговых, правоохранительных и контролирующих органов, которые могут свидетельствовать о недостоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при оформлении;
3) поручение вышестоящего таможенного органа, вынесенное на основании применения метода анализа рисков или на других основаниях. Основанием для назначения специальной таможенной ревизии являются данные, полученные по результатам общей таможенной ревизии или при применении других форм таможенного контроля, которые могут свидетельствовать:
1) о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении, либо о пользовании или распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений;
2) о нарушениях учета товаров, перемещаемых через таможенную границу, и отчетности о них или несоблюдении иных требований и условий осуществления соответствующего вида деятельности, установленных ТК России;
3) о том, что товары ввезены на таможенную территорию с нарушением требований и условий, установленных ГТК России, что повлекло за собой нарушение порядка уплаты таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов или ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, в т. ч. содержащиеся в материалах, полученных от структурных подразделений таможенного органа, таможенных, налоговых, правоохранительных и контролирующих органов.
Проведению общей или специальной таможенной ревизии предшествуют подготовительные мероприятия, заключающиеся в сборе и анализе:
1) материалов предыдущих проверок и ревизий, информации, поступившей из структурных подразделений таможенного органа, таможенных, налоговых, правоохранительных, иных контролирующих органов, а также сообщений и заявлений российских и иностранных лиц, средств массовой информации и компетентных органов иностранных государств, международных организаций;
2) информации о местонахождении исполнительного органа проверяемого лица;
3) сведений, содержащихся в базе данных таможенных деклараций и иных базах и банках данных таможенного органа, в т. ч. поступивших из налоговых и иных государственных контролирующих органов;
4) информации, имеющейся в центральном реестре субъектов ВЭД;
5) информации из налоговых органов, банков и иных организаций;
6) нормативных правовых актов, действовавших на момент таможенного оформления товаров, включая акты, регламентировавшие порядок таможенного оформления и таможенного контроля, исчисления таможенных платежей, ведение финансово-хозяйственной деятельности и бухгалтерского учета. Срок и объем подготовительных мероприятий согласовывают с начальником подразделения таможенной инспекции с учетом задач, решаемых в ходе конкретной таможенной ревизии.
О результатах подготовительных мероприятий докладывается в письменном виде начальнику таможенного органа с представлением проекта решения о проведении таможенной ревизии и плана проведения таможенной ревизии.
48. План проведения специальной таможенной ревизии
Плану проведения специальной таможенной ревизии предшествуют подготовительные мероприятия. О результатах подготовительных мероприятий докладывается в письменном виде начальнику таможенного органа с одновременным представлением проекта решения о проведении таможенной ревизии. Все материалы по результатам подготовительных мероприятий формируются в отдельное дело, подлежащее приобщению к материалам таможенной ревизии.
План проведения специальной таможенной ревизии составляется по схеме. В нее входят:
1) наименование проверяемого лица, организационно-правовая форма, ИНН, КПП, ОГРН, адрес (место государственной регистрации);
2) период деятельности проверяемого лица, подлежащий таможенной ревизии, который определяется исходя из задач ревизии.
Проверка достоверности сведений после выпуска товаров и транспортных средств может осуществляться в течение 1 года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем. В отношении условно выпущенных товаров проверки могут проводиться до момента утраты ими статуса находящихся под таможенным контролем;
3) состав ревизионной комиссии, формируемой из числа должностных лиц подразделения таможенной инспекции и подразделения, осуществляющего производство по делам об административных правонарушениях.
В случае отсутствия в таможенном органе подразделения, осуществляющего производство по делам об административных правонарушениях, в состав комиссии включается сотрудник того таможенного органа, в котором такое подразделение имеется. При необходимости в состав ревизионной комиссии включаются должностные лица других подразделений таможенного органа. Руководителем комиссии назначается должностное лицо подразделения таможенной инспекции, которому непосредственно подчиняются все члены ревизионной комиссии на период проведения таможенной ревизии. Руководитель ревизионной комиссии распределяет обязанности между членами комиссии и является ответственным за все решения, действия (бездействие) членов ревизионной комиссии;
4) перечень вопросов, подлежащих проверке в ходе проведения таможенной ревизии (в зависимости от объекта таможенной ревизии);
5) перечень основных мероприятий и срок их проведения.
План проведения специальной таможенной ревизии подписывают должностные лица таможенного органа, проводившие подготовительные мероприятия, утверждает его начальник подразделения таможенной инспекции, после чего он приобщается к материалам таможенной ревизии. Руководитель ревизионной комиссии является ответственным за исполнение плана таможенной ревизии. В случае внесения изменений в план в ходе проведения таможенной ревизии руководитель ревизионной комиссии согласовывает данные изменения с начальником подразделения таможенной инспекции.
Решение о проведении таможенной ревизии принимает начальник таможни или вышестоящего таможенного органа, в ГТК России – также начальник Управления таможенной инспекции ГТК России. Каждое решение о проведении таможенной ревизии подлежит учету в журнале регистрации актов таможенных ревизий, который ведется в подразделении таможенной инспекции таможенного органа. Срок хранения журнала – 5 лет, после чего журнал регистрации актов таможенных ревизий уничтожается в установленном порядке.
Решение вручается руководителю проверяемого лица с одновременным предъявлением членами ревизионной комиссии служебных удостоверений. Копия решения с отметкой руководителя проверяемого лица о получении приобщается к материалам таможенной ревизии. В случае отказа от получения решения руководитель ревизионной комиссии делает об этом соответствующую запись в решении.
49. Сроки проведения таможенной ревизии
Общая таможенная ревизия проводится в минимальный период времени, необходимый для ее проведения, и не может продолжаться более 3 рабочих дней. Первый день ревизии считается днем, с которого и начинается отсчет срока. Повторное проведение общей таможенной ревизии в отношении одних и тех же товаров не допускается. Проверка документов при общей таможенной ревизии может проводиться по согласованию с проверяемым лицом в его помещении или по местонахождению таможенного органа.
Специальная таможенная ревизия проводится в минимальный период времени, необходимый для ее проведения, и не может продолжаться более 2 месяцев со дня принятия решения о ее проведении. В исключительных случаях вышестоящий таможенный орган может продлить срок проведения таможенной ревизии еще на 1 месяц.
При этом:
1) в данный срок не включается период, необходимый для представления документов по требованию таможенного органа (если лицо уклоняется от их представления);
2) данный срок может быть продлен отдельным решением вышестоящего таможенного органа (по представлению нижестоящего таможенного органа). Данное решение может быть обжаловано в соответствии со статями Таможенного кодекса.
В срок проведения ревизии не включается период времени между вручением проверяемому лицу требования о представлении документов и сведений и представлением указанных документов и све