То, как сильно отличаются «правила игры» для цифровых валют в разных странах, очень хорошо иллюстрирует забавный факт: в сентябре 2021 года почти одновременно произошли два значимых события. В Сальвадоре ВТС был признан национальным расчетным средством и, по сути, стал национальной валютой, а в Китае, на долю которого приходилось на тот момент примерно две трети мирового объема майнинга, был введен тотальный запрет на все манипуляции с криптовалютой.
ТУРЦИЯ ЛИДИРУЕТ
В Турции в 2021 году инфляция почти достигла 20-летнего максимума – 36 %, а национальная валюта потеряла почти половину своей стоимости к доллару. Число граждан, владеющих криптовалютой, за год удвоилось, и теперь она есть почти у каждого пятого взрослого
Какой же урон может нанести криптовалюта? Многие частные инвесторы видят в ней своеобразный лотерейный билет. Если я куплю лотерейный билет и проиграю, то потеряю лишь деньги, потраченные на билет, а вот выигрыш может оказаться очень солидным. Как известно, лотереи особенно популярны среди не самых богатых людей. Так же и с криптовалютами: они наиболее востребованы в развивающихся странах. Тот же Сальвадор, признавший биткоин национальной валютой, уже 20 лет не имеет таковой вообще, пользуясь долларами США для расчетов как внутри страны, так и за ее пределами. Для государства, где бо́льшая часть населения не имеет доступа к компьютеру и интернету, последствия могут стать весьма печальными. Наиболее ощутимые потери понесут инвесторы, чей доход и так невелик. А ущерб, учитывая чрезвычайно высокую волатильность (так называется показатель изменений цены на товар или актив на коротком промежутке времени) криптовалют, рано или поздно будет нанесен. Если же количество пострадавших владельцев криптовалюты в стране достигнет критической массы, то правительство столкнется со значительными проблемами, которые невозможно игнорировать, а значит, необходимо по возможности предотвратить.
«За деньги можно купить почти все – кроме теплоты человеческого сердца»
Финансовые регуляторы выполняют работу, которая не может быть проделана в рамках свободного рынка, защищая и лоббируя интересы местных агентов и учитывая особенности финансовой системы государства и стран контрагентов. Вряд ли в ближайшие годы у населения планеты возникнут причины и поводы перестать доверять центральным банкам собственных стран и полностью перейти на криптовалюту.
Криптовалюта – это новшество, для которого пока нет места, обусловленного законом. По сути, криптовалюта нелегальна или полулегальна, смотря на какой стадии отношения к ней находится законодательная база страны. Есть два пути легализации цифровых денег. Первый – найти для них место в уже существующем законодательстве. Для этого необходимо ответить на вопрос: «Что есть криптовалюта?» Валюта это, финансовый актив или нематериальный актив, платежное средство или товар. В зависимости от определения будут решаться задачи бухгалтерского учета, финансового контроля, налогообложения. Второй способ – для нового явления необходим совершенно новый закон, который и следует написать. И, уже исходя из этого акта, определяться с учетом и налогообложением.
По данным Банка России, объем операций российских граждан с криптовалютами может достигать $ 5 млрд в год
Начиная с 2021 года практически по всему миру приняты решения относительно регулирования или запрета манипуляций с криптовалютами. Как уже отмечалось выше, Китай принял ряд мер по запрету операций с цифровыми денежными единицами: майнинг, стейкинг и любые другие действия с электронными деньгами, включая сделки за пределами страны, признаны незаконной финансовой деятельностью.
Что касается США и Евросоюза, то здесь принятие мер по ужесточению контроля форсировалось после того, как в 2019 г. некоторые крупные корпорации заявили о желании выпустить собственные стейблкоины. Перспектива появления новой мощной криптовалюты ошеломила Центробанки стран ЕС и США, поскольку они увидели в ней угрозу дестабилизации мирового финансового рынка.
В США статус криптовалют достаточно сложен, они рассматриваются как собственность, альтернативная валюта и биржевой товар. Законы обращения и особенности определения в разных штатах отличаются, но в ноябре 2021 года был разработан план регулирования стейблкоинов для всей страны. Выпуск криптовалюты, обеспеченной реальными активами, будет возможен только для застрахованных организаций, попадающих под систему банковского регулирования, а к их капиталу и ликвидности активов станут предъявляться особые требования. Налогообложение криптовалют в США достаточно гибкое: в зависимости от штата и определения может взиматься налог на прибыль (от 15 до 35 %) либо предоставляться полное освобождение от налогов.
«Доволен я малым и знаю закон: где роза – там шип, а где клад – там дракон!»
В Европейском союзе принята к рассмотрению так называемая Европейская стратегия (Regulationon Marketsin Crypto-Assets – MiCA). Согласно этому плану, организации, работающие с криптовалютами, будут проходить обязательную процедуру лицензирования, где предусмотрены специальные требования к размеру капитала и ликвидности финансовых активов. Кроме того, стратегия предполагает ограничение по количеству трансакций на один токен и объему финансовых средств.
При этом Швейцария остается одной из самых лояльных стран по отношению к криптовалютам. Это первое в мире государство, где стали открывать банковские счета в криптовалюте. Для Швейцарии цифровые денежные единицы – виртуальный актив. Здесь очень хорошо развиты криптосервисы и привлекательная система налогообложения. Биткоины и альткоины считаются чистым активом, облагаемым налогом на имущество, а это – 0,3–0,5 %.
В Великобритании выпуск стейблкоинов регулируется достаточно жестко. Банк Англии считает, что выпуск новых цифровых монет требуется ограничить, а их резервы должны полностью подкрепляться фиатными деньгами.
Люксембург стал первой страной в Европе, которая начала лицензировать работу криптовалютных бирж
Япония – первая в мире страна, которая ввела обязательное государственное регулирование крипторынка в 2017 году. Здесь установлены особые требования для криптовалютных бирж: по размеру капитала, кибербезопасности, системе аудита и идентификации клиентов. Никакой анонимности в японском секторе рынка цифровых денежных единиц нет. Официальное название – «криптоактивы», и это легальное для всего населения платежное средство, при этом налогообложение на прибыль от криптовалют достаточно жесткое – до 55 %.
В Австралии меры по регулированию криптовалютного рынка начали активно разрабатывать после того, как в конце 2021 года здесь обанкротились две крупные криптобиржи. Правительство страны планирует ввести обязательное лицензирование для подобных торговых площадок, чтобы защитить частных инвесторов: около 17 % австралийцев имеют активы в биткоинах или альткоинах.
В Канаде криптовалюты приравниваются к ценным бумагам, следовательно регулируются аналогичным образом, компании, занимающиеся криптовалютами, и биржи подлежат обязательному лицензированию. Здесь достаточно свободно происходит обращение электронных монет, работают криптовалютные фонды, операции и владение не ограничиваются законом.
«Не быть подчиненным никакому закону – значит быть лишенным самой спасительной защиты, ибо законы должны нас защищать не только от других, но и от себя самих»
В России весьма настороженное отношение к криптовалютам со стороны регуляторов. И Министерство финансов, и Центробанк очень обеспокоены по этому поводу, и не без причины. Использование населением цифровых денежных единиц требует высокой ответственности и финансовой грамотности, поэтому наши регуляторы стремятся оградить людей от рисков. Такая забота о гражданах связана с опасениями открытого выражения недовольства в случае серьезного обвала рынка.
С 1 января 2021 года и до настоящего времени в России действует Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Закон № 259-ФЗ). В нем даны только довольно общие ориентиры, позволяющие как-то регулировать оборот цифровых финансовых активов и цифровой валюты (криптовалюты), а также содержится указание на другие законы, которые должны быть скорректированы или приняты для развития этого, основного.
КТО БОЛЬШЕ?
В России физические лица платят налог на доход в размере 13 или 15 процентов от разницы между суммой покупки и суммой продажи криптовалюты. С юридических лиц взимается сбор 20 %. Максимальная ставка подоходного налога для физлиц в Японии – 55%
Закон № 259-ФЗ не содержит конкретных мер регулирования, касающихся действия криптовалютных бирж и выпуска новых цифровых денежных единиц. Кроме того, NFT, поскольку не являются платежным средством, вообще не попадают под действие ни этого закона, ни закона об авторском праве.
Согласно этому нормативно-правовому акту криптовалюта не является платежным средством, но и не находится под запретом, рассматривается как цифровой финансовый актив, владение которым никак не ограничено.
Статья 14 пятой части Закона № 259-ФЗ указывает на то, что налоговые резиденты Российской Федерации не имеют права принимать оплату товаров и услуг, а также оплачивать товары и услуги с помощью цифровой валюты.
Согласно статье 68 четвертой части того же закона, криптовалюта признается имуществом. Это же положение подкрепляется прецедентами судебной практики. Например, криптовалюты учитываются как имущество или цифровые активы в делах о банкротстве физических и юридических лиц.