• инвалидов Великой Отечественной войны;
• инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.
Вычет в размере 500 руб. за каждый месяц предоставляется для следующих лиц:
• Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
• лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
• участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;
• лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;
• бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;
• инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
• лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
• младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений; лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
• рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
• лиц, принимавших в 1957–1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно-загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949–1956 годах;
• лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
• лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению;
• родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
• граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ.
Если вы имеете право более чем на один стандартный личный налоговый вычет (то есть помимо права на уменьшение налога на 400 руб./месяц, еще и один воспитываете детей, и можете получать вычет 1200 руб. в месяц (с 2009 года – 2000 руб.), плюс являетесь участником боевых действий на территории РФ, что дает право на вычет 500 руб. в месяц) то вам предоставляется максимальный из возможных вычетов (то есть в рассматриваемом случае – 500 руб. в месяц). Вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых льгот, но только по одному месту работы. Если у вас несколько мест работы, нужно будет выбрать одно.
СОВЕТ
Если у вас несколько мест работы и вам положены вычеты на детей, выбирайте то, где вы сможете получать вычет дольше, то есть где ваш доход меньше.
Чтобы получить вычет на детей, нужно написать заявление установленной формы и передать его в бухгалтерию, а также предоставить документы о детях (свидетельство о рождении, справка из школы, вуза и т. д.), подтверждающие ваше право на вычет.
Приведем пример схемы налоговых вычетов. Допустим, ваша зарплата составляет 10 тыс. руб., у вас трое детей-школьников. У вас есть право на стандартный вычет 400 руб. в месяц. Плюс вычет на каждого ребенка по 1000 руб. в месяц, начиная с 2009 года.
Вычет в 400 руб. вы сможете получать только 4 месяца, так как на 5-й месяц ваш совокупный доход превысит 40 тыс. руб.
Вычеты на детей в размере 3000 руб. в месяц будут предоставляться все 12 месяцев, так как ваш совокупный доход в текущем году не превысит 280 тыс. руб.
Рассчитаем налоговую базу по НДФЛ для вас по итогам года, а также сумму налога.
Ваш совокупный доход за год равняется 120 тыс. руб., налоговые вычеты составят: 400 руб. х 4 месяца + 3000 руб. х 12 месяцев = 37,6 тыс. руб.
Соответственно, налоговая база по НДФЛ будет уменьшена на 37,6 тыс. руб. и составит 82,4 тыс. руб.
Сумма налога на ваши доходы по итогам года составит 82,4 тыс. х 13 % = 10 712 руб.
Социальные вычеты
Данный вид вычетов также позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на сумму фактически произведенных налогоплательщиком расходов, связанных:
• с оплатой лечения;
• с оплатой обучения;
• с расходами на благотворительную деятельность;
• с взносами по программам накопительного страхования жизни, добровольного пенсионного обеспечения, а также по программе софинансирования[7].
Они предоставляются не по месту работы, как стандартные вычеты, а налоговыми органами. Поэтому, чтобы претендовать на социальные вычеты, необходимо заполнить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по итогам истекшего календарного года и предоставить ее в отделение налоговой инспекции вместе с документами, подтверждающими фактически произведенные расходы, по которым может быть предоставлен налоговый вычет, и заявлением на получение вычета.
Про налоговую декларацию стоит сказать отдельно.
Налоговая декларация. Кому и как ее заполнять?
Электронная декларация
Налоговую декларацию должны подавать не все, а только вполне определенные категории граждан РФ:
• физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Данная категория налогоплательщиков подробно в данной книге не рассматривается;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Данная категория налогоплательщиков подробно в данной книге не рассматривается;
• физические лица, получившие вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
• физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
• физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации (за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за границей, а также сотрудников органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированных на работу за пределы Российской Федерации);
• физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
• физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
• физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
• физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (кроме дарения со стороны близких родственников – эти доходы не облагаются налогом).
Все перечисленные выше категории граждан РФ самостоятельно рассчитывают сумму налога, которую они должны уплатить в бюджет, с учетом сумм налога на доходы, удержанных налоговыми агентами. При этом убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу. То есть, если в прошлом году вы получили убыток от продажи ценных бумаг, а в текущем году – прибыль, то из налога, уплаченного с прибыли от продажи ценных бумаг, невозможно будет вычесть убыток прошлого года.
Налоговая декларация предоставляется в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). В ней нужно указать все полученные вами в налоговом периоде доходы (кроме подарков от близких родственников), источники их выплат, налоговые вычеты, на которые вы претендуете, суммы, удержанные налоговыми агентами, фактически уплаченные в течение налогового периода авансовые платежи, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Форму налоговой декларации (форму 3-НДФЛ) можно найти на официальном сайте Федеральной налоговой службы: http://www.nalog.ru/document.php?id=26227.
Правила ее заполнения (утвержденные приказом Минфина России от 29.12.2007 № 162н) – на том же сайте: http://www.nalog.ru/document.php?id=26227.
После заполнения налоговую декларацию нужно лично представить в налоговую инспекцию по месту регистрации, и не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, по месту вашей регистрации уплатить сумму налога на доходы, рассчитанную в налоговой декларации.
Если вы получали доходы и плательщик не являлся для вас налоговым агентом (то есть не уплатил за вас НДФЛ), вам должно прийти уведомление из налогового органа об уплате налога. Необходимо уплатить налог в два равных платежа: первый не позднее 30 календарных дней с даты вручения вам налоговым органом уведомления об уплате налога, второй – не позднее 30 календарных дней после первого.
Если же вы подаете декларацию только для получения вычетов, а не для декларирования доходов, то предельных сроков ее подачи не предусмотрено – предоставить декларацию в связи с получением налоговых вычетов можно в любое время в течение года. Вы получите назад часть или полностью всю сумму уплаченного НДФЛ через месяц после предоставления заявления и всех необходимых документов в налоговую инспекцию.
Налоговая декларация может быть предоставлена вами в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. Декларацию можно подать и в электронном виде, тогда у вас отпадет необходимость ее предоставления в бумажном варианте.
Чтобы получить такую возможность, вам потребуется:
• посетить отделение налоговой инспекции по месту жительства и уточнить, можно ли туда предоставить декларацию в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Дело в том, что не все отделения ФНС имеют такую возможность. Если ваше отделение ФНС принимает декларации в электронном виде, попросите также предоставить вам перечень аккредитованных специализированных операторов связи, с которыми заключено соглашение на предоставление услуг для электронного обмена данными. Вы можете выбрать одного оператора, с которым заключите договор;
• ознакомиться с порядком предоставления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, используя следующие документы:
♦ приказ МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169, утверждающий порядок предоставления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=36325;
♦ методические рекомендации об организации и функционировании системы предоставления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с приказом МНС от 10.12.2002 № БГ-3-32/705 http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=40570;
♦ приказ МНС от 22.12.2003 № БГ-3-13/705, утверждающий формат предоставления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=78194#p40;
• для предоставления декларации в электронном виде вам потребуется электронная цифровая подпись, позволяющая идентифицировать вашу подпись и вашу личность, а также подтверждение отсутствия искажения информации налоговой декларации в электронном виде. Чтобы приобрести электронную подпись, необходимо выбрать удостоверяющий центр и (или) специализированного оператора связи и заключить с ним договор;
• помимо подписи вам понадобится также специализированное программное обеспечение, которое можно приобрести также у специализированного оператора связи. Вам нужно установить его у себя на компьютере, обязательно подключенном к Интернету. Программное обеспечение будет осуществлять следующие функции:
• формирование данных налоговой декларации в соответствии со стандартами, форматами и процедурами, утвержденными ФНС России, для их последующей передачи в отделение налоговой инспекции в электронном виде;
• отправка запросов в отделение ФНС для получения информационной выписки, подтверждающей исполнение вами налоговых обязательств;
• шифрование и расшифрование информации с использованием средств криптографической защиты информации;
• формирование электронной цифровой подписи при передаче информации и ее проверка при получении;
• приобрести программное обеспечение, совместимое с электронными системами налоговых органов, установить его на компьютере, имеющем выход в сеть Интернет.
Необходимое программное обеспечение будет предоставлено специализированным оператором связи.
Когда вы «пройдете» все шаги и настанет время для подачи декларации (а датой предоставления электронной декларации считается дата ее отправки в налоговый орган), вам необходимо проделать следующие действия:
• после заполнения декларации в специализированном программном обеспечении вы должны подписать ее вашей электронной подписью. После этого вы шифруете ее и отправляете на электронный адрес налогового органа;
• в течение 24 часов вы должны получить от налогового органа квитанцию о приеме декларации в электронном виде, ее нужно сохранить в архиве.
Позже вы сможете обратиться в отделение налоговой инспекции для получения электронной информационной выписки об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом.
Общая сумма социальных вычетов составляет 100 тыс. руб., это тот максимум, который вы можете вернуть из налогооблагаемой базы НДФЛ по всем расходам, попадающим под социальные вычеты. Расходы на благотворительность ограничены не этой суммой, а только налогооблагаемой базой (вы не можете вернуть налог в большем размере, чем его оплатили за год). Так что вы вправе самостоятельно определять, какие затраты (с учетом ограничения 100 тыс. руб.) предъявлять к вычету.
С 2009 года сумма будет увеличена до 120 тыс. руб.
ВАЖНО
Для заявления вашего права на социальный налоговый вычет предельных сроков подачи налоговой декларации не предусмотрено. То есть представить декларацию в связи с получением налоговых вычетов можно в любое время в течение года. Если же вы предоставляете налоговую декларацию в связи с уплатой НДФЛ, то срок ее подачи жесткий – 30 апреля (или на следующий рабочий день после 30 апреля, если 30 апреля приходится на праздничный или выходной день).
Неиспользованные в данном налоговом периоде суммы социальных вычетов не могут быть перенесены на следующие годы: если вы не воспользовались вычетом за прошлые периоды либо ваш официальный доход был слишком мал, чтобы уменьшить налоговую базу по НДФЛ на все осуществленные расходы, их уже нельзя восполнить в следующие годы. Потребовать предоставления социальных вычетов вы можете в течение 3 лет с того года, когда вы произвели те или иные расходы.
Также важно, что социальные налоговые вычеты предоставляются по доходам того налогового периода, в котором вами произведены расходы на медицинские цели. Если вы оплатили те или иные расходы в 2006 году, то не сможете получить вычет, рассчитанный на базе вашего дохода за 2008 год.
Вычет на благотворительность
Данный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на благотворительные цели в виде денежной помощи следующим организациям:
• организации науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемые за счет средств бюджета;
• физкультурно-спортивные организации, а также образовательные и дошкольные учреждения, получающие средства на нужды физического воспитания и содержание спортивных команд;
• религиозные организации, направляющие полученные средства на осуществление ими уставной деятельности.
ВАЖНО
Часто некоторые организации оплату своих услуг взимают как «добровольное пожертвование». Если они не относятся к упомянутому выше перечню, вы не можете претендовать на вычет по данным расходам.
Вычет на благотворительность составляет до 25 % от суммы дохода, полученного в налоговом периоде (календарном году), который вы израсходовали на благотворительные цели.
Вычет на образование
Данный вид социального налогового вычета предоставляется следующим категориям граждан (физическим лицам):
• тем, кто понес расходы на свое обучение;
• тем, кто оплатил обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях;
• опекунам или попечителям, оплатившим обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях. Правда, право на получение вычета сохраняется и после прекращения опеки или попечительства, если вы оплачивали обучение своих подопечных в возрасте до 24 лет на очной форме в образовательных учреждениях.
Социальный вычет предоставляется при оплате обучения в общеобразовательных школах, институтах, академиях, университетах, на курсах повышения квалификации (при вузе, или действующих самостоятельно), на курсах дополнительного образования (курсы иностранных языков, компьютерные курсы и т. п.), в яслях, детских садах, музыкальных, художественных и спортивных школах, которые имеют лицензии на осуществление образовательной деятельности.
Вычет предоставляется за весь срок обучения в учебном заведении, а также за период, в котором вы или ваш ребенок (подопечный) пребывали в академическом отпуске.
Есть и исключения, по которым вычеты получить невозможно, так как они не подлежат лицензированию:
• образовательная деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения,
которые не сопровождаются итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации;
• индивидуальная трудовая педагогическая деятельность, в том числе в области профессиональной подготовки.
Вычет предоставляется в размере понесенных расходов, но ограничен суммой в 100 тыс. руб. (с 2009 года – 120 тыс. руб.) Это единое максимальное ограничение суммы социальных вычетов в связи с расходами на образование (за исключением расходов на обучение детей), на лечение (за исключением расходов на дорогостоящее лечение) и затратами по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования. Вычет по расходам на обучение детей ограничен суммой в 50 000 руб. То есть сумма компенсации не может превышать 50 000 руб. на каждого ребенка в сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
ВАЖНО
Социальный налоговый вычет на образование не действует:
♦ если оплата обучения была произведена за счет материнского капитала;
♦ если производящий расходы на образование является индивидуальным предпринимателем, либо пенсионером.
Например, у супружеской пары двое детей, дочь учится в вузе (стоимость обучения 60 тыс. руб. в год), а сын – в школе (стоимость обучения 25 тыс. руб. в год). Дополнительно глава семьи в текущем году посетил двухдневный семинар по проектному управлению стоимостью 25 тыс. руб., который проводила консалтинговая компания. Годовой доход родителей составляет 1 млн руб. Соответственно, они могут оформить социальный налоговый вычет в следующем объеме:
• 50 тыс. руб. – на дочь;
• 25 тыс. руб. – на сына;
• расходы на семинар для главы семейства не попадают под налоговый вычет как образовательная деятельность в форме семинаров, которые не сопровождаются итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации.
Итого годовой размер социального налогового вычета на детей будет равен 75 тыс. руб. за прошедший год. Соответственно, родители смогут на эту величину уменьшить налоговую базу по НДФЛ и получить на банковский счет возврат части уплаченного за истекший год НДФЛ. Размер полученной суммы составит 75 тыс. х 13 % = 9750 руб.
Чтобы получить вычет на образование, вам понадобится подготовить следующие документы и предоставить их в налоговую инспекцию по месту регистрации:
• письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на обучение;
• заполненную декларацию по НДФЛ за истекший год;
• справку о доходах по форме 2-НДФЛ;
• копию договора с образовательным учреждением о предоставлении образовательных услуг;
• справку образовательного учреждения, подтверждающую обучение детей на дневной форме, если речь идет о вычете по образованию детей и в договоре на оказание образовательных услуг дневная форма обучения не оговорена;
• документы, подтверждающие фактическую оплату обучения;
• копию лицензии образовательного учреждения или иного равнозначного документа, подтверждающего его образовательный статус, вместе с копией приложения к лицензии или иному документу;
• копию свидетельства о рождении ребенка, если вы получаете вычет по расходам на образование ребенка и дополнительные документы, при необходимости;
• заявление на перечисление денег на ваш банковский счет, реквизиты вашего счета в банке.
ВАЖНО
Копии указанных выше документов не требуют обязательного нотариального заверения. Вы, как налогоплательщик, подающий заявление на вычет, можете их заверить сами, поставив дату и свою подпись с расшифровкой. Но при подаче документов в налоговую по месту регистрации вам придется взять с собой оригиналы, предоставить их сотруднику налоговой, он сопоставит копии и оригиналы и проставит отметку о соответствии копий подлинникам, а также дату их принятия.
Оформив и сформировав весь перечисленный выше пакет документов, вы его представляете в налоговую инспекцию по месту регистрации. После сдачи документы проходят проверку на соответствие действительности. Это длительный процесс, и он может занять свыше 4–5 месяцев. Затем, если вычет для вас одобрят, в течение 1 недели вы получите возврат причитающейся суммы на счет, открытый в Сбербанке России.
Подробнее рассмотрим требования ко всем указанным выше документам.
• Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на обучение. Это заявление составляется в произвольной форме и передается в налоговую инспекцию по месту регистрации вместе с налоговой декларацией по НДФЛ за тот год, в котором были понесены расходы на обучение. Если вы уже сдали декларацию за год, в котором производились расходы на обучение, но не заявили о своем праве на вычет, то можете в течение последующих 3 лет подать уточненную декларацию и заявление о предоставлении социальных вычетов уже вместе с новой декларацией.
• Справка о доходах по форме 2-НДФЛ. Эта справка заказывается в бухгалтерии той компании, в которой вы получаете ваш доход.
• Копия договора с образовательным учреждением о предоставлении образовательных услуг вам либо вашему ребенку (подопечному или бывшему подопечному в возрасте до 24 лет). Договор нужен, чтобы подтвердить, что понесенные расходы были связаны именно с обучением и именно в очной форме (если речь идет об оплате обучения детей и подопечных). Поэтому в нем должны быть указаны размер и форма оплаты за обучение, и сумма оплаты должна соответствовать расходам, представленным в платежных документах. Если плата за обучение менялась, необходимо представить дополнительный документ, подтверждающий данное изменение, с указанием конкретной суммы. Этим документом может быть, например, дополнительное соглашение к договору.
• Справка образовательного учреждения, подтверждающая дневную форму обучения детей. Данную справку можно не предоставлять, если в договоре на обучение нет упоминания о том, что речь идет именно об очной форме обучения.
СОВЕТ
Не беда, если ваш ребенок или подопечный учится не на дневной форме. Если у него есть официальные источники дохода, то он сам способен претендовать на вычет, а вы можете просто добавлять деньги на оплату образования, если собственных средств у него не хватает. В этом случае ваш ребенок или подопечный будет иметь право на вычет вне зависимости от формы обучения.
• Документы, подтверждающие фактическую оплату обучения (при этом абсолютно неважно, платили ли вы за обучение в наличной или безналичной форме): это могут быть квитанции к приходному кассовому ордеру, чек кассового аппарата, банковские платежные документы.
ВАЖНО
В платежных документах должны быть указаны персональные данные того, кто оплачивал обучение и будет подавать пакет документов на налоговый вычет, а не данные учащегося, за которого произведена оплата. Иногда эти данные совпадают, если вы сами оплачиваете себе обучение, или нет, например, когда вы оплачиваете обучение в вузе своего ребенка.
• Копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус образовательного учреждения. Это необходимо для того, чтобы доказать право учреждения на образовательную деятельность. К копии лицензии нужно обязательно добавить приложение, без которого лицензия недействительна.
ВАЖНО
Наличие госаккредитации вуза, его местоположение (Россия или зарубежье), форма собственности учреждения не влияют на возможность получить налоговый вычет по расходам на образование. Главное, чтобы у образовательного учреждения была лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.
• Копия свидетельства о рождении ребенка (если вы подаете заявление на вычет по расходам на обучение ребенка). Если ваш ребенок был усыновлен, то дополнительно потребуется копия свидетельства об усыновлении. Если речь идет о вычете при оплате обучения подопечного или бывшего подопечного, вам потребуется дополнительно копия решения (постановления) о назначении вас его опекуном или попечителем.
Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение 1 месяца со дня подачи заявления о возврате. При этом следует иметь в виду, что возврат средств налогоплательщику осуществляется после проведения налоговыми органами камеральной проверки декларации в течение трех месяцев со дня представления ее и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Сумма налога перечисляется на счет налогоплательщика, открытый в Сбербанке России.
Вычет на лечение
Помимо уже рассмотренных затрат, по которым можно претендовать на социальный вычет, вы также вправе получить компенсацию за расходы на покупку медикаментов и оплату медицинского лечения.
Вычет вы можете получить за медицинские расходы как на себя, так и в отношении близких родственников: супруги (супруга), ваших родителей и детей в возрасте до 18 лет.
Вычет по расходам на лечение (собственное или членов семьи) предоставляется на сумму:
• средств, фактически уплаченных медицинскому учреждению (обладающему соответствующей лицензией) за предоставленные услуги. При этом перечень услуг, по которым можно получить вычет, утвержден Правительством РФ и имеет ограничения. Данные расходы могут быть произведены в отношении медицинских услуг, оказанных не только лично вам, но и вашим близким родственникам (супругам, родителям и детям до 18 лет). Здесь тоже можно обратиться к перечню Правительства РФ по медицинским услугам, попадающим под налоговый вычет;
• стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, приобретаемых за счет собственных средств, как для себя, так и для близких родственников (родителей, детей до 18 лет, супругов);
• страховых взносов, уплачиваемых лично (а не работодателем!) по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС), заключенным персонально или в пользу близких (супругов, родителей, детей до 18 лет) со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.
Социальный вычет на лечение ограничен суммой в 100 тыс. руб., как и все социальные вычеты, кроме расходов на благотворительность (с 2009 года – 120 тыс. руб.). Правда, в отношении вычетов на лечение есть исключение – его можно увеличить в случае оплаты вами дорогостоящих видов лечения, перечень которых также утверждается Правительством РФ. Рассмотрим подробнее порядок получения социальных вычетов на лечение.
Вычет при покупке медикаментов
Для заявления права на компенсацию расходов на медикаменты нужно, чтобы:
• наименование купленного вами лекарства соответствовало Перечню, утвержденному постановлением правительства РФ от 19.03.2001 № 201 (см. ниже);
• у вас обязательно были платежные документы, подтверждающие расходы на приобретение медикаментов. Ими могут выступать, например, кассовые чеки;
ВАЖНО
Если приобретенные медикаменты оплачивала ваша организация (то есть медикаменты приобретались за счет средств компании, а не за ваш счет), то вы не можете претендовать на вычет. Социальный налоговый вычет предоставляется только по медикаментам, купленным вами за счет собственных средств.
• приобретенное лекарство обязательно было куплено по рецепту врача, оформленному надлежащим образом.
ВАЖНО
Медицинские средства должны быть выписаны врачом на рецептурных бланках по форме № 107/у. На одном бланке должно содержаться не более двух лекарственных средств. Чтобы иметь право на социальный налоговый вычет, необходимо выписать рецепт в двух экземплярах, один из которых вы предъявите в аптеку для покупки нужных вам медикаментов, а второй предоставите в налоговый орган при подаче декларации для получения налогового вычета. Обязательно убедитесь, чтобы на экземпляре рецепта, предназначенного для налоговой, был проставлен штамп «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика». Если вы предоставите в налоговую инспекцию экземпляр рецепта, где будет стоять штамп отпуска лекарственных средств, то вычет вы не получите. Если штампа «Для налоговых органов, ИНН налогоплательщика» на рецепте вообще не будет, вы также не сможете получить вычет по нему.
Согласно Перечню, утвержденному постановлением правительства РФ от 19.03.2001 № 201, к лекарственным средствам, подходящим под вычет, относятся, в частности, следующие категории препаратов:
АНЕСТЕТИКИ И МИОРЕЛАКСАНТЫ
• Средства для наркоза
• Местные анестетики
• Миорелаксанты
АНАЛЬГЕТИКИ, НЕСТЕРОИДНЫЕ ПРОТИВОВОСПАЛИТЕЛЬНЫЕ ПРЕПАРАТЫ, СРЕДСТВА ДЛЯ ЛЕЧЕНИЯ РЕВМАТИЧЕСКИХ ЗАБОЛЕВА НИЙ И ПОДАГРЫ
• Наркотические анальгетики
• Ненаркотические анальгетики и нестероидные противовоспалительные препараты
• Средства для лечения подагры
• Прочие средства
СРЕДСТВА, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ДЛЯ ЛЕЧЕНИЯ АЛЛЕРГИЧЕСКИХ РЕАКЦИЙ
• Антигистаминные средства
СРЕДСТВА, ВЛИЯЮЩИЕ НА ЦЕНТРАЛЬНУЮ НЕРВНУЮ СИСТЕМУ
• Противосудорожные средства
• Средства для лечения паркинсонизма
• Седативные и анксиолитические средства, средства для лечения психотических расстройств
• Антидепрессанты и средства нормотимического действия
• Средства для лечения нарушений сна
• Средства для лечения рассеянного склероза
• Средства для лечения алкоголизма и наркомании
• Антихолинэстеразные средства
• Прочие средства, влияющие на центральную нервную систему
СРЕДСТВА ДЛЯ ПРОФИЛАКТИКИ И ЛЕЧЕНИЯ ИНФЕКЦИЙ
• Антибактериальные
• Противотуберкулезные средства
• Противовирусные средства
• Противогрибковые средства
• Противопротозойные и противомалярийные средства
• Прочие средства
• Вакцины и сыворотки
ПРОТИВООПУХОЛЕВЫЕ, ИММУНОДЕПРЕССИВНЫЕ И СОПУТСТВУЮЩИЕ СРЕДСТВА
• Цитостатические средства
• Гормоны и антигормоны
• Сопутствующие средства
СРЕДСТВА ДЛЯ ЛЕЧЕНИЯ ОСТЕОПОРОЗА
• Стимуляторы остеообразования СРЕДСТВА, ВЛИЯЮЩИЕ НА КРОВЬ
• Противоанемические средства
• Средства, влияющие на систему свертывания крови
• Растворы и плазмозаменители
• Препараты плазмы
• Гиполипидемические средства
СРЕДСТВА, ВЛИЯЮЩИЕ НА СЕРДЕЧНО-СОСУДИСТУЮ СИСТЕМУ
• Антиангинальные средства
• Противоаритмические средства
• Гипотензивные средства
• Средства для лечения сердечной недостаточности
• Вазопрессорные средства
ДИАГНОСТИЧЕСКИЕ СРЕДСТВА
• Рентгеноконтрастные средства
• Флюоресцирующие средства
• Радиоизотопные средства
АНТИСЕПТИКИ И СРЕДСТВА ДЛЯ ДЕЗИНФЕКЦИИ
• Антисептики
• Средства для дезинфекции
СРЕДСТВА ДЛЯ ЛЕЧЕНИЯ ЗАБОЛЕВАНИЙ ЖЕЛУДОЧНО-КИШЕЧНОГО ТРАКТА
• Антациды и другие противоязвенные средства
• Спазмолитические средства
• Панкреатические энзимы
• Средства для лечения печеночной недостаточности
• Антиферменты
ГОРМОНЫ И СРЕДСТВА, ВЛИЯЮЩИЕ НА ЭНДОКРИННУЮ СИСТЕМУ
• Неполовые гормоны, синтетические субстанции и антигормоны
• Андрогены
• Эстрогены
• Инсулин и средства, используемые при сахарном диабете
СРЕДСТВА ДЛЯ ЛЕЧЕНИЯ ЗАБОЛЕВАНИЙ ПОЧЕК И МОЧЕВЫВОДЯЩИХ ПУТЕЙ
• Средства для лечения аденомы простаты
• Средства терапии при почечной недостаточности и пересадке органов
• Диуретики
ЛЕКАРСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА, ИСПОЛЬЗУЮЩИЕСЯ ПРИ ОФТАЛЬМОЛОГИЧЕСКИХ ЗАБОЛЕВАНИЯХ, НЕ ОБОЗНАЧЕННЫЕ В ДРУГИХ РАЗДЕЛАХ
• Противовоспалительные средства
• Миотические средства и средства для лечения глаукомы
• Стимуляторы регенерации и ретинопротекторы СРЕДСТВА, ВЛИЯЮЩИЕ НА МАТКУ
• Гормональные средства, влияющие на мускулатуру матки
• Прочие средства, влияющие на мускулатуру матки
СРЕДСТВА, ВЛИЯЮЩИЕ НА ОРГАНЫ ДЫХАНИЯ
• Противоастматические средства
• Прочие препараты для лечения заболеваний органов дыхания, не обозначенные в других разделах
РАСТВОРЫ, ЭЛЕКТРОЛИТЫ, СРЕДСТВА КОРРЕКЦИИ КИСЛОТНОГО РАВНОВЕСИЯ, СРЕДСТВА ПИТАНИЯ
• Питательные смеси
• Электролиты, средства коррекции кислотного равновесия
ВИТАМИНЫ И МИНЕРАЛЫ
• Витамины
Чтобы получить социальный вычет по расходам на медикаменты, вам необходимо предоставить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:
• налоговую декларацию по окончании налогового периода (календарный год);
• заявление на социальный налоговый вычет в произвольной форме;
• платежные документы, подтверждающие расходы на медикаменты;
• рецепт врача, оформленный должным образом;
• копию свидетельства о браке, если вами оплачены медикаменты для своего супруга (супруги);
• копию свидетельства о вашем рождении, если вами оплачены медикаменты для вашего родителя (родителей);
• копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей), если вами оплачены медикаменты для своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;
• справку (справки) о ваших доходах по форме № 2-НДФЛ.
Вычет на оплату медицинских услуг
Что касается социальных вычетов на оплату медицинских услуг, то вы имеете право на возмещение налога по расходам на следующее обслуживание:
• Услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи.
• Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.
• Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы.
• Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.
• Услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.
ВАЖНО
Вы имеете право на вычет независимо от того, в частных или государственных клиниках предоставлялись эти услуги. Главное, чтобы у этих медицинских заведений была соответствующая лицензия. И обязательно помните – медицинские услуги включают все, что связано с вашим здоровьем, поэтому налоговый вычет можно получить как за услуги по реабилитации больного, так и за лечение зубов.
Оплата данных услуг подлежит возмещению и в том случае, если они предоставлялись физическим лицом, занимающимся частной медицинской практикой. В случае обращения за медицинскими услугами к физическому лицу вам необходимо удостовериться в наличии у него соответствующей лицензии.
Для получения социального налогового вычета по расходам на лечение вам необходимо предоставить в налоговый орган следующие документы:
• налоговую декларацию;
• заявление о предоставлении социального налогового вычета в произвольной форме;
• договор с медицинской организацией (или физическим лицом, осуществляющим частную медицинскую практику) или его копию;
• платежные документы или их копии, подтверждающие оплату медицинских услуг, то есть произведенные расходы;
ВАЖНО
Для подтверждения медицинских расходов одних платежных документов или их копий недостаточно. Так, вам будет необходимо в дополнение к ним представить справку об оплате медицинских услуг Данная справка утверждена совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 и заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности. Этот документ удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет ваших средств. Такую же справку вы можете получить в санаторно-курортном учреждении в подтверждение ваших расходов на лечение, включенных в стоимость санаторно-курортной путевки.
• справку о доходах по форме 2-НДФЛ;
• копию свидетельства о браке, если вами оплачены медикаменты для своего супруга (супруги);
• копию свидетельства о вашем рождении, если вами оплачены медикаменты для вашего родителя (родителей);
• копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей), если вами оплачены медикаменты для своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;
СОВЕТ
Бывает так, что вам или вашим близким приходится в ходе лечения покупать дорогостоящие медицинские материалы, так как медицинское учреждение, где вы проходите лечение, ими не располагает. Например, это могут быть искусственные хрусталики, клапаны и т. д. Вне зависимости от того, проходите ли вы или ваши близкие родственники лечение платно или бесплатно, вы можете претендовать на социальный налоговый вычет по тем расходам, которые были связаны с покупкой дорогостоящих медицинских материалов. Чтобы получить вычет по данным расходам, необходимо предоставить в налоговую инспекцию:
• договор между вами (или вашим близким родственником) и медицинским учреждением, где должно быть предусмотрено, что вы приобретаете данные дорогостоящие медицинские материалы за ваш счет;
• справку, выдаваемую медицинским учреждением, где должно быть указано, что в ходе оказания вам или вашим близким родственникам медицинских услуг данные дорогостоящие материалы использовались.
Если вы лечились в бюджетной организации и с вами не заключали договор и не могут вам выдать подобную справку, достаточно будет предоставить выписку из истории болезни, где обязательно должно быть упомянуто об использовании дорогостоящего медицинского материала, который вы приобретали за свой счет. Чтобы подтвердить это, помимо выписки из истории болезни вам обязательно нужно предоставить документы, подтверждающие ваши расходы на приобретение данного дорогостоящего медицинского материала.
ВАЖНО
Иногда компания оплачивает вам расходы на лечение в рамках трудового договора или иным образом. В данном случае вы не можете претендовать на социальный налоговый вычет, так как он оформляется только в отношении расходов, произведенных за свой счет. Однако и из этого правила есть исключения – если ваша компания оплатила расходы на лечение, но потом вы компенсировали произведенные ею расходы, то можете претендовать на налоговый вычет. Только в этом случае необходимо предоставить в налоговую инспекцию справку от вашей компании, где будет удостоверен факт возмещения вами расходов работодателя по вашему лечению.
Сумма вычета по медицинскому лечению также ограничена рамками 100 тыс. руб. (с 2009 года – 120 тыс. руб.), как и все социальные налоговые вычеты. Но здесь действует исключение в отношении дорогостоящего лечения. Размер вычета по которому не ограничен суммой в 100 тыс. руб. (с 2009 года – 120 тыс. руб.), а предоставляется в объеме фактически произведенных расходов. Все, чем будет ограничен размер вычета, – это объем налогооблагаемого дохода. При этом перечень видов дорогостоящего лечения определен Постановлением правительства РФ № 201:
• Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития).
• Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии.
• Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания.
• Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий.
• Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства.
• Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения.
• Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.
• Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.
• Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.
• Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.
• Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней.
• Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии.
• Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении.
• Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани.
• Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.
• Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы.
• Комбинированное лечение злокачественных новообразований.
• Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий.
• Комбинированное лечение остеомиелита.
• Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода.
• Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.
• Комбинированное лечение наследственных болезней.
• Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.
• Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 % и более.
• Виды лечения, связанные с использованием гемо-и перитонеального диализа.
• Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 килограмма.
• Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.
СОВЕТ
Несмотря на, возможно, неприглядные названия вариантов дорогостоящего лечения, неверно было бы думать, что это все «не про нас». На самом деле под имплантацией протезов может скрываться установление зубных имплантатов, на что также можно получить вычет. Таким образом, лучше – если вы будете собирать все необходимые документы на любое дорогостоящее лечение, чтобы иметь возможность оформить вычеты по ним.
Вычет по программам ДМС
При получении налоговых вычетов по программам ДМС важно также, чтобы взносы по ним уплачивались лично вами, а не работодателем. Договор ДМС может при этом быть заключен как в вашу пользу, так и в пользу ближайших родственников (супругов, родителей, детей до 18 лет). Программа ДМС должна приобретаться только у страховой компании, имеющей лицензии на ведение соответствующего вида деятельности. Для получения налогового вычета по расходам программы ДМС вам будет необходимо предоставить в налоговую инспекцию:
• налоговую декларацию по окончании налогового периода (календарный год);
• заявление на социальный налоговый вычет в произвольной форме;
• платежные документы, подтверждающие платежи по программе ДМС;
• копии договора ДМС и платежных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком страховых взносов;
• копию свидетельства о браке, если вами оплачена программа ДМС для своего супруга (супруги);
• копию свидетельства о вашем рождении, если вами оплачена программа ДМС для вашего родителя (родителей);
• копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей), если вами оплачена программа ДМС для своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;
• справку (справки) о ваших доходах по форме № 2-НДФЛ.
Налоговый вычет по программе ДМС также ограничен 100 тыс. руб., как и все социальные налоговые вычеты (с 2009 года – 120 тыс. руб.).
Что касается общих фактов по всем видам социальных налоговых вычетов на лечение и на оплату медикаментов, то вычеты предоставляются по окончании календарного года при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию по месту регистрации, вместе с необходимым пакетом документов для получения вычетов. Вы можете подать заявление на вычет в течение 3 лет после осуществления медицинских расходов. Таким образом, начиная с января 2009 года, вы вправе получить социальные налоговые вычеты по расходам, осуществленным не ранее 2006 года.
Пример. Допустим, Петр в 2007 году приобрел программу ДМС для своей жены, Елены, которая является домохозяйкой, сумма взноса составила 15 тыс. руб. Программа ДМС была приобретена в одной из ведущих страховых компаний России и полностью оплачена Петром. В этом же году младший сын Петра и Елены заболел и по совету сестры Елены, опытного врача, они приобрели в аптеке для него лекарства на сумму 10 тыс. руб. Петр и Елена решили не вести сына к врачу, а последовать совету сестры, так как рекомендованные ею таблетки отпускались в аптеке без рецепта.
Также в этом году отец Петра, пенсионер, проходил осмотр у своего постоянного лечащего врача, и тот выписал ему рецепт на приобретение в аптеке средства для лечения нарушений сна. Врач должным образом оформил рецепт в 2 экземплярах, чтобы один из них можно было использовать для получения налогового вычета. И Петр приобрел в аптеке лекарство для своего отца, заплатив 100 руб.
За 2007 год официальный доход Петра составил 400 тыс. руб.
Соответственно Петр может претендовать на следующие вычеты:
• Вычет по расходам на программу ДМС для своей жены – в размере 15 тыс. руб.
• Вычет по расходам на покупку лекарства своему отцу – в размере 100 руб.
А вот на вычет в размере 10 тыс. руб. на оплату медикаментов своему сыну Петр претендовать не может, так как данные лекарства были куплены без рецепта врача.
Значит, общая сумма вычета составит 15 100 руб., и Петр сможет вернуть себе уплаченный за 2007 год налог на доходы физических лиц в размере 15 100 руб. х 13 % = 1963 руб.
Вычет на страхование жизни и пенсию
Социальный вычет на сумму фактических расходов предоставляется в части:
• пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и накопительного страхования жизни, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом или страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу близких родственников;
• взносов в рамках программы софинансирования (дополнительных страховых взносов на накопительную часть государственной трудовой пенсии). При этом взносы в рамках государственной поддержки дополнительных отчислений граждан на накопительную часть пенсии не облагаются НДФЛ.
Итак, с 2008 года можно вернуть обратно 13 % средств, которые вы внесли либо на накопительную часть вашей государственной пенсии, либо в программу добровольного пенсионного страхования (ДПС), либо в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) в пользу себя или близких (детей, родителей, супругов, например). При этом не важно, самостоятельно вы отчисляете средства в ДПС или НПФ либо это делает ваш работодатель – налоговые вычеты будут для вас действовать в любом из этих случаев.
Сразу оговоримся, что в налоговом периоде все социальные вычеты могут составить не более 100 тыс. руб. (с 2009 года – 120 тыс. руб.), то есть вернуть себе можно будет лишь 13 тыс. руб. (13 % от 100 тыс. руб.), а с 2009 года – 15 600 руб. То есть в одном налоговом периоде вам придется выбирать, какие именно расходы и в каком объеме учитывать при получении вычетов: расходы на будущую пенсию, медицинские расходы, расходы на образование, так как по всем видам расходов установлен верхний предел – не более 13 тыс. руб. (15 600 руб. с 2009 года) за один налоговый период. Именно поэтому за один период существенные социальные расходы не возместить.
Также следует отметить, что договоры ДПС и НПФ попадают под действие налоговых вычетов, только если действуют до наступления пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иными словами, если вы захотите вывести из-под налогообложения свои сбережения и выйти на пенсию при этом лет в 35 или 40, то данный закон к вам применяться не будет, и вычеты вы не получите. Таким образом, вы должны заключить договор ДПС или НПФ на такой срок, чтобы обеспечить себе негосударственную пенсию к положенному вам по закону пенсионному возрасту (в общем случае – в 55 лет у женщин и 60 лет у мужчин).
Чтобы получить налоговый вычет по пенсии, необходимо проделать те же процедуры, что и при получении иного социального вычета. Иными словами, вам будет необходимо прийти в страховую компанию или НПФ, где у вас заключен договор НПФ или ДПС, и взять документ, подтверждающий ваши расходы на программы ДПС или НПФ в отчетном периоде. Далее этот документ, подтверждающий ваши фактические расходы на обеспечение негосударственной (добровольной) пенсии, необходимо будет принести в налоговый орган по месту жительства, и написать заявление на получение налогового вычета.
Налоговые вычеты по ДПС и НПФ – это, безусловно, плюс, так как они позволяют вернуть часть расходов на обеспечение негосударственной пенсии, и эту возвращенную сумму можно также инвестировать, в том числе на пенсионные цели. Но они сопряжены с некоторыми особенностями, в том числе возможными трудностями.
Например, установленные социальные налоговые вычеты на взносы, уплаченные по договорам добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, будут распространяться только на договоры, заключенные с 1 января 2007 года. Так, в 2008 году можно вернуть часть взносов, уплаченных по этим договорам.
Также трудности начинаются, если вы захотите досрочно разорвать договор по ДПС или НПФ. Здесь мы будем рассматривать случай, когда договор разрывается по вашему желанию, а не в силу каких-либо непреодолимых действий, не зависящих ни от вас, ни от страховой компании или НПФ. Вы можете пожелать разорвать договор по разным причинам, например – понадобится существенная сумма средств, а иных источников, кроме договора ДПС или НПФ, у вас не будет. Либо возможен вариант существенного изменения вашего финансового положения, когда вы не сможете более вносить средства в ДПС или НПФ и захотите забрать уже внесенную сумму. Иными словами, вариантов досрочного расторжения договоров НПФ или ДПС – множество.
Как же быть, если необходимо разорвать договор, по которому вам положены налоговые вычеты? Допустим, вы уже успели их получить, но все же приняли решение расторгнуть договор. Тогда НПФ или страховая компания вернет ваши взносы и начисленный на них доход (сумму, которую вы к тому моменту внесли, и полученный от размещения ваших средств на фондовом рынке доход), но вычтет из них налог в 13 % за каждый календарный год, в котором вы имели право на получение социального налогового вычета. Для этого вам придется предоставить в страховую компанию или НПФ справку из налоговых органов по месту жительства, подтверждающую неполучение или, наоборот, получение вами социального налогового вычета по пенсии. Если вы не принесете справку, это будет означать, что вы получали вычет, и с вас эту сумму удержат.
Например, вы внесли за год в НПФ или ДПС 100 тыс. руб., а потом решили разорвать договор. Если вы получили налоговый вычет в 13 тыс. руб., с вас вычтут 13 % с 100 тыс. руб. (то есть эти же 13 тыс. руб.) при возврате взносов. Если же вы вычет не получали, тогда их удерживать не станут.
Правда, если вы вносите в НПФ или ДПС суммы более 100 тыс. руб. в год (с 2009 года – более 120 тыс. руб.), а потом досрочно расторгаете договор, то все равно теряете. Например, вы могли не получать никакого вычета, а внести сумму гораздо больше (например, 500 тыс. руб.), и тогда с вас возьмут 13 % с 500 тыс. руб., за минусом тех 13 тыс. руб. (15,6 тыс. руб. с 2009 года), которые вы не брали по вычету. То есть все равно 500 тыс. руб. себе назад не вернуть.
Если же вы решите просто перевести средства из одного НПФ в другой фонд, с вас налог удерживать не станут. Таким образом, не нужно опасаться появления более интересных программ, чем ваша, на которые вы предпочли бы переключиться. Возможен вариант появления новых игроков на рынке НПФ, которым вы будете больше доверять, чем текущим партнерам и т. д. В этом случае можно просто перевести средства (взносы) из одного фонда в другой, причем без потерь в плане налогообложения.
Рассмотрим пример. В 2008 году вы оплатили взнос по программе накопительного страхования жизни к пенсии в размере 35 тыс. руб., оплатили обучение в Финансовой академии в сумме 45 тыс. руб. Также, например, вы сделали пожертвование на восстановление храма в размере 50 тыс. руб. Ваш налогооблагаемый доход за год составил 500 тыс. руб.
Соответственно, вы можете претендовать на вычеты:
• на образование – в размере 45 тыс. руб.;
• на пенсионные и страховые программы – в размере 35 тыс. руб.;
• на благотворительность – в полном объеме, 50 тыс. руб., так как максимум вычета по расходам на благотворительность составляет 25 % от официального дохода, то есть 25 % от 500 тыс. руб. (125 тыс. руб.).
Итак, вы можете уменьшить вашу налогооблагаемую базу на 130 тыс. руб.
Таким образом, вы сможете претендовать на возврат налога в размере 13 % с суммы 130 тыс. руб., то есть компенсировать налог в размере 16,9 тыс. руб.