а) ежегодно обеспечивать представление работниками письменных заявлений, подтверждающих, что работники ознакомлены с общими целями и конкретными процедурами, применяемыми аудиторской организацией (индивидуальным аудитором); запрещенные инвестиции не осуществляются и не осуществлялись в течение определенного периода; не осуществлялись операции, не соответствующие принципам аудиторской организации (индивидуального аудитора);
б) возложить ответственность за разрешение каких-либо исключительных ситуаций на лицо или группу лиц с соответствующими полномочиями;
в) возложить ответственность за получение письменных заявлений и проведение анализа на предмет полноты документации, подтверждающей соблюдение принципа независимости, на лицо или группу лиц с соответствующими полномочиями;
г) периодически анализировать взаимоотношения аудиторской организации (индивидуального аудитора) с аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги, с целью выявления тех случаев, которые наносят ущерб независимости или содержат признаки нанесения такого ущерба;
д) разработать процедуры, направленные на разрешение этических конфликтов и снижение (устранение) риска потери независимости;
е) проводить процедуры, предусматривающие периодическую смену руководителя и ведущих работников, осуществляющих аудиторскую проверку одного и того же лица.
При профессиональной компетентности необходимо:
1) реализовывать программу, разработанную аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) для привлечения квалифицированных работников, путем планирования потребностей в работниках, определения целей найма на работу и установления квалификационных характеристик для лиц, занимающихся подбором кадров, для чего:
а) определять потребность в работниках всех уровней, устанавливать количественные показатели для найма исходя из состава текущих аудируемых лиц и лиц, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги, ожидаемого развития аудиторской организации и увольнения работников;
б) разработать программу найма работников, которая предусматривает установление направлений поиска потенциальных работников; методы установления контактов с потенциальными работниками; методы привлечения потенциальных работников и ознакомления их с деятельностью аудиторской организации (индивидуального аудитора); методы оценки и отбора потенциальных работников с целью направления им предложений о найме на работу;
в) информировать лиц, занимающихся вопросами найма, о потребностях в работниках и целях найма;
г) возложить на уполномоченных лиц ответственность за решение кадровых вопросов;
д) проводить анализ эффективности реализации программы найма на работу;
2) установить квалификационные требования и разработать методические рекомендации для оценки потенциальных работников всех уровней, для чего:
а) определить качества, которыми должен обладать работник (такие как интеллект, порядочность, честность и профессиональные способности);
б) определить профессиональные достижения и опыт, необходимые как для начинающих, так и для опытных работников (такие как образование, служебный и профессиональный рост, опыт работы);
в) разработать методические рекомендации по найму работников в следующих ситуациях: прием на работу лиц, состоящих в родственных отношениях с работниками аудиторской организации (индивидуального аудитора) или аудируемыми лицами; повторный прием на работу лиц, ранее работавших в этой же аудиторской организации (у индивидуального аудитора); прием на работу работников аудируемого лица; прием на работу лиц, у которых возникает риск нарушения принципа независимости в отношении аудируемых лиц;
г) собрать биографические данные и документы, подтверждающие квалификацию лиц, принимаемых на работу;
д) определить квалификацию принятых работников, в том числе нанятых не по обычным каналам найма (например, поступление на работу в качестве руководящего сотрудника среднего звена или в результате приобретения или слияния организаций), для того чтобы оценить, отвечают ли они требованиям аудиторской организации (индивидуального аудитора);
3) ознакомить лиц, подавших заявление о приеме на работу, и принятых работников с целями и процедурами, применяемыми аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), имеющими к ним отношение, для чего:
а) использовать брошюры или другие способы распространения информации;
б) составить справочник, в котором излагаются цели и методы работы, для распространения среди работников;
в) проводить ознакомительные мероприятия для принятых работников;
4) подготовить методические рекомендации и требования по непрерывному профессиональному образованию и довести их до сведения работников;
5) предоставлять работникам информацию о новшествах и изменениях профессиональных регламентирующих документов и материалов, в которых изложены цели и процедуры, применяемые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), а также поощрять работников к самостоятельному повышению квалификации, для чего:
а) обеспечивать работников профессиональной литературой, информирующей о новшествах в области профессиональных регламентирующих документов, в том числе материалами общего характера, например нормативными актами по вопросам бухгалтерского учета и аудита и другим направлениям; справочниками, содержащими информацию о целях и процедурах, применяемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), при этом справочники следует периодически обновлять в соответствии с последними нововведениями и меняющимися условиями;
6) разработать или приобрести материалы для учебных программ, реализуемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), а также произвести отбор преподавателей;
б) по мере необходимости реализовывать учебные программы, обеспечивающие потребность аудиторской организации (индивидуального аудитора) в работниках, обладающих специальными знаниями, для чего:
а) реализовывать программы по развитию и поддержанию надлежащего уровня компетентности работников в специализированных отраслях и областях, в том числе в вопросах компьютеризированного аудита и методах статистической выборки;
6) поощрять участие работников во внешних программах обучения, встречах и конференциях с целью приобретения экспертных знаний в сфере профессиональной деятельности, а также знаний в отдельных отраслях;
в) поощрять членство и участие в общественных организациях, имеющих отношение к специализированным областям и отраслям;
г) обеспечить работников технической литературой по специализированным областям и отраслям;
7) определить квалификационные характеристики для различных уровней ответственности в аудиторской организации (у индивидуального аудитора), для чего:
а) подготовить методические рекомендации с описанием обязанностей работников каждого уровня, ожидаемых результатов деятельности и квалификационных характеристик, необходимых для повышения в должности;
б) определить критерии, которые будут приниматься во внимание при оценке результатов индивидуальной работы и профессионального уровня;
в) использовать справочник и другие информационные средства с целью доведения до сведения работников информации о процедурах повышения в должности;
8) оценивать работу работников и доводить до их сведения результаты оценки, для чего:
а) собирать информацию о работе работников и проводить ее оценку;
б) периодически консультировать работников как в отношении их успехов, так и в отношении возможностей их служебного роста;
9) назначить лиц, ответственных за принятие решений о повышении работников в должности, для чего:
а) возложить на назначенных лиц ответственность за принятие решений о повышении в должности или приостановке повышения, за проведение собеседований по оценке работы с лицами, рекомендованными к повышению в должности, за документальное оформление результатов собеседования и ведение надлежащей документации;
б) проводить при принятии решений о повышении в должности оценку получаемых данных, уделяя надлежащее внимание качеству выполняемой работы;
в) периодически изучать опыт продвижения по службе работников с целью удостовериться в том, что работникам, соответствующим установленным критериям, поручается выполнение более ответственной работы.
При поручении заданий необходимо:
1) изложить подход аудиторской организации (индивидуального аудитора) к поручению заданий, включая планирование общих потребностей аудиторской организации (индивидуального аудитора) и отдельных ее подразделений, а также меры, предпринимаемые с целью достижения баланса в отношении потребности в работниках для проведения аудита, персональных навыков, индивидуального профессионального роста, а также использования работников, в том числе:
а) определять потребность в кадрах (как аудиторской организации в целом, так и ее отдельных подразделений);
б) своевременно определять потребность в работниках в связи с отдельными аудиторскими проверками;
в) определять затраты времени на проведение аудиторских проверок для установления потребности в работниках и составления графика аудиторской работы;
г) учитывать следующие факторы для достижения баланса с точки зрения потребности в работниках для проведения аудита, персональных навыков, индивидуального профессионального роста, а также использования работников;
2) назначить лицо или лиц, ответственных за назначение работников для проведения аудиторских проверок, для чего:
а) учитывать при назначении отдельных лиц требования к работникам и сроку выполнения работы при проведении конкретного аудита; оценку квалификации работников с точки зрения опыта, занимаемой должности, образования и специальных экспертных знаний; планируемый уровень контроля и участия работников, выполняющих контрольные функции; предполагаемое время, которым располагают работники, назначенные для проведения аудита; ситуации, когда возможно возникновение проблем, связанных с нарушением принципа независимости и конфликтом интересов, например назначение работника для проведения аудита лица, являвшегося прежде его работодателем или являющегося работодателем родственника работника аудиторской организации (индивидуального аудитора);