Кредит счета 19 субсчета 3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» – НДС относится на расчеты с бюджетом.
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчета 1 «Расчеты с поставщиком»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 160 000 руб. – отражена сумма по контракту.При сравнении сумм переведенного таможенного депозита с суммами обязательных таможенных пошлин, указанных в Грузовой таможенной декларации, показатели могут не совпадать. Тогда разница такого несовпадения отразится как сальдо счета 76 субсчета 2 или 60 субсчета 2 «Расчеты с таможней».
2.6. Государственная пошлина
Государственная пошлина входит в федеральную систему налогов и сборов. Предоставляет собой сбор с юридических и физических лиц при их обращении за осуществлением юридически значимых действий в органы власти. Это могут быть федеральные и региональные государственные органы, органы местного самоуправления.
Государственная пошлина уплачивается в случае, если организация обращается в конституционный суд, в суды общей юрисдикции, арбитражный, к мировым судьям. Данный вид налога претерпел изменения в процессе реформирования налоговой системы. Так увеличилось количество организаций, имеющих право изымать государственную пошлину, также вопрос, круг вопросов, споров, жалоб по различным ситуациям. Наконец, величина сбора носит точный характер, т. е. устанавливается в абсолютной величине. До нынешнего изменения размер пошлины зависел от процентной ставки, таким образом государственная пошлина корректировалась темпами инфляции.
Статья 333.19, 333.20, 333.21 и другими Налогового кодекса РФ рассматриваются размеры государственной пошлины.
При обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям с подачей заявления имущественного характера организация оплатит госпошлину в размерах:
Цена иска определяется истцом, а также судьей.
Пример
Один из собственников организации подал иск о выделе доли из общего имущества.
В данном случае госпошлина будет исчисляться следующим образом.
В случае, если спор о признании права собственности на имущество, организация заплатит 2000 руб.При невозможности определить цену иска на момент подачи искового заявления, размер госпошлины устанавливается судьей с последующей доплатой. По делам имущественного характера, рассматриваемых в арбитражных судах госпошлина рассчитывается исходя из ставок, указанных в таблице.
В ситуациях, когда возникает вопрос о признании недействительными сделки, об изменении и ли расторжении договоров, организация должна уплатить 2000 руб.
При подаче искового заявления для совершения процедур наблюдения, финансового оздоровления, конкурсного производства, мирового соглашения, внешнего управления в отношении должника – банкрота организация уплачивает в арбитражный суд 2000 руб.
Если речь идет о возврате из бюджета денежных средств госпошлина уплачивается в размере сумм и ставок, указанных в таблице.Пример
Акционерное общество обратилось в арбитражный суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налогового обязательства в размере 20 000 руб. Определим величину госпошлины.
Так как цена иска или оспариваемая денежная сумма не превышает 50 000 руб., рассчитываем размер пошлины, исходя из ставки 4 %, еще одно условие: получившаяся величина должна быть больше 500 руб.
Итак, уплачиваем госпошлину в размере 2000 руб.Арбитражный суд имеет право уменьшить размер государственной пошлины, исходя из имущественного статуса плательщика, а в некоторых случаях рассрочить ее уплату.
Современный бизнес требует от партнеров совершения сделок и других операций, нотариально оформленных.
За совершением нотариальных действий, выдачу справок, документов операции вынуждены обращаться в нотариальные конторы, к должностным лицам органов исполнительной власти, органов местного самоуправления.
Приведем возможные обращения организаций за совершением нотариальных действий:Согласно подп. 1 п. 1 ст. 333 Налогового кодекса РФ при совершении нотариальных действий вне помещений нотариальной конторы, органов государственной власти и местного самоуправления, государственная пошлина увеличивается в 1,5 раза.
Уплате подлежит госпошлина за регистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг. В течение трех рабочих дней плательщик должен предоставить расчет госпошлины с указанием объема выпуска, вида и способа размещения ценных бумаг.
Например, за рассмотрение заявления о госрегистрации ценных бумаг отчета об итогах выпуска, уплачивается пошлина в размере 1000 руб., а при госрегистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг плательщик вносит 0,2 % с суммы номинальной стоимости выпуска (но не более 100 000 руб.)
Перечень статей НК РФ определяет льготные категории граждан и юридических лиц, обратившихся за осуществлением нотариальных действий.
В частности от уплаты госпошлины освобождаются федеральные органы государственной власти; внебюджетные фонды; организации, полностью, финансируемые из федерального бюджета, СМИ, общероссийские общественные объединения, суды общей юрисдикции, арбитражные суды, мировые судьи, органы местного самоуправления, Центробанк; организации при регистрации выпусков эмиссионных ценных бумаг в целях реструктуризации долговых обязательств перед бюджетными, для увеличения уставного капитала.
Льгота предоставляется в случае государственной регистрации права оперативного управления недвижимым имуществом в собственности государства и муниципалитетов, госарестов недвижимого имущества.
От уплаты пошлины освобождаются общественные организации инвалидов, если цена иска не превышает 100 000 руб. Если цена иска превышает данную величину, расчет пошлины осуществляется согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.Пример
Общественная организация инвалидов обратилась в суд общей юрисдикции оценить стоимость приватизируемого имущества. Иск оценивается организацией в 1200 000 руб.
Пользуясь положениями ст. 333.19 НК РФ, рассчитываем, стоимость уплачиваемой пошлины.
Применяем ставку – свыше 500 000 руб. – 6600 руб. + 0,5 % с суммы превышающей 500 000 руб.
ГП = 6600 + 1200 000 × 0,5 % = 12 600 руб.
Далее эта сумма уменьшается на сумму госпошлины, подлежащей уплате при цене иска 1000 000 руб. Так указано п. 3 ст. 333.30 НК РФ.
12 600 – 1000 000 × 0,5=7600 руб.
Общественная организация инвалидов уплатит пошлину в размере 7600 руб.Кроме того по усмотрению арбитражных и судов общей юрисдикции, мировых судей истец может быть освобожден от уплаты госпошлины пропорционально удовлетворенным исковых требований. Данная льгота носит субъективный характер и зависит от мнения судей.
Помимо перечисленных льгот налоговым законодательством установлен порядок возврата уплаченных сумм пошлины.
Частичному возврату подлежит сумма, уплаченная в большем размере, чем это было предусмотрено.
Возвращаются суммы при отказе рассмотрения заявлений судами, прекращения производства по делу.
В случае осуществления процедур банкротства по отношению к должнику применяется следующим образом. В процессе заключения мирового соглашения до принятия решения судом о банкротстве истцу возвращается 50 % с суммы заплаченной пошлины.
Сумма государственной пошлины не возвращается, если при принятии заявления в суд утверждается процедура мирового соглашения, или удовлетворение ответчиком всех требований истца после обращения в суд.Пример
Индивидуальный предприниматель выступает в качестве истца в процедуре несостоятельности другого предпринимателя.
До исполнения судебного акта арбитражного суда, истец и ответчик заключили мировое соглашение.
По месту нахождения суда истец подает заявление о возврате излишне уплаченной суммы в налоговый орган.
К этому заявлению прилагаются копии платежных документов, если сумма госпошлины подлежит частичному возвращению (если сумма должна возвращаться полностью, то в полном размере).
Излишне уплаченную сумму уплатит Федеральное Казначейство.
Индивидуальный предприниматель – истец может подать заявление в течение трех лет со дня уплаты госпошлины.
Рассматривая льготное исчисление величины госпошлины, предприниматели и организации могут воспользоваться отсрочкой платежа. Подробнее этот вопрос будет рассмотрен в главе 6 настоящего издания. В случае уплаты госпошлины отсрочка уплаты предоставляется на срок от одного до шести месяцев. Причем на период предоставления отсрочки проценты не начисляются. Вопросами отсрочки, рассрочки государственного платежа занимаются заинтересованные лица.Глава 3. Льготы по региональным и местным налогам
3.1. Налог на имущество
Налог на имущество является региональным налогом. Он устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов РФ. Исчисление и уплата его обязательна на той территории, где введен данный налог. Законодательная власть регионов определяет налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, а также льготы и основание их применения. Такие элементы налогообложения устанавливаются, исходя из положений Налогового кодекса.
Плательщиками налога на имущество признаются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории России.
Не уплачивают налог на имущество федеральные органы власти, используемые имущество для нужд обороны, безопасности и охраны правопорядка.
Объектом налогообложения для российских организаций признаются движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.