2) определение части произведенной продукции, которая передается в собственность инвестора для возмещения его затрат на выполнение работ по соглашению (далее – компенсационная продукция). При этом предельный уровень компенсационной продукции не должен превышать 75 %, а при добыче на континентальном шельфе Российской Федерации – 90 % общего объема произведенной продукции;
3) порядок раздела между государством и инвестором прибыльной продукции, под которой понимается произведенная при выполнении соглашения продукция за вычетом части этой продукции, стоимостной эквивалент которой используется для уплаты налога на добычу полезных ископаемых, и компенсационной продукции за отчетный (налоговый) период;
4) условия передачи инвестором государству принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения части произведенной продукции или ее стоимостного эквивалента;
5) получение инвестором произведенной продукции, принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения.
2 способ. Соглашение содержит:
1) определение общего объема произведенной продукции и ее стоимости;
2) раздел между государством и инвестором произведенной продукции или стоимостного эквивалента произведенной продукции. Пропорции такого раздела определяются соглашением в зависимости от геолого-экономической и стоимостной оценок участка недр, технического проекта, показателей технико-экономического обоснования соглашения. При этом доля инвестора в произведенной продукции не должна превышать 685;
3) передача государству принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения части произведенной продукции или ее стоимостного эквивалента;
4) получение инвестором части произведенной продукции, принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения.
Как видно, условия соглашения, разработанные для разных способов раздела продукции, несколько различаются между собой.
Определенные различия устанавливает налоговое законодательство, а именно в льготной ставке налогообложения.
Кроме того, инвестор получает преимущество перед другими организациями за право пользование трубопроводного и другого вида транспорта.
Что касается имущества, приобретенного инвестором в период действия договора о разделе продукции, оно состоит на балансе данного лица и является его собственностью. А если государство возмещает затраты на создание или приобретение имущества, оно переходит в руки государства. Дальнейшее пользование этим имуществом зависит от решения Правительства Российской Федерации.
К государственной собственности также относится: вся первичная геологическая, геофизическая, геохимическая и иная информация, данные по ее интерпретации и производные данные, а также образцы горных пород, в том числе керн, пластовые жидкости, полученные инвестором в результате выполнения работ по соглашению.
Инвестор может пользоваться данными, но на принципе конфиденциальности.
С согласия государства свои имущественные права инвестор может закладывать для реализации обязательств.
Любой гражданин или организация, обладающие необходимыми финансовыми и техническими ресурсами, опытом реализации подобных соглашений могут перенимать права и обязанности у инвестора. Однако и это нужно согласовать с государством.
Учет финансово-хозяйственной деятельности инвестора при выполнении работ по соглашению осуществляется по каждому соглашению, а также обособленно от такого учета при выполнении им иной деятельности, не связанной с соглашением.
Бухгалтерский учет и отчетность при выполнении работ по соглашению ведутся в валюте Российской Федерации (рублях) или в иностранной валюте, отчетность, предоставляемая в государственные органы, должна содержать данные, исчисленные как в принятой иностранной валюте, так и в рублях.
Для выполнения работ по соглашению инвестор доложен иметь специальные банковские счета в рублях и (или) иностранной валюте в банках на территории Российской Федерации и (или) на территории иностранных государств, используемые исключительно для выполнения указанных работ.
Часть произведенной продукции принадлежит инвестору по условиям соглашения. Это есть его доля. Таким образом, минеральное сырье – доля инвестора – может вывозиться за пределы Российской Федерации без количественных ограничений экспорта (квот, эмбарго).
Что же происходит с оставшейся долей произведенной продукции? Она остается в собственности государства. Затем происходит распределение стоимостного эквивалента произведенной продукции между Российской Федерацией и ее субъектом, где находятся недра. Однако доходы с участков недр внутренних морских вод, континентального шельфа строго зачисляются в федеральный бюджет.
Государство особо важное внимание уделяет контролю за исполнением соглашения о разделе продукции. Это связано с наполняемостью значительной доходной части федерального бюджета. Как известно российские полезные ископаемые поставляются на территории различных государств. Поэтому политика «бережного расходования природных богатств» приобретает все более стратегическое значение.
Существует особый порядок контроля за исполнением соглашения. Он определен ст. 19 Закона № 225-ФЗ.
Государственный контроль за исполнением соглашения осуществляют федеральные органы государственной власти в соответствии с их компетенцией совместно с органами государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации, имеющими право беспрепятственного доступа на объекты проведения работ по соглашению, а также к документации, относящейся к проведению указанных работ, исключительно в целях осуществления функций контроля за исполнением соглашения.
Правительство Российской Федерации представляет в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации одновременно с проектом федерального закона о федеральном бюджете на соответствующий год доклад об итогах работы по реализации соглашений о разделе продукции.
Указанный доклад направляется в Счетную палату Российской Федерации и рассматривается в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации только по представлению Счетной палатой Российской Федерации своего заключения.
Никакие нормативно-правовые акты федеральных, региональных, муниципальных органов власти не должны ограничивать права инвестора, ухудшающие его положение. Соответствующие предписания делают органы надзора, если это касается охраны недр, окружающей среды, здоровья граждан и обеспечения государственной безопасности.
Рассмотрим порядок налогообложения организаций, выигравших на аукционе право использования природных богатств. Отметим, применяется особый порядок исчисления и уплаты налогов, установленный гл. 264 Налогового кодекса РФ.
Пример
Корпорация, имеющая опыт в разработке местонахождений и по добыче цветных и черных металлов, выиграла конкурс. Заключено соглашение о разделе продукции и предоставлен участок недр.
До проведения аукциона недропользователем была другая организация. Деятельность производилась по другим условиям пользования, отличным от условий раздела продукции.
Недропользователь до даты проведения аукциона обязан представить в органы, выдавшие лицензию на пользование недрами, отчет об оценке имущественного комплекса, неразрывно связанного с осуществлением права пользования недрами, произведенный независимым оценщиком, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и проект договора о продаже имущественного комплекса в целом или его части.
По мере выполнения работ новой корпорацией-недропользователем по извлечению природных ресурсов должны быть уплачены разовые платежи за пользование недрами (бонусы), плата за геологическую информацию о недрах (ежегодные платежи за акваторию морского дна – уплачивают инвесторы, занимающиеся промыслом на шельфе РФ), сбор за участие в аукционе, сбор за выдачу лицензии, рента (регулярные платежи за пользование недрами), возмещение государству расходов на поиски и разведку полезных ископаемых.
Статья 346.34 Налогового кодекса РФ дает основные понятия, используемые для целей налогообложения. К ним относятся: «инвестор», «продукция», «произведенная продукция», «раздел продукции», «прибыльная продукция», «компенсационная продукция», «пункт раздела», «цена продукции», «цена нефти».
Инвестор – юридическое лицо или создаваемое на основе договора о совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществляющее собственные заемные или привлеченные средства в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции.
Продукция – полезное ископаемое, добытое из недр на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе Российской Федерации в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, на участке недр, предоставленном инвестору, и первое по своему качеству соответствующее государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого – стандарту организации. Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке полезного ископаемого и являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.
Произведенная продукция – количество продукции горнодобывающей промышленности и продукции разработки карьеров, содержащееся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первой по своему качеству соответствующей государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого – стандарту организации (предприятия), добытой инвестором в ходе выпол