Оформленная надлежащим образом налоговая декларация представляется в налоговый орган не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода и не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется за каждый отчетный (налоговый) период.
Если деятельность в Российской Федерации начата после 1 декабря, первым налоговым периодом считается период с начала деятельности по 31 декабря следующего года.
При прекращении деятельности отделения иностранной организации в Российской Федерации до окончания налогового периода налоговая декларация за этот период представляется в течение месяца со дня прекращения деятельности отделения.
ПЕРВАЯ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
Иностранные организации, которым еще не присвоен идентификационный номер налогоплательщика, представляющие первую налоговую декларацию, вместе с декларацией должны представить:
а) письменное уведомление в произвольной форме о том, что документы, необходимые для постановки на учет в налоговом органе и присвоения ИНН, представлены в налоговый орган, либо
б) документы, необходимые для постановки на учет в налоговом органе и присвоения ИНН.
В иных случаях налоговые декларации без указания ИНН или без документов, необходимых для его присвоения, к рассмотрению не принимаются.
ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ ДЕКЛАРАЦИИ
Титульный лист налоговой декларации заполняется с учетом нижеследующего.
В случае, если налоговая декларация представляется иностранной организацией, осуществляющей деятельность через отделение, о чем имеется отметка в соответствующей клетке титульного листа, в строке, предназначенной для указания полного наименования организации, указывается на русском языке или в латинской транскрипции наименование иностранной организации, как оно указано в свидетельстве о постановке на учет. Если наименование иностранной организации изменялось законным способом в периоде, за который представляется налоговая декларация, в налоговой декларации следует указывать текущее наименование иностранной организации.
В специально отведенном поле указываются ИНН и КПП, присвоенные иностранной организации в Российской Федерации.
В этом случае также заполняется страница 2 титульного листа.
В случае, если налоговая декларация подается организацией – зависимым агентом, в строках, предназначенных для указания полного наименования организации, в верхней строке указывается на русском языке или в латинской транскрипции полное наименование иностранной организации, как она названа в сертификате об инкорпорации или других подобных документах. В нижней строке указывается полное наименование организации – зависимого агента. В соответствующих строках указываются реквизиты свидетельства о постановке на учет этой организации – зависимого агента, а также ИНН и КПП этой организации.
В случае, если налоговая декларация подается физическим лицом – зависимым агентом, в строках, предназначенных для указания полного наименования организации, в верхней строке указывается на русском языке или в латинской транскрипции полное наименование иностранной организации, как она названа в сертификате об инкорпорации или других подобных документах. В нижней строке указываются полностью фамилия, имя, отчество физического лица – зависимого агента в соответствии с документом, удостоверяющим личность. В соответствующей строке указывается ИНН этого физического лица (при наличии).
В случае представления налоговой декларации физическим лицом – зависимым агентом в обязательном порядке заполняется также страница 3 титульного листа.
РАЗДЕЛ 1.
СВЕДЕНИЯ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Строка А
В соответствующих клетках строки А проставляются символы "X", подтверждающие (или нет) подачу налоговой декларации в предшествующем отчетном периоде и указывающие на начало (первая налоговая декларация) или окончание деятельности.
Строка В
В строке В символом "X" отмечается в соответствующих клетках наличие или отсутствие у иностранной организации в отчетном (налоговом) периоде ведения предпринимательской деятельности в Российской Федерации. При этом термин «предпринимательская деятельность» понимается в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Строка С
Строка С заполняется в случае утвердительного ответа по строке В.
В строке С символом "X" в клетках «Да», «Нет» отмечается, рассматривается ли предпринимательская деятельность иностранной организации в Российской Федерации как осуществляемая через постоянное представительство. При этом наличие постоянного представительства определяется исходя из положений соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения, действующего в отношениях между Россией и соответствующим иностранным государством, или законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
В строке D «Указать страну соглашения» указывается иностранное государство, в котором иностранная организация рассматривается как лицо с постоянным местопребыванием (резидент).
В случае, если между Российской Федерацией и страной постоянного местопребывания лица, представляющего налоговую декларацию, отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения, в поле «Страна соглашения» ставится прочерк. В этом случае наличие постоянного представительства и, соответственно, заполнение клеток «Да», «Нет» в строке С определяется исходя из положений законодательства Российской Федерации.
Строка Е
Строка Е заполняется в случае утвердительного ответа по строке С.
В строке Е символом "X" отмечается, рассматривается ли как постоянное представительство деятельность отделения иностранной организации в Российской Федерации или в качестве постоянного представительства рассматривается деятельность иной организации или физического лица на основании договорных отношений с иностранной организацией (зависимого агента).
Строка F «Иностранное государство, по законодательству которого доходы, указанные в настоящей декларации, подлежат налогообложению»
Строка F заполняется только в случае указания «Нет» в соответствующем поле строки С, т.е. если иностранная организация самостоятельно либо через иное лицо не осуществляла в отчетном периоде предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство.
В строке F указывается полное название иностранного государства, в котором иностранная организация подлежит неограниченному налогообложению, т.е. налогообложению по «мировому доходу». В случае, когда налогообложение иностранной организации по «мировому доходу» производится в государстве ее инкорпорации, в клетке «Символ» указывается латинская "I".
В случае, когда налогообложение по «мировому доходу» производится в ином государстве, указывается страна, в которой иностранная организация является резидентом для целей налогообложения в соответствии с национальным законодательством. В этом случае в клетке «Символ» указывается латинская "R".
Если налоги иностранной организацией не уплачиваются ни в одном из государств (например, если иностранная организация зарегистрирована в офшорной юрисдикции), в клетке «Символ» проставляется латинская "О".
В соответствующем поле строки F указывается код указанного государства по международному изданию S.W.I.F.T. «BIC Directory».
Если в Российской Федерации доходы иностранной организацией не извлекались, в строке F указывается страна постоянного местопребывания.
Строка G «Виды деятельности, осуществляемые иностранной организацией в Российской Федерации самостоятельно или через иных лиц»
Указываются виды деятельности, которые иностранная организация осуществляет в Российской Федерации через отделение или зависимого агента. При этом в соответствующей клетке столбца А проставляется символ "X". В случае, если указанная в клетке столбца А деятельность имеет вспомогательный или подготовительный характер, одновременно делается отметка в соответствующей клетке столбца Б.
В столбцах 2 и 3 указываются вид деятельности и соответствующий ему код вида деятельности согласно перечню видов деятельности и их кодов, приведенному в приложении к настоящей инструкции.
Строка I
В случае, если существует несколько российских организаций, имеющих долю владения в капитале иностранной организации – декларанта, превышающую 20%, то в строке I указывается наименование российской организации с наибольшим участием в капитале, выраженном в денежном эквиваленте.
Строка L
Строка L заполняется по аналогии со строкой I.
Строка N
В строке N в соответствующих клетках символом "X" отмечается наличие или отсутствие сделок между ассоциированными (взаимозависимыми) лицами, как они определяются в соответствующем соглашении об избежании двойного налогообложения со страной, указанной в строке D.
Если в соглашении об избежании двойного налогообложения со страной, указанной в строке D, не используется понятие ассоциированных лиц (или аналогичное ему), или если со страной постоянного местопребывания иностранной организации не существует действующего соглашения об избежании двойного налогообложения, то символом "X" обозначается наличие или отсутствие сделок между взаимозависимыми лицами, как они определяются в соответствии с законодательством Российской Федерации.
РАЗДЕЛ 2.
ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ
В разделе 2 указываются сведения исходя из принятой системы ведения бухгалтерского учета в нетто оценке по состоянию на начало и конец налогового периода (на начало или конец деятельности, если деятельность, соответственно, начата или окончена в течение календарного года).
Суммы активов и пассивов на начало отчетного года, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на 31 декабря года, предшествующего отчетному.
Суммы активов и пассивов на конец отчетного года, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на 31 декабря отчетного года.