В случае начала или окончания деятельности в течение календарного года суммы активов и пассивов, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России, соответственно, на дату начала или окончания деятельности.
АКТИВЫ
В строке А указывается остаток денежных средств в кассе и на счетах отделения в банках, а также суммы средств, учитываемые отделением как денежные документы и переводы в пути.
В строке В указывается общая сумма задолженности покупателей, заказчиков по отгруженной продукции (выполненным работам, услугам); задолженности подотчетных лиц; задолженности работников отделения по предоставленным им ссудам и займам; суммы, подлежащие возврату финансовыми и налоговыми органами; штрафы, пени, неустойки, признанные должником (либо по решению судебного органа) и т.п.
В строке С указывается фактическая себестоимость запасов сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей и т.п.
В строке D указываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам).
В строке Е указываются сведения об остатках товаров, предназначенных для реализации.
В строках F и G указываются краткосрочные и долгосрочные инвестиции отделения в доходные активы (ценные бумаги), уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации и иностранных государств, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п., а также предоставленные отделением займы.
В строке Н указывается оценка основных средств, как действующих, так и находящихся на консервации или в запасе. По этой строке также отражаются инвестиции в объекты, относящиеся к основным средствам.
В строке I указывается стоимость нематериальных активов (прав на объекты интеллектуальной собственности, в том числе прав, возникающих из авторских и иных договоров, из патентов, из прав на «ноу – хау»; прав на пользование природными ресурсами); организационные расходы, связанные с созданием отделения в Российской Федерации. Стоимость нематериальных активов приводится в остаточной оценке.
В строке J указываются все другие активы отделения, не нашедшие отражения по строкам раздела 2.
ПАССИВЫ
В строке М указываются суммы задолженности банкам по полученным кредитам.
В строке N указываются суммы задолженности по займам, полученным от других организаций (кроме банков).
В строке О указывается сумма полученных от сторонних организаций (покупателей и заказчиков) авансов.
В строке Р указывается общая сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги; задолженности по начисленной, но еще не выплаченной сумме оплаты труда; задолженности по отчислениям на социальное страхование сотрудников отделения; задолженности по всем видам платежей в бюджет и т.п.
В строке Q указывается сальдо (кредитовое или дебетовое) по счету «головной офис», на котором отражаются операции по финансированию отделения головным офисом, инвестиционной деятельности, переводу денежных средств и других активов между отделением и головным офисом, а также суммы начисленной амортизации в случае, если иностранная организация, не осуществляющая предпринимательскую деятельность в Российской Федерации, имеет в России активы, по которым начисляется амортизация (например, имущество представительского офиса).
Дебетовое сальдо по счету «головной офис» указывается в строке Q со знаком минус.
В строке R указывается суммарно остаток нераспределенной прибыли прошлых лет и нераспределенная прибыль налогового периода, за который представляется налоговая декларация. Вышеуказанная прибыль отделения исчисляется расчетно на основании данных бухгалтерского учета.
Сумма, указанная в строке К «Всего активов», должна соответствовать сумме, указанной в строке S «Всего пассивов».
В случае, если вышеуказанное соответствие не соблюдается, к налоговой декларации прилагается обоснование в произвольной форме.
СВЕДЕНИЯ
ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В клетках строк Т, U, V, W символом "V" отмечаются используемые иностранной организацией в Российской Федерации для отражения в налоговом учете методы признания доходов, оценки запасов и покупных товаров, начисления амортизации, которые не могут изменяться в течение налогового периода, за исключением случаев, установленных Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
РАЗДЕЛ 3.
НАЛОГИ, УДЕРЖАННЫЕ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ ДОХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА
В разделе 3 указываются сведения о доходах иностранной организации от источников в Российской Федерации, относящихся к отделению этой организации в Российской Федерации, с которых производилось удержание налогов у источника выплаты.
В столбце 4 по строкам А, В, С, Е, F указываются брутто суммы доходов. По строке D «Доходы от отчуждения имущества» проставляется сумма доходов, рассчитанных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В столбце 8 указываются ставки налога, применяемые в отношении различных видов доходов в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, действующим в отношениях между Российской Федерацией и страной постоянного местопребывания иностранной организации – декларанта. В случае отсутствия соглашения ставки и суммы налогов, указываемые, соответственно, в столбцах 5, 6 и 8, 7, должны быть равны.
Разделы 4, 7, 8 предназначены для предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах раздельного определения налоговой базы.
Расчеты налоговой базы по операциям с ценными бумагами, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке, составляются по формам соответствующих листов Декларации по налогу на прибыль организаций (форма по КНД 1151006) и прилагаются к налоговой декларации.
РАЗДЕЛ 4.
РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
В разделе исчисляется налоговая база по всем доходам, относящимся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом), за исключением доходов, налоговая база по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах определяется отдельно.
Доходы, относящиеся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом), полученные не в денежной, а в натуральной форме (в виде передачи имущества, товаров, оказания встречных услуг и т.п.), указываются исходя из рыночных цен на соответствующее имущество, товары и услуги.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогоплательщиком покупателю (приобретателю).
В соответствующих строках с символом А указываются относящиеся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) доходы от реализации товаров, оказания услуг и выполнения работ, доходы от реализации имущества отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом) (кроме ценных бумаг) и имущественных прав, внереализационные доходы. Отделения (постоянные представительства, образованные зависимым агентом), оказывающие посреднические услуги, указывают в строке А1.1 суммы комиссионных, надбавок и других подобных вознаграждений.
В строке А1.2 указывается сумма доходов, рассчитанная в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, аналогичном использованному для расчета доходов от отчуждения имущества, указанных в разделе 3 декларации.
В строке А2.1 указывается брутто (до удержания налогов у источника выплаты) сумма доходов от долевого участия в других организациях (дивиденды), полученных из российских источников, относящихся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) иностранной организации в Российской Федерации.
Включает дивиденды по инвестициям, числящимся в активах отделения.
В строке А2.2 указывается брутто сумма процентов любого рода, включая проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам (строка А2.2.1).
В строке А2.3 указывается брутто сумма доходов от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности (лицензионные доходы, роялти).
В строке А2.4 указывается сумма доходов от сдачи в аренду, включая лизинг и прокат, имущества отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом), а также имущества иностранной организации, находящегося на территории Российской Федерации и непосредственно связанного с деятельностью отделения.
В строке А2.5 указывается сумма доходов в виде безвозмездно полученного отделением (постоянным представительством, образованным зависимым агентом) имущества или имущественных прав. Оценка таких доходов производится в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке.
В строке А2.6 указывается сумма доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде.
В строке А2.7 указывается сумма дохода в виде положительной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.
В строке А2.8 указывается сумма прочих внереализационных доходов, не указанных в строках с А2.1 по А2.7.
В соответствующих строках с символом В указываются относящиеся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) расходы, связанные с производством и реализацией товаров, оказанием услуг и выполнением работ, внереализационные расходы отделения, убытки, приравненные в целях налогообложения к внереализационным расходам.
В строке В1.1 указываются расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг, признаваемые для целей налогообложения.