12) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;
13) выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10000 рублей в год.
14) выплаты в натуральной форме товарами собственного производства – сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей – в размере до 1000 рублей (включительно) в расчете на одно физическое лицо – работника за календарный месяц.
2. Не подлежат налогообложению выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, не превышающие 2 000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период по каждому из следующих оснований:
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.
3. В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), помимо выплат, указанных в в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.
Статья 239. Налоговые льготы
1. От уплаты налога освобождаются:
Постановлением Правительства РФ от 22 ноября 2000 г. N 884 утвержден перечень товаров, при производстве и (или) реализации которых осуществляющие их организации не подлежат освобождению от уплаты единого социального налога (взноса)
1) организации любых организационно-правовых форм Р с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;
2) следующие категории налогоплательщиков-работодателей – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника:
общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, и их региональные и местные отделения;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;
3) налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100000 рублей в течение налогового периода;
4) российские фонды поддержки образования и науки – с сумм выплат гражданам Российской Федерации в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений.
В соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ положения пункта второго настоящей статьи утратили силу с 1 января 2003 года.
Статья 240. Налоговый и отчетный периоды
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Статья 241. Ставки налога
1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки:
Согласно ст. 17 Федерального закона от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ до 1 января 2002 г. в статье 241 части второй НК РФ при определении налоговой базы на каждого отдельного работника с суммы, подлежащей уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, превышающей 600000 руб., применяется ставка в размере 5%.
–
1. Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года (НБ)
...................
2. Федеральный бюджет (ФБ)
...................
3. Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС)
...................
4. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)
...................
5. Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС)
...................
6. ИТОГО
–
1. НБ – до 100 000 рублей
2. ФБ – 28,0 процента
3. ФСС – 4,0 процента
4. ФФОМС – 0,2 процента
5. ТФОМС – 3,4 процента
6. ИТОГО – 35,6 процента
–
1. НБ – от 100 001 рубля до 300 000 рублей
2. ФБ – 28 000 рублей + 15,8 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
3. ФСС – 4 000 рублей + 2,2 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
4. ФФОМС – 200 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
5. ТФОМС – 3 400 рублей + 1,9 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
6. ИТОГО – 35 600 рублей + 20,0 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
–
1. НБ – от 300 001 рубля до 600 000 рублей
2. ФБ – 59 600 рублей + 7,9 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
3. ФСС – 8 400 рублей + 1,1 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
4. ФФОМС – 400 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
5. ТФОМС – 7 200 рублей + 0,9 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
6. ИТОГО – 75 600 рублей + 10,0 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
–
1. НБ – свыше 600 000 рублей
2. ФБ – 83 300 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей
3. ФСС – 11 700 рублей
4. ФФОМС – 700 рублей
5. ТФОМС – 9 900 рублей
6. ИТОГО – 105 600 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей
–
Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки:
–
1. Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года (НБ)
...................
2. Федеральный бюджет (ФБ)
...................
3. Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС)
...................
4. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)
...................
5. Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС)
...................
6. ИТОГО
–
1. НБ – до 100 000 рублей
2. ФБ – 20,6 процента
3. ФСС – 2,9 процента
4. ФФОМС – 0,1 процента
5. ТФОМС – 2,5 процента
6. ИТОГО – 26,1 процента
–
1. НБ – от 100 001 рубля до 300 000 рублей
2. ФБ – 20 600 рублей + 15,8 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
3. ФСС – 2 900 рублей + 2,2 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
4. ФФОМС – 100 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
5. ТФОМС – 2 500 рублей + 1,9 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
6. ИТОГО – 26 100 рублей + 20,0 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
–
1. НБ – от 300 001 рубля до 600 000 рублей
2. ФБ – 52 200 рублей + 7,9 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
3. ФСС – 7 300 рублей + 1,1 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
4. ФФОМС – 300 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
5. ТФОМС – 6 300 рублей + 0,9 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
6. ИТОГО – 66 100 рублей + 10,0 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
–
1. НБ – свыше 600 000 рублей
2. ФБ – 75 900 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей
3. ФСС – 10 600 рублей
4. ФФОМС – 600 рублей
5. ТФОМС – 9 000 рублей
6. ИТОГО – 96 100 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей
–
2. В случае, если на момент уплаты авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое, лицо, деленная на количество месяцев, ис