УСН (ст. 346.12 НК РФ):
• могут применять ИП и ООО;
• ведется книга учета доходов и расходов;
• сдается отчетность в ИФНС;
• доход не выше 150–200 млн рублей в год (от 150 до 200 млн – ставка налога повышается, при превышении лимита – автоматический переход на ОСНО);
• количество сотрудников – не более 100–130 (от 101 до 130 так же, как и с доходом, – действует «переходный период»);
• не для всех ВЭД (исключения: производство товаров с акцизными марками (например, табак или алкоголь), страхование, банковские услуги и др.);
• если есть филиал, УСН не применяется.
Виды УСН:
• налогообложение доходов;
• налогообложение разницы между доходами и расходами.
Соответственно, предстоит заплатить налог с дохода (от 1 до 6 % на доход при доходе до 150 млн (или числе сотрудников до 100), 8 % при доходе 150–200 млн рублей (101–130 сотрудников), 5–15 % на разницу между доходом и расходом при доходе до 150 млн рублей, 20 % в переходном периоде либо 1 % от дохода в случае убытка); фиксированные страховые взносы за себя (31,1 % от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1 % от доходов сверх этой суммы); страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной Налоговым кодексом (от 15 до 30 %, зависит от зарплаты сотрудника); НДФЛ за сотрудников (13 %). Для отчета нужно сдавать до 30 апреля годовую декларацию и платить авансы по налогу по УСН каждый квартал.
ПСН (ст. 346.43 НК РФ):
• дает право на конкретный вид деятельности на ограниченное время (от 1 до 12 месяцев);
• сумма налога не зависит от дохода, а рассчитывается от потенциально возможного годового дохода бизнеса (в зависимости от региона, количества сотрудников, сферы деятельности);
• сумма налога уплачивается заранее;
• доход – не выше 60 млн в год;
• количество сотрудников – не более 15.
В основном сумма патента рассчитывается исходя из 6 % от потенциально возможного дохода от данной деятельности в данном регионе при определенном количестве сотрудников. Также нужно будет уплатить фиксированные страховые взносы за себя (31,1 % от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1 % от доходов сверх этой суммы); страховые взносы в ПФР за работников – 20 % от их зарплаты (в исключительных случаях, например, небольшие магазины и кафе – 30 %); НДФЛ за сотрудников (13 %). Очень важно, что при получении прибыли, превышающей предполагаемый размер дохода, не нужно доплачивать налоги или взносы (как, к примеру, при УСН).
7.1. Налоговые каникулы
В 2015 году законодатель обрадовал предпринимательский мир финансовой льготой под названием «налоговые каникулы». У большинства ИП, планирующих запуск онлайн-школ, есть реальная возможность сэкономить приличные деньги, не уплачивая налог на доход в течение льготного периода. И в этой части собраны юридические тонкости, о которых нужно знать будущим «отпускникам».
Кто имеет право на налоговые каникулы? (Все условия должны быть соблюдены!):
• ИП, которые зарегистрировались после принятия в соответствующем регионе закона о налоговых каникулах. При этом нужно открыть ИП впервые. Либо закрыться ДО принятия закона о каникулах и открыться вновь уже после принятия. Специально закрыть ИП, чтобы вновь открыть ради налоговых послаблений, к сожалению, не получится;
• ИП, которые используют упрощенную или патентную систему налогообложения (проще говоря, на УСН или патенте);
• ИП, которые занимаются льготным видом деятельности. Конкретные виды деятельности установлены на уровне субъектов РФ, и обычно речь идет о научной, производственной деятельности и работе в социальной сфере;
• ИП, которые получают не менее 70 % дохода от льготного вида деятельности. Если помимо «каникулярной» онлайн-школы вы занимаетесь другими видами деятельности (а у ИП обычно бывают разные виды деятельности), которые не подпадают под каникулы, нужно следить, чтобы именно льготная онлайн-школа приносила не менее 70 % дохода. В противном случае придется доплатить налоги;
• ИП, зарегистрированные в регионе, где действует соответствующая программа налоговых каникул.
Сколько длятся налоговые каникулы?
Максимальный срок каникул – два года, и считаем эти два года по налоговым периодам. Это значит, что по факту срок налоговых каникул может быть меньше, и ниже я объясняю, почему так. Дело в том, что для ИП на УСН финансовый год закрывается декабрем. Поэтому налоговый период будет закрываться декабрем за текущий год и декабрем за следующий. Значит, независимо от месяца, в котором зарегистрировано ИП с УСН, налоговые каникулы закроют два налоговых периода: до конца текущего календарного года и весь следующий. Поэтому выгоднее регистрировать ИП с УСН в начале года, тогда вы получите полные два года налоговой «отсрочки». А те, кто открыл ИП, например, в ноябре, будут освобождены от уплаты налога за ноябрь, декабрь и следующий год (то есть 14 месяцев).
С патентной системой налогообложения то же самое! Налоговый период при этой системе налогообложения равен периоду, на который приобретается патент (от 1 до 12 месяцев). Следовательно, если ИП покупает патент на 2 месяца, для него будут действовать 4 льготных месяца, в течение которых не нужно будет платить налог за патент. Однако если вы решили приобрести патент, скажем, 15 апреля, то дольше, чем до 15 декабря, вам его не «продадут», поскольку до конца календарного года не набирается полный месяц. Выгоднее покупать патент сразу на год и продлевать его еще на год.
Не забудьте подать заявление на новый патент за 10 рабочих (не календарных!) дней до окончания предыдущего года (или периода, на который вы приобрели патент)! Если сделать это позже, то второго льготного периода не случится.
Где существуют налоговые каникулы?
Почти во всех регионах РФ. При этом список льготных видов деятельности разнится в зависимости от места регистрации. Обычно это те сферы, в которых региону выгодно развивать бизнес. Однако действительно есть регионы, в которых налоговых каникул нет или они уже закончились (актуальный список регионов и видов деятельности, подпадающих под каникулы, можно посмотреть на сайте Минфина России (minfin.ru).
Что нужно сделать, чтобы уйти на налоговые каникулы?
Найти свой вид деятельности в законе своего субъекта РФ о налоговых каникулах и не забыть указать нулевую сумму налога в заявлении на выдачу патента или в налоговой декларации (если у вас УСН). Прямо смело написать в разделе с расчетом налога на доходы «0» в графе, где указывается ставка налога (%). Никаких дополнительных заявлений писать в налоговую не нужно.
Не забывайте, что все равно нужно вести книгу учета доходов (ПСН) или книгу учета доходов и расходов (УСН). И отчетность (если у вас УСН) сдавать нужно. Также сохраняйте документы, которые подтверждают не менее 70 % дохода именно от льготной деятельности. И еще: налоговые каникулы распространяются только на налог на доход. То есть страховые взносы за себя нужно платить, как обычно.
7.2. Налоги для нерезидентов
Онлайн-бизнес позволяет взаимодействовать с контрагентами по всему миру. И одним из важных вопросов в данном случае является уплата налогов нерезидентами. Речь идет о налоговых нерезидентах, а ими могут быть не только иностранные граждане. Нерезидентом может стать и российский гражданин, иногда и сам того не подозревая, совершенно случайно. Для этого нужно пробыть за пределами страны 183 дня (в совокупности) и дольше. Поэтому, дорогие путешественники, следите за временем своего пребывания вне РФ, иначе подоходный налог рискует с 13 % вырасти до 30 %.
Несмотря на это, для нерезидентов существуют свои налоговые привилегии (обычно они предусмотрены международными договорами России с другими государствами или следуют из таких договоров). И прежде всего речь идет о запрете двойного налогообложения. С доходов, полученных от источника, расположенного на территории РФ (для онлайн-бизнеса это пользователь, заказчик, клиент), налоги должны уплачиваться в России. Если же нерезидент имеет доход за пределами РФ, то, во избежание двойного налогообложения, за «сторонние» источники платить налоги нужно в тамошние фискальные службы. Какой доход признается полученным в РФ или за пределами РФ, расшифровано в ст. 218 Налогового кодекса РФ.
На заметку:
• Иностранный гражданин может открыть ИП в России и выбрать льготную систему налогообложения (УСН или – не для всех – ПСН).
• Любые граждане и организации должны платить в России налог с доходов, полученных от источника, расположенного на территории РФ.
• Чтобы у налоговой службы иностранного государства (не России) не возникло желания обложить дополнительными налогами прибыль, с которой уже был уплачен налог в России, уточните, какой комплект документов необходим для подтверждения факта уплаты налогов в РФ. Доплатить придется только разницу между уплаченным налогом в России и положенным к уплате в другой стране. Не переплачивайте.
С налогами на доходы разобраться легче, если понять такой же принцип по налогам с инвестиционных дивидендов. Это обычно воспринимается легче: в свою налоговую службу нужно уплатить разницу между уплаченным налогом в другом государстве и положенным к уплате в своей стране, и я делаю это как раз через описание порядка уплаты налога с дивидендов от инвестиций – акций иностранных компаний. К примеру, вы получаете дивиденды с акций компаний США, и американский брокер исчисляет и удерживает с вас налог на сумму этих дивидендов в размере 10 % от дохода. В России вы обязаны уплатить налог на доходы физлица, который составляет 13 %. Но поскольку в США вы уже уплатили (при помощи своего брокера) 10 % от своего дохода (дивидендов), к декларации 3-ндфл, подаваемой в российскую ИФНС, вы прилагаете справку американского брокера по форме 8W-BEN, в которой будет отражена уплата вами налога по ставке 10 %, и в России останется уплатить только 3 %. Между РФ и США заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, поэтому общая сумма НДФЛ не может превышать ту бóльшую сумму, что подлежит уплате в одной из стран.