Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
Кредит 50 «Касса» — возврат покупателю разница в цене товаров при замене товара с недостатками на товар другой марки — 300 руб.;
Дебет 90-2 «Себестоимость продаж»,
Кредит 90-1 «Выручка» — уменьшение выручки от продажи на разницу в цене товаров — 300 руб.;
Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»,
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — уменьшение обязательств перед бюджетом по НДС — 54 руб. (300 × 18 %);
Дебет 41-2 «Товары в розничной торговле», Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — оприходование неисправного товара, возвращенного покупателем, по цене, действовавшей на день его приобретения — 1500 руб.;
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
Кредит 41-2 «Товары в розничной торговле» — передан покупателю товар другой марки — 800 руб.;
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
Кредит 91-1 «Прочие доходы» — включение во внереализационные доходы разницы в ценах товара на дату удовлетворения требования и дату приобретения — 400 руб. (1500–1100).6.3. Учет расчетов по претензиям в организациях оптовой торговли
Несоблюдение условий договоров и обязательств по расчетам порождает взаимные претензии сторон. Эти претензии могут быть урегулированы до суда в соответствии с Положением о претензионном порядке урегулирования споров.
Претензию составляют в письменной форме. В ней указывают требования заявителя, сумму претензии и ее расчет, ссылки на соответствующие доказательства, перечень прилагаемых к претензии документов или заверенные их копии.
Претензионное письмо с приложениями подписывается руководителем организации или его заместителем. Оно должно рассматриваться получателем в срок до 30 дней со дня получения, если иной срок не установлен соглашением сторон, международными договорами и контрактами с иностранными фирмами.
Ответ о результатах рассмотрения претензии дается получателем претензионного письма также в письменном виде и подписывается руководителем организации или его заместителем. При полном или частичном удовлетворении претензии в отчете указываются признанная сумма, номер и дата платежного поручения на перечисление этой суммы, другой способ удовлетворения претензии.
При полном или частичном отказе от удовлетворения претензии в ответе приводятся мотивы отказа со ссылкой на соответствующие доказательства, перечень прилагаемых к ответу доказательств, а также перечень возвращаемых документов заявителя. В этом случае заявитель вправе подать иск в арбитражный суд.
Если претензия признана, но нет перечисления суммы, то заявитель вправе предъявить в банк инкассовое поручение на списание признанной суммы с начислением пени за просрочку платежа. При отсутствии у должника денежных средств для взыскания признанной суммы заявитель может обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании средств с обращением взыскания на имущество должника.
В претензионном порядке можно урегулировать требование о признании договора недействительным, о его изменении или расторжении. Ответ должен быть дан в течение 10-дневного срока со дня получения требования, если иные сроки не установлены действующим законодательством.
Учет расчетов по претензиям ведется на счете 76 субсчет 2 «Расчеты по претензиям», где отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам, в частности:
1) к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами;
2) при выявлении арифметических ошибок, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);
3) к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу;
4) к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин;
5) за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;
6) к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
7) по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются).
Причиненный организации ущерб по вине поставщика отражается в учете следующими записями:Глава 7. Финансовые результаты организаций розничной и оптовой торговли
Учет валового дохода
Главной задачей любой коммерческой, в том числе и торговой, организации является ее хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли.
Прибыль от реализации товаров в торговых организациях определяется как разность между валовым доходом и издержками обращения, относящимися к реализованным товарам.
Валовый доход — один из основных элементов формирования прибыли. Поэтому задача бухгалтера — правильно рассчитать и отразить в учете сумму валового дохода. Валовой доход — это разность между выручкой от реализации (продажной ценой реализованных товаров) и покупной ценой проданных товаров, т. е. это торговая надбавка в той ее части, которая относится к реализованным товарам (реализованная торговая надбавка).
Торговая надбавка — основной источник доходов торговой организации. Ее устанавливают в процентах к покупной цене товаров с таким расчетом, чтобы покрыть издержки обращения и обеспечить прибыль торговой организации.
Порядок расчета валового дохода от реализации товаров зависит от вида учетных цен (покупные или продажные), применяемых в организации. Если учет товаров ведется по покупным ценам, что характерно для организации оптовой торговли, то валовой доход от реализации товаров определяют автоматически на счете 90 «Продажи».Пример
В организации розничной торговли торговая наценка на начало месяца составила 150 000 руб., поступил товар от поставщиков на сумму 413 000 руб. (в том числе НДС (18 %) — 63 000 руб.), сделана наценка по поступившим товарам — 200 000 руб., товарооборот — 650 000 руб., остаток товаров по розничным ценам на конец месяца 516 000 руб., стоимость выбывших товаров по розничным ценам — 30 000 руб., по оптовым ценам — 24 000 руб.; кроме того, товары одной группы были уценены на 1000 руб. на основании приказа руководителя организации. В бухгалтерском учете организации операции с этим товаром будут отражены следующим образом:
Дебет 41 «Товары»,
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — оприходованы товары без НДС — 350 000 руб. (413 000 — 63 000);
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»,
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражена сумма НДС по поступившим товарам — 63 000 руб.;
Дебет 41 «Товары»,
Кредит 42 «Торговая наценка» — сделана торговая наценка на поступившие товары — 90 000 руб.;
Дебет 41 Товары»,
Кредит 42 «Торговая наценка» — сделана торговая наценка в сумме с НДС по поступившим товарам — 79 200 руб. (350 000 + 90 000) × 18 %;
Таким образом, общая сумма торговой наценки составила — 169 200 руб. (79 200 + 90 000).
Дебет 50 «Касса»,
Кредит 90 «Продажи» — отражена продажа товару — 650 000 руб.
Дебет 90 «Продажи»,
Кредит 68 (субсчет «НДС») — начислен НДС по проданным товарам — 99 152 руб. (650 000 руб. / 118 % × 18 %).Пример
На любом предприятии возможно возникновение недостачи, которая выявляется по результатам инвентаризации. Например, на складе выявлена недостача в сумме 20 000 руб. по оптовым ценам и в сумме 25 000 руб. по продажным ценам. Эта ситуация отражена в бухгалтерском учете организации следующим образом:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,
Кредит 41 «Товары» — отражена недостача товаров по продажным ценам — 25 000 руб.;
Дебет 42 «Торговая наценка»,
Кредит 98 «Доходы будущих периодов» — отражена наценка по недостающим товарам — 5000 руб. (25 000 руб. — 20 000 руб.); После расчета естественной убыли по установленным нормам часть недостачи списывается на расходы на продажу (1600 руб. по покупным ценам, 2000 руб. по розничным ценам);
Дебет 44 «Расходы на продажу»,
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — списание в расходы на продажу покупной стоимости товаров — 1600 руб.;
Дебет 98 «Доходы будущих периодов»,
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — списание наценки по товарам, недостача которых отнесена в расходы на продажу — 400 руб. (2000 руб. — 1600 руб.).
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — списание недостачи товаров по продажной стоимости сверх норм естественной убыли за счет материально ответственного лица — 23 000 руб. (25 000 руб. — 2000 руб.);
Дебет 50 «Касса»,
Кредит 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям» — возмещение недостачи товаров на складе материально ответственным лицом — 23 000 руб.;
Дебет 98 «Доходы будущих периодов»,
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» — списание на увеличение финансового результата наценки по недостающим товарам после возмещения стоимости недостачи — 4600 руб. (5000 руб. — 400 руб.).