3400 × 22 / 100 = 748 (тыс. руб.)
Глава 11. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
Индивидуальные предприниматели и организации с численностью работающих до 15 человек могут перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Эта система предусматривает для предприятий уплату единого налога вместо уплаты совокупности федеральных, региональных и местных: налогов.
Для предприятий, перешедших на упрощенную систему, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.
Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты подоходного налога, взимаемого с дохода, уплатой стоимости патента, дающего право на занятие данной деятельностью.
Возможность перехода организации на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности ограничивается не только численностью работающих, но и видом деятельности, которым занимается налогоплательщик. Так, не могут перейти на упрощенную систему предприятия: занятые производством подакцизной продукции; созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и другие хозяйствующие субъекты, для которых Министерством финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.
Предприятие, индивидуальные предприниматели могут перейти на упрощенную систему, если в течение года, предшествовавшего кварталу, в котором было подано заявление о переходе на упрощенную систему, совокупный размер валовой выручки налогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством на первый день квартала подачи заявления.
Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели могут перейти на эту систему с того квартала, в котором произошла их регистрация, но после подачи в налоговую инспекцию заявления с просьбой о переводе на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
Объектами обложения единым налогом могут быть совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка.
Валовая выручка равна сумме выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), выручки, полученной от продажи имущества организации в отчетном периоде, и внереализационных доходов. Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и затрат на производство товаров, работ, услуг, а также сумм НДС, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные внебюджетные фонды, таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.
Решение о том, какой из этих показателей будет являться объектом налогообложения, принимается органом государственной власти субъекта Российской Федерации.
Если в качестве объекта налогообложения используется показатель совокупного дохода, то в федеральный бюджет налог платится по ставке 10 % от дохода, а в бюджеты субъектов Федерации и местный бюджет — в суммарном размере, не превышающем 20 % от совокупного дохода.
Для предприятий, использующих в качестве объекта налогообложения валовую выручку, устанавливаются следующие ставки налога:
1) в федеральный бюджет — в размере 3,33 % от суммы выручки;
2) в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет — в размере не более 6,67 % от суммы выручки.
Органы государственной власти субъектов Российской Федерации могут устанавливать льготный порядок уплаты единого налога для отдельных категорий налогоплательщиков в пределах объема налоговых платежей, поступающих их бюджет и местные бюджеты.
Предприятия и предприниматели, которым разрешено перейти на упрощенную систему, получают патент. Он выдается налоговым органом на один календарный год и является официальным документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы. Патент является платным. Его стоимость определяют субъекты Федерации с учетом ставки единого налога и вида деятельности, осуществляемой налогоплательщиком.
Предприятия и индивидуальные предприниматели, подпадающие под действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, производят ежеквартально выплаты годовой стоимости патента в соответствии с установленный распределением платежей на год. Произведенная оплата стоимости патента одновременно является уплатой единого налога, поэтому она снижает налоговое обязательство организации. Стоимость патента организации подлежит зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации и местные бюджеты в соотношении один к двум.
Для индивидуальных предпринимателей годовая стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату подоходного налога, и полностью зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации.
Патент выдается налоговой инспекцией после получения заявления налогоплательщика, которое должно быть подано не позднее, чем за месяц до начала нового квартала. Патент может быть выдан, если у налогоплательщика нет невыполненных налоговых обязательств за предыдущий отчетный период. Налоговая инспекция должна выдать патент в течение 15 дней с момента получения заявления или дать обоснованный отказ на его выдачу
Предприятия, применяющие упрощенную систему, представляют в налоговые органы расчет единого налога с зачетом уплаченной стоимость патента за отчетный период в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В случае превышения численности сотрудников, при которой применяется упрощенная система, предприятие переходит на общепринятую систему налогообложения с квартала, следующего за кварталом представления отчета.
Налогоплательщики могут отказаться от применения упрощенной системы с начала очередного года, если направят в налоговую инспекцию заявление не позднее, чем за 15 дней до завершения отчетного года.Единый налог на вмененный доход
В отношении дохода малого и среднего бизнеса применяются особые налоговые режимы. К особому режиму налогообложения относятся единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, целью введения которого было, с одной стороны, увеличение налоговых поступлений, а с другой — упрощение процедур расчета и сбора налогов.
В Российской Федерации единый налог на вмененный доход был установлен впервые Федеральным законом от 31.07.1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Закон определял только общий порядок установления и введения в действие данного единого налога. Вводится же он в действие нормативными правовыми актами законодательных органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
Законодательными органами субъектов Федерации, в частности, предоставлено право устанавливать на соответствующей территории следующие важнейшие характеристики налога на вмененный доход:
1) перечень плательщиков по сферам предпринимательской деятельности;
2) размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога;
3) порядок и сроки уплаты единого налога;
4) иные особенности взимания единого налога в соответствии с законодательством Российской Федерации. Характерной особенностью налога на вмененный доход определенных видов деятельности является то, что с момента введения его на территориях соответствующих субъектов Федерации с плательщиков этого налога не взимаются основная часть налогов от предпринимательской деятельности и платежи в единый социальный налог.
Плательщиками единого налога на вмененный доход являются юридические лица (организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (предприниматели) в следующих сферах:
1) ремонтно-строительные услуги;
2) бытовые услуги физическим лицам;
3) парикмахерские;
4) услуги по краткосрочному проживанию;
5) консультации: бухгалтерские, аудиторские, юридические; обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;
6) различная торговля через магазины с численностью работающих до 30 человек (палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны, в том числе не имеющие стационарной торговой площади);
7) розничная торговля горюче-смазочными материалами;
8) автотранспортные услуги предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек;
9) услуги по перевозке пассажиров маршрутными такси на коммерческой основе;
10) услуги по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;
11) деятельность организаций по сбыту металлолома;
12) услуги общественного питания со среднесписочной численностью работающих за квартал, предшествующий отчетному, до 50 человек включительно с учетом работающих по совместительству, а также выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера.
Все перечисленные юридические и физические лица обязаны перейти на уплату единого налога на вмененный доход независимо от их желания. Исключение сделано лишь для общественных организаций инвалидов, их региональных и территориальных организаций, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, и для предприятий и учреждений, единым собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов.
Этим налогоплательщикам предоставлено право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налога. Объектом налогообложения является так называемый вмененный доход — потенциально возможный валовой доход плательщика налога за вычетом необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственного влияющих на получение такого дохода.