Конкретный размер вмененного дохода для различных видов деятельности устанавливается правовыми актами представительных органов государственной власти субъектов Федерации.
Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.
Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать установленный порядок ведения расчетных и кассовых операций. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется налогоплательщиком раздельно по каждому виду деятельности. Если помимо видов деятельности, с доходов от занятия которыми организации уплачивают единый налог, они занимаются и другими видами деятельности, то по этим видам они обязаны уплачивать налоги и взносы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Ставка единого налога устанавливается в размере 20 % вмененного дохода.
Уплата налога производится ежемесячно в виде авансового платежа в размере 100 % суммы единого налога за календарный месяц.
Налоговые льготы и сроки уплаты налога устанавливаются на региональном уровне.Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога на вмененный доход
Сумма налога определяется налогоплательщиками самостоятельно по налоговой ставке и размеру вмененного дохода, который определяется исходя из базовой доходности на единицу физического показателя, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициент базовой доходности.
Базовая доходность — условная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.
Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога.
Сумма вмененного дохода рассчитывается путем умножения значения базовой доходности единицы физического показателя, характеризующего данную сферу деятельности, на количество единиц физических показателей и на корректирующие коэффициенты.Пример Магазин «Продукты» общей площадью 30 кв. м торгует круглосуточно, расположен в центре города. Исходя из этих показателей рассчитаем размер вмененного дохода и единого налога по магазину.
Исходные данные к примеру
Размер вмененного дохода на год:
3000 × 30 × 1 × 1 × 1,2 × 1,5 = 162 000 руб.
Сумма ежемесячного вносимого налога при ставке 20 % / 162 000 × 20 % / 100 % / 12 месяцев = 2700 руб.
Налогоплательщику налоговое законодательство предоставило право производить уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 %.
В случае внесения изменений в налоговое законодательство (количественных или качественных изменений в формулы расчета единого налога) единый налог должен быть пересчитан начиная со дня вступления в силу соответствующего закона субъекта РФ.
Распределение суммы единого налога, подлежащей зачислению в бюджет субъектов Российской Федерации, производится в соответствии с нормативами, установленными законами субъектов Федерации о бюджете на соответствующий год, или же на постоянной основе специальным правовым актом.
Документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога, является свидетельство, которое выдается налоговой инспекцией по месту регистрации налогоплательщика не позднее чем через три дня со дня обращения налогоплательщика. На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство.
Свидетельство выдается на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога.
При утрате свидетельство не подлежит возобновлению. В этом случае на оставшийся период налогоплательщику выдается новое свидетельство с отметкой «взамен ранее утерянного». Плата за новое свидетельство не должна составлять более 20 % стоимости свидетельства на оставшийся период. При повторной утрате свидетельства оно может быть приобретено налогоплательщиком за 100 % стоимости на оставшийся период.Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход от розничной торговли горючесмазочными материалами через автозаправочные станции
Организации и предприниматели признаются налогоплательщиками, если они осуществляют розничную торговлю за наличный расчет горюче-смазочными материалами через стационарные автозаправочные станции.
Стационарная автозаправочная станция (традиционная, контейнерная, модульная) — это обособленный имущественный комплекс, предназначенный для приема, хранения горюче-смазочных материалов и заправки ими наземных транспортных средств. Для исчисления налогооблагаемой базы в качестве физического показателя розничной торговли горюче-смазочными материалами через автозаправочные станции используется топливораздаточная колонка (ТРК) независимо от количества заправочных пистолетов.
Объектом налогообложения является вмененный доход на очередной календарный месяц.
Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.
Расчет суммы единого налога, подлежащий уплате в очередном налоговом периоде по каждой автозаправочной станции, представляется предпринимателем налоговому органу по месту своего учета, т. е. по месту государственной регистрации предпринимателя, а организацией — налоговому органу по месту регистрации автозаправочной станции не позже 1-го числа месяца, предшествующего очередному налоговому периоду.
Организации и предприниматели, осуществляющие розничную торговлю за наличный расчет горюче-смазочными материалами, обязаны вести учет доходов и расходов, а также соблюдать установленный порядок ведения расчетных и кассовых операций. При этом налогоплательщики также обязаны в порядке, установленном действующими нормативными актами Российской Федерации, представлять в налоговые органы и иные государственные органы бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетность.
Если помимо видов деятельности с доходов, от занятия которыми организации и предприниматели уплачивают единый налог, они занимаются другими видами деятельности, то по этим видам (если они ведут раздельный учет физических показателей) они обязаны уплачивать налоги и взносы ЕСН в порядке, установленном действующим законодательством.
В случае оптовой и розничной реализации горюче-смазочных материалов через автозаправочные станции разделение физических показателей (ТРК) не производится. Налогоплательщик самостоятельно определяет на основании заключения Госнефтеинспекции физические показатели, а также повышающие и понижающие коэффициенты базовой доходности. При изменении физических показателей, местонахождения АЗС налогоплательщик обязан получить новое заключение Госнефтеинспекции|
Повышающие коэффициенты применяются только у АЗС, расположенных на территории населенных пунктов (города, райцентра, поселка городского типа, хутора и т. д.).
Порядок определения места дислокации автозаправочной станции в целях установления размера повышающего (понижающего) коэффициента базовой доходное осуществляется в соответствии с нормативными актами органов местного самоуправления.
Расчет по единому налогу на вмененный доход от розничной торговли горюче-смазочными материалами через автозаправочные станции, уведомление и выдача свидетельств об уплате единого налога производятся на бланках установленного образца.Глава 12. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке
Согласно Приказу Минфина РФ и МНС РФ от 10 марта 1999 г. №№ 20н, ГБ-3-04/39 «Об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке» устанавливает порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при выездной налоговой проверке. Под налогоплательщиками в дальнейшем понимаются организации и индивидуальные предприниматели, на которых, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Распоряжение о проведении инвентаризации имущества налогоплательщика при выездной налоговой проверке, порядке и сроках ее проведения, составе инвентаризационной комиссии принимает руководитель государственной налоговой инспекции (его заместитель) по местонахождению налогоплательщика, а также по местонахождению принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств. Распоряжение регистрируется в журнале регистрации распоряжений о проведении инвентаризации.
Под имуществом в соответствии со ст. 38 «Объекты налогообложения» Налогового кодекса РФ понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ. Для целей настоящего Положения к имуществу налогоплательщика относятся основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства, кредиторская задолженность и иные финансовые активы.
В перечень имущества, подлежащего инвентаризации, может быть включено любое имущество налогоплательщика независимо от его местонахождения. Инвентаризация имущества организации производится по его местонахождению и каждому материально ответственному лицу. Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества и неучтенных объектов, подлежащих налогообложению; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухучета; проверка полноты отражения в учете обязательств. Налоговые органы вправе привлекать для проведения инвентаризации имущества налогоплательщика экспертов, переводчиков и других специалистов. В соответствии со ст. 131 «Выплата сумм, причитающихся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым» Налогового кодекса РФ порядок выплаты и размеры сумм, подлежащих выплате, устанавливаются Правительством РФ и финансируются из федерального бюджета.