В финансовых документах государственных и коммерческих предприятий, учреждений, организаций нередко случаются нарушения установленных норм. Чтобы контролировать ведение финансовой документации, существует так называемый аудит.
Аудит – это независимая экспертиза достоверности финансовой отчетности с точки зрения соответствия действующему законодательству. Аудиторскую деятельность осуществляют либо независимые аудиторы – эксперты, профессионалы, имеющие соответствующие полномочия, либо аудиторские фирмы. Солидные предприятия могут заказать аудит для проведения экспертизы общего положения предприятия, эффективности его деятельности, оценки внешнеэкономической деятельности.
Заключение аудиторов может быть использовано для подтверждения достоверности отчетности предприятия, правильности сумм, подлежащих налогообложению.
1. Что такое налог? Дайте его определение.
2. Какие отношения регулирует налоговое право?
3. В чем состоят особенности норм налогового права?
4. Назовите источники налогового права.
5. Когда был принят Налоговый кодекс РФ? Какое значение он имеет?
6. Каковы обязанности налогоплательщика?
7. Каковы права налогоплательщика?
8. Кто является субъектами налоговых правоотношений?
9. Каковы объекты налоговых правоотношений?
10. Что входит в систему налоговых органов?
11. Что такое аудит?
Вместе они родились, выросли, окрепли и набрались сил: солдат и сборщик налогов. Ибо слово «солдат» происходит от sold, a sold означает «деньги». Ну а деньги, если они должны попасть в руки государства, именуются в конечном счете налогом. Оба они, солдат и сборщик налогов, создали в период между Средневековьем и Новым временем то, что наука называет сегодня ранним современным государством. Сборщик налогов кормил солдата, а солдат защищал, если доходило до войны, своего кормильца, «фискала»… Оба они знали, кем они были друг для друга (М. Штюрмер, немецкий экономист).
Подданные государства должны по возможности соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, т. е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства (А. Смит, английский экономист).
Функция обеспечения средств для финансирования расходов государства путем сборов налогов называется фискальной функцией налогообложения. Налоговая система хороша тогда, когда, во-первых, государству собираемых у нас денег хватает, чтобы выполнять свои функции – свои перед нами обязанности, а во-вторых, когда средств, остающихся у налогоплательщиков после уплаты налогов, хватает на приобретение определенного количества материальных благ требуемого качества и ассортимента (Домашняя юридическая энциклопедия).
В России поборы некоторых коррумпированных чиновников и мафии узаконены как элементы криминальной картины, в которую насильственно вписано большинство граждан. Между тем государство начинается не с дани, а с налогов. Если же налоги не взимаются и не платятся, а население платит дань преступникам, узурпировавшим право государства на налоги, организацию и управление, это ставит под сомнение легитимность такого государства. Налоги как часть закона у нас признавать не хотят… (А. Тюрин, экономист).
Государство, как известно, чрезвычайно заинтересовано в сборе возможно большего количества налогов. Для того чтобы существовало как можно меньше препятствий на пути изымания налоговых средств у граждан и юридических лиц, оно достаточно жестко организует сбор налогов, наделяя налоговые органы весьма «крутыми» полномочиями. Чтобы не создавать себе ненужных трудностей во взаимоотношениях с налоговыми органами, полезно знать, каковы эти их законные полномочия. Например, налоговая инспекция имеет право:
• возбуждать в установленном порядке ходатайства о запрещении заниматься предпринимательской деятельностью;
• предъявлять в суд иски о признании сделок недействительными и взыскании в пользу государства всего полученного по таким сделкам дохода, а также о взыскании дохода, приобретенного в результате незаконных действий;
• проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках; обследовать любые помещения, связанные с извлечением дохода налогоплательщиков, и т. д.
Статья 8. Понятие налога и сбора
1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
1. Что удобнее государству: собирать справедливые налоги с экономически самостоятельных субъектов или владеть всей собственностью в стране? Что выгоднее обществу?
2. Государство не может собрать всех запланированных налогов – где выход?
§ 47. Виды налогов
В старые времена, когда правители не слишком заботились о том, как они выглядят в глазах подданных, предела их фантазии в придумывании способов пополнения казны не было. Вводились, к примеру, налоги на скаковых лошадей и экипажи, бархат и кружева, меха и драгоценности, на необычные виды построек, балконы, окна и печные трубы.
Чтобы разобраться в разновидностях налогов, надо определить основные принципы их классификации.
Выделяют следующие виды налогов:
• прямые и косвенные (по способам взимания);
• федеральные, региональные и местные (по уровням бюджета, в который они зачисляются);
• налоги с физических и юридических лиц (по налогоплательщикам).
К прямым относят налоги на доход и на имущество, а к косвенным – налоги на обращение и потребление. Плательщиком прямого налога является владелец собственности и получатель дохода; плательщиком косвенного налога оказывается потребитель товара, в цену которого включен этот налог.
Эффективность обложения прямыми налогами зависит от способности граждан и предприятия вносить назначенные платежи в соответствии с размерами доходов, имущества и т. п. Этот способ налогообложения был и остается связан с применением принудительных мер – штрафов, судебного преследования, уголовных наказаний. Прямые налоги граждане платят очень неохотно.
Виды налогов в РФ
Причины понятны, эти налоги они должны вычитать из того, что, не будь налогов, было бы их достоянием. Отсюда и множество нарушений налогового законодательства, вплоть до уголовных.
Иное дело косвенные налоги, когда деньги изымаются у населения тонким способом: налогом облагаются производители товаров и торговцы, этот налог включается в цену производимой и продаваемой продукции, и, таким образом, налоговое бремя несут покупатели этих товаров. Размер платежа налогоплательщику неизвестен. Государство чаще увеличивает именно эти налоги, при этом демонстративно снижая на несколько процентов прямые налоги. Население легко поддается на трюки ловких финансистов, решающих бюджетные проблемы за счет рядовых граждан.
Образно выражаясь, косвенные налоги бьют по переметной суме, но имеют в виду осла, в то время как прямые налоги попадают точно в осла, который должен дать золотые дукаты. К примеру, в наши дни налог на пиво касается только любителя пива, налог на табак– только курильщика, а налог с оборота и налог на добавленную стоимость давит на потребителя. При этом последний даже приблизительно не знает, какую сумму он отдаст государству, приобретая указанные товары, так как налог содержится в цене.
Прямые налоги зависят от личной работоспособности граждан и ориентированы на нее. Косвенные же налоги ориентируются на вещи, а не на лица. Они взимаются с производителей, торговцев, владельцев транспорта, но вносятся в конечном счете гражданами, покупающими товар или услуги. Эти налоги считают менее справедливыми, потому что бедные и богатые платят одинаково, разумеется, если у бедных есть возможность покупать обложенные косвенным налогом товары. Неочевидность, кажущаяся мягкость косвенных налогов способствует их популярности у финансовых властей самых разных государств.
По сравнению с прямыми косвенные налоги примитивны и грубы, но их легче собирать. В античные времена мытари, тогдашние сборщики косвенных налогов с торговцев и купцов, зачастую не умели даже читать и писать. Но они умели хорошо считать. И этого было достаточно, чтобы собрать налог с товара: подсчитал количество мешков или кувшинов, взял за каждый с хозяина определенную сумму денег – вот и вся работа.
Чтобы понять, насколько прямые налоги сложнее косвенных, достаточно внимательно изучить налоговую декларацию по уплате подоходного налога, заполняемую лицами, осуществляющими индивидуальную предпринимательскую деятельность. Это при том, что российская декларация о доходах едва ли не самая простая в мире. За границей принято заполнять декларацию о доходах вместе с адвокатом.