применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями. Исключение составляют наличные расчеты в случае оказания услуг населению при условии выдачи соответствующих бланков строгой отчетности. (Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством РФ.)
Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели могут производить наличные денежные расчеты без применения ККТ в силу специфики своей деятельности. К таким видам деятельности относятся, в частности: продажа газет, журналов, ценных бумаг, лотерейных билетов, проездных билетов в общественном транспорте; обеспечение питанием учащихся учебных заведений; торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах; разносная мелкорозничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами; торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив и т. д.
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или другим документам (платежным или расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге, которая должна быть: в одном экземпляре; пронумерована, прошнурована; опечатана сургучной или мастичной печатью. Число листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число. В бухгалтерию сдается отчет кассира – второй отрывной лист кассовой книги с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
На небольших предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности его могут выполняться главным бухгалтером или другим работником. При этом должны быть последовательно соблюдены следующие процедуры:
• издание приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу;
• ознакомление руководителем предприятия кассира под расписку с Порядком ведения кассовых операций в РФ;
• заключение с кассиром договора о полной материальной ответственности.
Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных (старших) бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров. Лица, виновные в нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ.
Кодекс РФ об административных правонарушениях за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций предусматривает наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 МРОТ, а на юридических лиц – от 400 до 500 МРОТ. При этом в ст. 15.1 КоАП указывается, что нарушения выражаются:
• в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
• в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;
• в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств;
• в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. В компетенцию банков входит систематическая проверка соблюдения предприятиями порядка ведения кассовых операций, а также в случае выявления нарушений – принятие необходимых мер по их устранению. Невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за соблюдением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа в размере от 20 до 30 МРОТ (ст. 15.2 КоАП).
Уголовным кодексом РФ также предусматривается ответственность должностных лиц, например, за изготовление поддельных платежных документов, не являющихся ценными бумагами. Согласно ст. 187 УК максимальное наказание по данному основанию – лишение свободы на срок до 7 лет.
Расчетные правоотношения – возмездные имущественные отношения, опирающиеся на нормы права и связанные с осуществлением расчетов между сторонами при участии банка. К ним относятся также отношения, возникающие при производстве платежей в бюджеты всех уровней и в государственные внебюджетные фонды.
Расчетные правоотношения затрагивают безналичную систему расчетов, правовой основой которой служат: Гражданский кодекс РФ (ст. 861–885); Федеральные законы «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и «О банках и банковской деятельности». Расчетные отношения определяются также постановлением Правительства РФ «О мерах по ускорению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета» от 28 августа 1997 г. № 1082 (ред. от 02.03.2005 г.).
В задачи, возлагаемые на Банк России, входит обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов. Поэтому Банк устанавливает стандарты осуществления безналичных расчетов. К ним относится, в частности, Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденное ЦБ РФ, от 3 октября 2002 г. № 2-П (ред. от 11.06.2004 г.).
Согласно законодательству лица, осуществляющие хозяйственную деятельность, обязаны хранить собственные и заемные денежные средства в самостоятельно выбранном ими банке, с которым заключается договор банковского счета.[87]
Договор банковского счета – соглашение, по которому банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведения иных операций по счету.
В зависимости от назначения различают следующие основные виды банковских счетов, открываемых клиентам:
1) расчетный – счет, который открывается банком юридическим лицам, осуществляющим коммерческую деятельность. Владелец счета самостоятельно определяет направления использования средств, время и размеры производимых операций. В частности, с этого счета может производиться зачисление выручки от реализации продукции (работ, услуг), расчеты с поставщиками, с бюджетом по налогам и сборам и другие операции;
2) текущий – счет, открываемый банком некоммерческим юридическим лицам, а также для обеспечения деятельности филиалов, представительств, других обособленных подразделений, не имеющих статус юридического лица. Операции, проводимые по этому счету, связаны в основном с оплатой труда, либо административно-хозяйственными расходами;
3) бюджетный – счет, который открывается банком организациям, предприятиям, учреждениям, финансируемым за счет бюджетов всех уровней, для учета расходования бюджетных средств строго по целевому назначению;[88]
4) депозитный – счет, предназначенный для хранения свободных неиспользуемых лицами денежных средств, а также не принадлежащих им денежных средств.
На практике существуют и другие виды счетов (аккредитивные, ссудные, валютные, счета по капитальным вложениям, корреспондентские счета банков).
Оформление договора банковского счета. Правоотношения, связанные с открытием счетов в банке юридическими и физическими лицами, возникают вследствие совершения определенных действий: подачи заявления на открытие счета; представления документов, подтверждающих законность создания организации и постановку на учет в соответствующих государственных органах; представление карточки с образцами подписей и оттиска печати.
При заключении договора банковского счета юридическое лицо должно предоставить банку следующие предусмотренные законодательством документы:[89]
• заявление об открытии счета (подписывается руководителем и главным бухгалтером владельца счета, а при отсутствии в штатном расписании должности главного бухгалтера – только руководителем);
• документ о государственной регистрации предприятия (подлинник или надлежащим образом заверенная копия);
• копия утвержденного Устава (для организаций, предприятий) или Положения (для обособленных подразделений юридических лиц);
• карточка с образцами подписей и оттиска печати, заверенная вышестоящим органом или нотариально (в карточку включаются образцы подписей лиц, имеющих право первой и второй подписи по счету[90]);
• справка налогового органа о постановке на учет по установленной форме с указанием идентификационного номера плательщика (ИНН);
• документы из Пенсионного фонда и других внебюджетных страховых фондов о регистрации юридического лица в качестве плательщика страховых взносов;
• справка Госкомстата о присвоении кодов ОКПО.
Пакет документов, подаваемых предпринимателем без образования юридического лица для открытия счета в банке, несколько отличается от приведенного выше списка. В его состав входят:
• заявление на открытие счета, подписанное предпринимателем;
• документ о государственной регистрации;
• справка из налоговой инспекции, Пенсионного фонда, Территориального фонда обязательного медицинского страхования;
• карточка с образцом подписи предпринимателя, заверенная нотариально.
Проверив сданные клиентом документы, банк открывает ему счет на соответствующем балансовом счете банка с присвоением номера. В обязанности банка входит обязательное извещение налоговых органов об открытии счета в пятидневный срок. Счет клиента начинает функционировать только после того, как налоговая инспекция сообщит банку о получении извещения. В обязанности клиента входит ежеквартальное представление в налоговые органы сведений о всех открытых им счетах в российских и зарубежных банках с указанием наименования и местонахождения последних.