3) принцип равенства прав субъектов РФ в принятии собственного налогового законодательства;
4) принцип конституционности актов налогового законодательства (Конституция регламентирует, что акты (в т. ч. и налоговые) или их отдельные положения, признанные неконституционными, утрачивают силу);
5) принцип регулятивности (гибкости) налоговых платежей как инструмента внешнеторговой и инвестиционной политики;
6) принцип обеспечения сбалансированности бюджетов разного уровня;
7) принцип самостоятельности местного самоуправления в сборе местных налогов и распоряжении своими бюджетными средствами;
8) принцип равенства налогоплательщиков перед государством и законом;
9) принцип обязательности уплаты налогов, учета налогоплательщиков и неотвратимости ответственности за нарушение налогового законодательства;
10) принцип защиты имущественных прав налогоплательщиков от неправомерных действий должностных лиц и иного ущерба, обязательность возврата из бюджета неправильно взысканных налогов;
11) принцип предотвращения двойного налогообложения и неотягощения налогового бремени;
12) принцип публичности и гласности информации в налоговых отношениях;
13) принцип социальной ориентированности налоговой политики;
14) принцип обеспечения законности и правопорядка в налоговых отношениях, защита интересов участников налоговых отношений в суде.
52. Налоги и сборы
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
В Российской Федерации действуют следующие виды налогов и сборов : 1) федеральные налоги и сборы:
а) налог на добавленную стоимость;
б) акцизы;
в) налог на прибыль организаций;
г) налог на доходы физических лиц;
д) единый социальный налог;
е) государственная пошлина;
ж) таможенная пошлина;
з) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
и) налог на добычу полезных ископаемых;
к) платежи за пользование природными ресурсами;
л) налог на операции с ценными бумагами;
м) плата за пользование водными объектами;
н) сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;
о) сбор за выдачу лицензии и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;
п) сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
2) налоги и сборы субъектов РФ:
а) налог на имущество организаций;
б) лесной доход;
в) транспортный налог;
г) налог на игорный бизнес;
3) местные налоги:
а) земельный налог;
б) налог на имущество физических лиц;
в) налог на рекламу.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, т. к. иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
Налоги выполняют три важнейшие функции :
1) обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);
2) поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);
3) государственное регулирование экономики (регулирующая функция).
Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т. е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
53. Налоговые правонарушения
Налоговое правонарушение – противоправное и виновное деяние в виде умышленного либо неумышленного действия или бездействия субъекта налоговых правоотношений, нарушающее права и интересы участников данного вида общественных отношений, за которое законодательством установлена определенная ответственность финансового, административного либо уголовного характера.
Признаки налогового правонарушения :
1) противоправность действия или бездействия, т. е. несоблюдение правовой нормы. Действия, хотя и причиняющие определенный ущерб защищаемым общественным отношениям, но не сопряженные с нарушением законодательства, не являются правонарушениями;
2) виновность лица, нарушившего закон. Признаком вины нарушителя является умышленный характер его действий либо же проявленная лицом неосторожность. Вина, как и любой другой признак правонарушения, является необходимым условием привлечения лица к юридической ответственности за нарушения налогового законодательства. Отсутствие вины в действиях лица, даже если эти действия противоправны, исключает применение к нему санкций;
3) причинная связь противоправного действия и вредных последствий. Вредные последствия – это результат именно тех деяний, которые указаны в законе. Отсутствие такой связи исключает применение соответствующих мер ответственности;
4) наказуемость действия или бездействия. Законодательством должна быть установлена конкретная санкция за совершение правонарушения. Если за совершение конкретных противоправных деяний лица взыскания не предусмотрено, то привлечение его к правовой ответственности исключено.
Состав налогового правонарушения :
1) объект правонарушения, т. е. объект правовой охраны, включающий в себя общественные отношения или интересы;
2) субъект правонарушения – это дееспособное лицо, совершившее данное правонарушение;
3) объективная сторона правонарушения. Здесь имеется в виду само противоправное деяние, т. е. способ, место, время и т. д., его отрицательные последствия и причинная связь между деянием и результатом;
4) субъективная сторона правонарушения характеризуется элементами цели, мотива, степени вины в форме умысла или небрежности (халатности). Налоговые правонарушения можно разделить на категории по нескольким основаниям. В зависимости от характера совершенного деяния правонарушения делят на :
1) административные;
2) финансовые;
3) уголовные.
Исходя из направленности подобных деяний (объекта правонарушения) их можно разделить на :
1) правонарушения против системы налогов;
2) правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков;
3) правонарушения против исполнения доходной части бюджетов;
4) правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика;
5) правонарушения против контрольных функций налоговых органов;
6) правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и иной отчетности;
7) правонарушения против обязанностей по уплате налогов.
Ответственность за налоговые правонарушения предусмотрена следующими нормативными правовыми актами :
1) Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ»;
2) Законом РФ «О применении контрольно-кассовых машин при расчетах с населением»;
3) Указом Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей»;
4) Кодексом об административных правонарушениях РФ (КоАП);
5) Уголовным кодексом РФ.
54. Административное право
Административное право – это системная совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере исполнительной власти, административно-правовой части статуса гражданина и общественных объединений, форм и методов контроля и ответственности в ходе осуществления указанной власти.
Административное право, являясь самостоятельной отраслью российского права, является по своему характеру фундаментальным правом, тесно связанным с другими отраслями права, и во многих случаях наряду с другими правовыми отраслями служит основой, фундаментом возникновения и функционирования многих уже сложившихся или сравнительно новых отраслей права либо правовых образований, совокупностей, в первую очередь таких как финансовое право, трудовое, а также налоговое право и ряд других отраслей.
Характерная особенность административного права – тесное взаимодействие с другими отраслями российского права.
Предмет административного права , как и любой другой отрасли, – это круг общественных отношений, регулируемых нормами данной отрасли права. Поскольку круг этот весьма широк, труднообозрим и чрезвычайно подвижен, возникают большие сложности в определении и описании предмета административного права, тем более что легального определения предмета административно-правового регулирования нет.