Такой режим рабочего времени может быть в риэлторских организациях. Сотрудникам с ненормированным рабочим днем полагается ежегодный дополнительный отпуск, длительность его должна быть установлена коллективным договором. Однако такой отпуск не может быть меньше трех календарных дней (ст. 119 ТК РФ). В случае, когда такой отпуск не предоставляется, переработка сверх нормальной продолжительности рабочего времени с письменного согласия работника компенсируется как сверхурочная работа. Нормальная продолжительность рабочего времени не должна превышать 40 часов в неделю. Если директор отработал больше, то ему полагается доплата. Первые два часа работы оплачиваются не менее чем в полуторном размере, а последующие часы – не менее чем в двойном размере.
Риэлторская организация может самостоятельно в коллективном договоре установить дополнительные отпуска для своих сотрудников сверх того, которые предусмотрены в нормативных актах. Однако в этом случае отпускные за сверхнормативный отпуск нельзя включить в состав расходов организации и уменьшить налог на прибыль (п. 24 ст. 270 НК РФ).
Заработная плата директора включается в состав расходов при расчете налога на прибыль (ст. 255 НК РФ). Оправдательным документом таких затрат является трудовой договор, поэтому такой документ надо составлять.
На зарплату директора начисляются ЕСН, пенсионные взносы (п. 1 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ), нужно удержать НДФЛ. При расчете налога бухгалтеру следует удостовериться, можно ли предоставить директору стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ). Их размер составляет 400 руб. на работника и 600 руб. на каждого его ребенка. Вычеты предоставляют до того месяца, в котором доход работника превысил 20 000 и 40 000 руб. соответственно.
Подлежит ли страхованию от несчастных случаев директор-учредитель? На этот вопрос работники ФСС России попытались ответить в письме от 27 июня 2005 г. № 02—18/06-5674.
Четких разъяснений работники ФСС России не дали. Они напомнили о том, что страхованию от несчастных случаев подлежат граждане, с которыми заключен трудовой договор. В этих случаях не применяется лишь гл. 43 ТК РФ, в ней приведены некоторые особенности регулирования труда руководителей.
Например, если такой работник хочет трудиться в другой компании по совместительству, то ему нужно получить разрешение собственника организации (ст. 276 ТК РФ). Директор подлежит социальному страхованию (ст. 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). Поэтому на зарплату руководителя начисляют страховые взносы от несчастных случаев. Их размер зависит от класса профессионального риска, который присвоен предприятию.4. Составление отчетности риэлторскими организациями
Недвижимость – это одна из основных составляющих, обеспечивающих нормальное существование человека. Действующее законодательство не дает прямых рекомендаций по отражению в учете хозяйственных операций, связанных с инвестиционной деятельностью в форме строительства объектов с целью их дальнейшей продажи. Поэтому порядок ведения бухгалтерского учета является элементом учетной политики организации.
Бухгалтерский учет – это производимое на основе хозяйственной документации сплошное, непрерывное и взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия в стоимостном выражении.
Элементами бухгалтерского учета являются:
1) документация – письменные свидетельства о завершении хозяйственной операции;
2) инвентаризация – проверка наличия материальных ценностей (основных средств; денежных средств, оборотных средств), позволяющая выявить их фактическое состояние и соответственные данные бухгалтерского учета;
3) калькуляция (плановая и фактическая);
4) счета бухгалтерского учета; двойная запись;
5) баланс.
Многоступенчатая форма отчета о прибылях и убытках подводит к величине чистой прибыли через серию шагов и промежуточных результатов. Такой отчет может включать в себя следующие статьи:
1) от основной деятельности;
2) прибыль предприятия, включающая в себя, кроме прибыли от основной деятельности, доходы от полученных процентов;
3) прибыль инвесторов, включающая в себя прибыль предприятия за вычетом налогов на прибыль;
4) чистую прибыль акционеров, равную прибыли инвесторов за вычетом выплаченных процентов;
5) нераспределенную прибыль текущего периода, равную прибыли акционеров минус дивиденды.
Формы бухгалтерской отчетности – это составная часть бухгалтерской отчетности наряду с ее текстовой частью – пояснительной запиской.
Бухгалтерская отчетность состоит из следующего:
1) бухгалтерского баланса (форма № 1);
2) отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
3) отчета об изменениях капитала (форма № 3);
4) отчета о движении денежных средств (форма № 4);
5) приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
6) пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации.
На формах бухгалтерской отчетности, представляемой организацией в соответствующие адреса, обязательно наличие следующих данных:
1) наименование составляющей части;
2) указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность («на ________________ 200_г.»,
«за ___________ 200_г.»);
3) организация (указывается полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);
4) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (указывается присвоенный налоговым органом в установленном порядке идентификационный номер налогоплательщика);
5) вид деятельности (указывается вид деятельности, который признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов, утверждаемых Государственным комитетом РФ по статистике);
6) организационно-правовая форма/форма собственности (указывается организационно-правовая форма организации согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (ОКОПФ) и код собственности по Классификатору форм собственности (ОКФС);
7) единица измерения (указывается формат представления числовых показателей: тыс. руб. – код по ОКЕИ 384; млн руб. – код по ОКЕИ 385);
8) адрес (указывается полный почтовый адрес организации);
9) дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);
10) дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).
С момента государственной регистрации организация становится участником налоговых правоотношений, т. е. приобретает права и обязанности налогоплательщика (плательщика сборов).
Неисполнение обязанностей налогоплательщика грозит организации неприятностями в виде штрафов и пени. Согласно подп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ она должна вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.
Под грубым нарушением правил учета доходов (расходов) в НК РФ понимается отсутствие:
1) первичных документов;
2) счетов-фактур;
3) регистров бухгалтерского учета;
4) систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности организации хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
Такие действия могут повлечь занижение налоговой базы по ряду налогов. В качестве примера можно привести налог на имущество. При определении налоговой базы по налогу на имущество учитывается остаточная стоимость основных средств, сформированная по правилам бухгалтерского учета (п. 1 ст. 375 НК РФ).
Если организация своевременно не отразит в бухгалтерском учете какое-либо имущество, подлежащее включению в состав основных средств, то тем самым она занизит налоговую базу по налогу на имущество, что в свою очередь приведет к его неполной уплате за отчетный (налоговый) период.
Если к началу налоговой проверки организация успела сама обнаружить ошибку, исправить ее, подать уточненную декларацию по налогу на имущество, заплатить недоимку и пени. В противном случае с организации будет взыскан штраф, установленный п. 3 ст. 120 НК РФ. Его размер составляет 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб.
Ведение учета доходов (расходов) тесно связано с исполнением налогоплательщиком другой, не менее важной обязанности: уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы карается штрафом в размере 20% от неуплаченных сумм налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Еще одной обязанностью налогоплательщика, согласно подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, является представление в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций по тем налогам, которые он должен платить. Эта обязанность не зависит от наличия налоговой базы по налогу, а соответственно, и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам конкретного отчетного (налогового) периода.
По итогам каждого налогового периода (в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом) организация должна производить уплату НДС и представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (п. 1, 5 ст. 174 НК РФ).
Налоговый период по НДС зависит от величины выручки. По общему правилу, налоговый период – месяц. Но если выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС ежемесячно в течение квартала не превышает 2 млн руб., то налоговый период устанавливается как квартал (п. 2 ст. 163 НК РФ).
При отсутствии объектов налогообложения или осуществлении исключительно операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ, раз в квартал подается «нулевая» декларация по НДС.