Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговая база определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1. При определении налоговой базы учитываются также ст. 238 НК РФ «Суммы, не подлежащие налогообложению» и ст. 239 «Налоговые льготы» НК РФ.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками, не являющимися работодателями, определяются в ст. 244 НК РФ. Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов, и адвокаты вместе с налоговой декларацией обязаны представить в налоговый орган справку от коллегии о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период.
Источником финансирования пенсионного обеспечения являются также страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. В соответствии со ст. 3 Закона об обязательном пенсионном страховании, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – это индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
Страхователями (т. е. лицами, уплачивающими страховые взносы) по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе индивидуальные предприниматели и адвокаты. Ст. 6 Закона об обязательном пенсионном страховании предусмотрено, что к индивидуальным предпринимателям приравниваются частные детективы и занимающиеся частной практикой нотариусы (частные охранники в числе страхователей – индивидуальных предпринимателей Законом не предусмотрены), и суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда РФ, учитываются на его индивидуальном лицевом счете.
Регистрация страхователей в территориальных органах страховщика (т. е. Пенсионного фонда РФ) является обязательной и осуществляется индивидуальными предпринимателями и адвокатами (далее – страхователи) в тридцатидневный срок со дня государственной регистрации (получения лицензии на осуществление определенной деятельности) по месту жительства этих лиц, а в случае осуществления их деятельности в другом месте – по месту осуществления этой деятельности в порядке, определенном Пенсионным фондом РФ.
Согласно ст. 11 Закона об обязательном пенсионном страховании, объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу.
Страхователи – индивидуальные предприниматели и адвокаты уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа (ст. 28 Закона об обязательном пенсионном страховании). Размер этого платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года (стоимость страхового года – это сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда РФ в течение одного финансового года для выплаты этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством Российской Федерации), ежегодно утверждаемой Правительством РФ. При этом максимальный размер фиксированного платежа не может превышать 3600 руб., а минимальный размер фиксированного платежа, как предусмотрено ст. 28 Закона об обязательном пенсионном страховании, устанавливается НК РФ (неясно, каким образом это будет сделано, поскольку страховой взнос не является налоговым платежом) и обязателен для уплаты. Порядок и сроки исчисления и уплаты фиксированных платежей в размере, превышающем минимальный, определяются Правительством РФ.
Контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность налоговых органов, а взыскание недоимки по страховым взносам и пеней – органами Пенсионного фонда РФ в судебном порядке.
2.16. Подтверждение общего трудового стажа для конвертации пенсионных прав застрахованных лиц индивидуальным предпринимателям, а также наемным работникам, работающим у индивидуальных предпринимателей
В соответствии с п. 4 ст. 30 Закона о трудовых пенсиях в целях оценки пенсионных прав застрахованных лиц под общим трудовым стажем понимается суммарная продолжительность трудовой и иной общественно-полезной деятельности до 1 января 2002 г., в том числе периоды индивидуальной трудовой деятельности (подп. 1 п. 4 ст. 30 Закона о трудовых пенсиях).
Индивидуальные предприниматели . Для индивидуальных предпринимателей, работающих до 1 января 1991 г., периоды работы устанавливаются по справкам налоговых органов об уплате индивидуальными предпринимателями страховых взносов с доходов, получаемых от индивидуальной трудовой деятельности.
Для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доход, периоды работы устанавливаются по справкам об уплате страховых взносов с полученных доходов, выдаваемых территориальными органами Пенсионного фонда РФ на основании справок налоговых органов о доходах.
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, подтверждением общего трудового стажа в целях конвертации пенсионных прав застрахованных лиц являются справки об уплате страховых взносов с полученных доходов, выдаваемые территориальными органами Пенсионного фонда РФ на основании справок налоговых органов о доходах.
Периоды работы после регистрации в системе обязательного пенсионного страхования подтверждаются сведениями индивидуального (персонифицированного) учета.
Для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход, в общий трудовой стаж для конвертации пенсионных прав застрахованных лиц в расчетный пенсионный капитал включаются периоды индивидуальной трудовой деятельности, за которые уплачен единый налог на вмененный доход.
Подтверждением общего трудового стажа индивидуальных предпринимателей в этом случае является свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход.
Периоды работы после регистрации в системе обязательного пенсионного страхования подтверждаются также сведениями индивидуального (персонифицированного) учета.
Для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый социальный налог , который был введен в соответствии с гл. 24 НК РФ, в общий трудовой стаж включаются периоды индивидуальной трудовой деятельности, за которые уплачен единый социальный налог.
Подтверждением общего трудового стажа индивидуальных предпринимателей, членов и глав крестьянских (фермерских) хозяйств (приравненных к индивидуальным предпринимателям, уплачивающим единый социальный налог, в соответствии со ст. 235 НК РФ) являются справки об уплате страховых взносов с полученных доходов, выдаваемые территориальными органами Пенсионного фонда РФ на основании справок налоговых органов о доходах.
Периоды работы после регистрации в системе обязательного пенсионного страхования также подтверждаются сведениями индивидуального (персонифицированного) учета.
Наемные работники. В соответствии с Гражданским кодексом РФ индивидуальные предприниматели имеют право использовать труд наемных работников .
Наемные работники, работающие у индивидуальных предпринимателей по трудовому договору.
Индивидуальные предприниматели имеют право заключать с наемными работниками трудовые договоры. В этом случае они становятся по отношению к наемным работникам работодателями и их трудовые отношения регулируются в соответствии с гл. 48 Трудового кодекса РФ.
Отличительными признаками трудового договора в соответствии со ст. 57 Трудового кодекса РФ является отражение в договоре следующих условий:
1) наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или конкретная трудовая функция;
2) режим труда и отдыха;
3) условия оплаты труда;
4) виды и условия социального страхования, непосредственно связанные с трудовой деятельностью.
В общий трудовой стаж включаются периоды работы по найму у индивидуальных предпринимателей, уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд РФ за наемных работников.
Подтверждением общего трудового стажа является трудовой договор с отметкой работодателя об исполнении. Периоды работы наемных работников у индивидуальных предпринимателей после регистрации в качестве застрахованных лиц, подтверждаются сведениями индивидуального (персонифицированного) учета.
Наемные работники, работающие у индивидуальных предпринимателей по договору гражданско-правового характера.
В общий трудовой стаж в целях оценки пенсионных прав застрахованных лиц в соответствии с п. 4 ст. 30 Закона о трудовых пенсиях включаются периоды работы, на которой работник, не будучи рабочим или служащим, подлежал обязательному пенсионному страхованию, а именно, периоды работы по договорам гражданско-правового характера.
С 1 января 1992 г. в общий трудовой стаж засчитывается работа на условиях гражданско-правового договора только по двум видам договоров (с этой даты стали отчисляться страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с доходов, полученных от выполнения работ по двум договорам):
1) по договору поручения, предметом которого является выполнение исполнителем обязанности совершить разовую сделку (заключить договор, совершить иные юридические действия) в интересах заказчика за вознаграждение;
2) по договору подряда, предметом которого является выполнение подрядчиком работ по заданию заказчика.
С 1 января 1997 г. перечень видов договоров гражданско-правового характера, работа по которым засчитывается в общий трудовой стаж, значительно расширился. К договорам подряда и поручения добавились договора возмездного оказания услуг, перевозки, транспортной экспедиции, научно – исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, хранения, комиссии, агентирования, доверительного управления имуществом и др.