Стоимостная оценка ценных бумаг определяется исходя из фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на их приобретение.
Под выплатой денежных средств понимаются выплата наличных денежных средств, перечисление денежных средств на банковский счет физического лица или на счет третьего лица по требованию физического лица.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев. При невозможности удержания исчисленной по итогам налогового периода суммы налога, налоговый агент соответствии с Налоговым Кодексом в течение одного месяца (не позднее первого февраля года следующего за истекшим налоговым периодом), предоставляет информацию в ФНС в письменной форме с указанием суммы задолженности Клиента-налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится в соответствии со ст. 228 НК РФ непосредственно налогоплательщиком.
Кроме этого, налоговый агент в соответствии с п.2 ст. 230 Кодекса предоставляет своим клиентам по их письменному заявлению справку 2-НДФЛ о доходах не позднее 1 апреля следующего года.
При переходе от брокера к брокеру и при переводе ценных бумаг, следует иметь ввиду, что если налоговый агент имеет документальное подтверждение расходов налогоплательщика по приобретению, реализации и хранению ценных бумаг, включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, налоговый агент производит определение налогооблагаемой базы по методу учета фактически произведенных затрат.
При отсутствии документов, подтверждающих затраты по приобретению переведенных в банк ценных бумаг, эти бумаги учитываются по нулевой цене приобретения, соответственно сумма налогооблагаемого дохода значительно возрастает.
Разберемся подробнее с расчетом и удержанием суммы налогов при выводе средств со счета инвестора в течение налогового периода. Здесь статья 214.1 предписывает считать налогооблагаемую базу (НБ) с начала налогового периода по день вывода и одновременно считать сумму выводимых средств (СВ) также с начала года, включая текущие выплаты.
Если НБ>СВ, то НДФЛ=СВ*13 %,
Если НБ<СВ, то НДФЛ =НБ*13 %,
При этом НДФЛ – это налог, который должен быть удержан с инвестора по результатам всех выплат, включая текущую. Если брокер ранее удержал большую сумму НДФЛ, то при текущей выплате все деньги пойдут инвестору, а если, наоборот, в прошлые изъятия средств инвестором Брокер удержал менее, то разница будет удержана из выводимой суммы. В результате, не всегда удержанный налог будет совпадать с 13 % от выводимой суммы или с 13 % от налогооблагаемой базы.
Например, инвестор вывел с брокерского счета с января по май 80,000 рублей и дохода при этом не было. Предположим, в мае инвестор заработал 50,000 рублей, после чего вывел со счета 20,000. Поскольку сумма вывода для налоговых целей считается нарастающим итогом, постольку получается, что всего инвестор вывел 100,000. А заработал 50,000. Поскольку сумма вывода больше заработанного, налог следует платить на всю заработанную сумму, а это 50,000* 13 %=6,500. В результате, налоговый агент должен удержать с инвестора 6,500, а не 2,600, как было бы в случае, если бы не было предыдущих выплат.
Исчисленная и удержанная сумма налога подлежит уплате в бюджет налоговым агентом не позднее месяца со дня фактической выплаты дохода своему клиенту.
Налоговые декларации обязаны составлять и подавать физические лица, которые в течение года получали доходы от продажи имущества. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Налогообложение нерезидентов
Иностранные юридические лица делятся на две группы, – действующие в России через постоянные представительства и не имеющие в России постоянного представительства.
В первом случае инофирма работает в России как обычный российский налогоплательщик, платит налог по общей ставке, и на данный случай не распространяются межправительственные договора об избежании двойного налогообложения. Во втором случае нерезидент сам не платит налоги в России, налоги удерживаются у источника выплаты по ставке 20 % с активных доходов и по ставке 15 % с пассивных доходов (т. е. доходов, не связанных с непосредственной деятельностью инофирмы на территории России – дивидендов, процентов и т. д.) нерезидента.
Если у нерезидента нет постоянного представительства в России и со страной его происхождения заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то нерезидент вправе потребовать возврата налогов, взятых с него у источника, либо заранее обратиться в налоговые органы за получением предварительного освобождения от налогов. Для получения освобождения от налогов должны выполняться следующие условия:
• у инофирмы не должно быть постоянного представительства в России;
• в соответствующем международном соглашении должно быть указано, что с данного вида доходов иностранная фирма может платить налоги в стране постоянного пребывания;
• иностранная фирма должна подать в налоговый орган по месту нахождения источника выплаты (например, российской компании – брокера) специальное заявление на предварительное освобождение от налогов;
• доходы должны носить однотипный и регулярный характер.
Обо всех сделках с ценными бумагами, совершенными нерезидентами, брокер сообщает в ФСФР России не позднее 5 дней после совершения сделки.
Сравнительная таблица ставок по некоторым видам налогооблагаемых доходов для различных категорий инвесторов
Современный вариант инвестирования с помощью интернет-брокера
Если вы не знаете, кто вы есть, биржа – очень дорогое место для выяснения.
Типы брокеров и как попасть на рынок
Однажды, проведя ревизию собственных финансовых ресурсов и определив свои финансовые ориентиры, вы решите, что рынок ценных бумаг может стать подходящим местом для приложения вашего капитала. Тогда следующий шаг – это выбор брокерской фирмы и открытие инвестиционного брокерского счета.
Существует огромное количество брокерских фирм разного размера и формы. Прежде всего, следует помнить, что в общем есть два типа брокеров – брокеры полного цикла и дисконтные брокеры. Брокеры полного цикла предлагают сервис, включающий в себя не только исполнение распоряжений клиента на куплю-продажу ценных бумаг, но и дополнительные услуги, связанные с инвестиционным и налоговым консультированием. Здесь следует оговорить, что под дополнительными услугами понимается привлечение специалиста к работе с клиентом (персональный брокер или менеджер). Очевидно, что эти услуги дорогие. Ставки вознаграждения таких брокеров зависят от стоимости купленных для клиента бумаг, например 3 % от суммы сделки, что может составлять весьма существенные цифры. Дисконтные же брокеры только исполняют распоряжения клиента за фиксированную сумму, скажем $20 за сделку (неважно на 2 акции эта сделка или 5000), и не дают никаких рекомендаций или советов.
Поскольку в этой книге речь идет о возможностях Интернета, то нас интересуют, прежде всего, так называемые онлайновые или веб-брокеры, относящиеся к типу дисконтных брокеров и предоставляющие клиенту возможность отдавать распоряжения электронным способом по сети Интернет. Это не значит, что на серверах этих брокеров инвестор не найдет исследовательских материалов или аналитических заметок, но здесь ему никто не будет советовать, что покупать или продавать. Поэтому их услуги стоят значительно дешевле. В России (и в Европе, кстати, тоже) пока не приживается схема оплаты комиссионных, принятая у классических дисконтных брокеров Америки – фиксированная сумма, не зависящая от суммы сделки (например, 200 руб. за сделку). Вместо этого используются процентные ставки, хотя и существенно меньшие, чем у брокеров полного цикла. Диапазон комиссионных онлайновых брокеров варьирует от 0,01 до 0,3 % от суммы сделки. Средняя величина по отрасли – 0,1 %.
Следует подчеркнуть, что под сделкой понимается единичный акт купли или продажи. Иными словами, если вы сначала купили 100 бумаг по 5 руб., а затем продали 50 бумаг по 6 руб., то вы и сначала заплатили 100 х 5 х 0,001 = 50 копеек комиссионных брокеру, и потом еще раз заплатили 50 х 6 х 0,001 = 30 копеек. А если потом вы продаете еще 50 бумаг по 9 руб., то снова платите брокеру – 50 х 9 х 0,001 = 45 копеек и т. д.
Брокеров, предоставляющих услуги интернет-трейдинга в России, становится все больше. И я бы сказал, что ситуация напоминает становление рынка пластиковых карточек в начале 90-х годов. Тогда тоже каждый банк пытался создать свою платежную систему. Аналогично обстоит дело и с системами интернет-трейдинга – каждый брокер или банк пытается создать собственную торговую платформу. Списки (или рейтинги) таких брокеров можно найти на сайтах в Интернете.
Выбор брокера на самом деле очень важен, и решение этой задачи зависит в первую очередь от индивидуальных целей конкретного инвестора. Поэтому универсальных рекомендаций здесь быть не может. Тем не менее, приступая к выбору, следует знать еще об одной существенной классификации интернет-брокеров. Эти брокеры могут предоставлять брокерские услуги двух типов: